Ce înseamnă audit? Auditul organizației. Principiile etice ale auditului

Un audit este procesul de evaluare a fiabilității situațiilor financiare contabile ale unei întreprinderi și a conformității acestora cu legislația Federației Ruse.

Rezultatul evenimentului este exprimarea de către auditor a unei opinii cu privire la corectitudinea contabilității.

Tipuri de audit

Ele sunt clasificate în mai multe tipuri:

• Pe categorie:
  • independent, cu analiza de raportare efectuată de o organizație specială terță parte pe bază contractuală;
  • stat, adică inspecția se efectuează prin ordinul serviciilor oficiale;
  • intern, creând în același timp un sistem special de monitorizare a corectitudinii contabilității.
• În funcție de profilul de activitate:
  • general;
  • bancă;
  • asigurare;
  • fonduri extrabugetare și altele.
• După natura comenzii:
  • obligatoriu, adică efectuat în unele organizații anual, în conformitate cu legislația Federației Ruse;
  • voluntar, realizat de întreprindere pe baza unei decizii de conducere, în timp ce volumul și momentul sunt determinate independent.

Temeiul juridic al reglementării

Conceptul de audit, cerințele de certificare, drepturile și obligațiile persoanelor și responsabilitățile organizațiilor sunt definite în documentul principal care reglementează astfel de activități în Federația Rusă - aceasta este Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ. „Despre activitățile de audit”.

Există, de asemenea, reguli (standarde) federale pentru această activitate. Scopul principal al documentului este de a stabili standarde uniforme de audit și de a standardiza procedurile. Acest lucru este necesar pentru ca participanții la inspecție din toată Rusia să înțeleagă esența procesului, precum și pentru posibilitatea de soluționare a litigiilor în instanța de arbitraj.

Aceste standarde explică principiile verificării și regulile de întocmire a concluziilor. Cu ajutorul lor, se determină metodologia, sfera și profunzimea auditului.

Standardele internaționale sunt reglementarea supranațională a activităților. Acestea au fost dezvoltate de Federația Internațională a Contabililor cu scopul de a standardiza auditurile, de a unifica documentele și de a crea cerințe uniforme pentru calitatea auditului. Standardele reglementează drepturile și obligațiile persoanelor, definesc obiectivele de control, probele, documentația necesară, precum și regulile de întocmire a rapoartelor de audit.

Cine o conduce?

Activitățile de verificare a raportării pot fi efectuate de organizațiile de audit și de auditori individuali. Ei trebuie fi membru al unui SRO acreditat(organizație de autoreglementare). În plus, există o serie de cerințe:

• Auditorii individuali sunt obligați să:
  • obtine studii superioare economice sau juridice;
  • să aibă cel puțin trei ani de experiență ca contabil șef sau auditor asistent;
  • trece examenul și primește un certificat de auditor.
• Cerințe pentru organizații:
  • o reclamă;
  • creat sub orice formă, cu excepția SA;
  • are cel puțin trei auditori în personal;
  • managerul trebuie să fie auditor;
  • cel puțin 51% din capitalul autorizat aparține auditorilor sau altor organizații similare.

Ce verifică ei?

În funcție de tipul de audit, lista documentelor de verificat poate varia:

• Cu analiză obligatorie Toate situațiile contabile și documentația financiară sunt supuse evaluării fiabilității. Nu poți refuza un specialist. Dacă nu îi furnizați documente, atunci, în funcție de semnificația acestora, inspectorul poate refuza să verifice. Dacă documentația se pierde, decizia auditorului depinde de importanța acesteia. Dacă refuzați să trageți o concluzie, acuratețea raportării nu va fi confirmată; utilizatorii interni și externi ai informațiilor pot decide că organizația ascunde unele detalii contabile.
• În timpul unui audit voluntar controlul se efectuează numai asupra acelor aspecte care sunt specificate în contract și scrisoarea de angajament. De exemplu, pot fi evaluate doar contabilizarea tranzacțiilor în numerar, a decontărilor cu bugetul sau cu cumpărătorii și clienții, imobilizările, activele necorporale sau curente. În acest caz, specialistul va solicita toate documentele referitoare la domeniile individuale specificate și își va exprima o opinie numai cu privire la acestea.

Este necesar un audit?

Pentru majoritatea organizațiilor, astfel de verificări sunt opționale. Trebuie confirmată doar raportarea celor mai mari întreprinderi care implică finanțele populației. Scopul evenimentului este reducerea riscului de acțiuni necinstite din partea companiilor și asigurarea protecției cetățenilor de înșelăciune și fraudă.

Este necesar un audit anual in urmatoarele cazuri:

• Organizație - societate pe acțiuni. Modificările recente ale legii obligă să verifice situațiile tuturor companiilor, indiferent de tipul acestora, indicatorii financiari și tipul de activitate. Astfel, atât CJSC, cât și OJSC sunt supuse controlului.
• Valorile mobiliare ale companiei sunt tranzacționate la bursă.
• O organizație - un credit, asigurare, compensare, este un fond nestatal sau funcționează cu finanțele populației.
• O întreprindere prezintă sau publică situații financiare consolidate. Excepție fac agențiile guvernamentale.
• Volumul veniturilor pentru anul precedent depășește suma de 400 de milioane de ruble, sau activul bilanțului la sfârșitul perioadei de raportare depășește 60 de milioane de ruble.
• Alte cazuri stabilite de lege.

Verificarea declarațiilor acestor întreprinderi poate fi efectuată numai de organizațiile de audit. Dacă ponderea statului în capitalul autorizat este de 25% sau mai mult, atunci contractul de prestare de servicii se încheie după o licitație.

Durata si frecventa

Perioada pentru efectuarea unui audit voluntar este stabilită în contract. Depinde de unii factori:

• dimensiunea intreprinderii;
• prezența sucursalelor, reprezentanțelor;
• durata de funcționare a companiei;
• marime de mostra;
• calitatea contabilitatii.

Dacă auditul este obligatoriu, atunci se discută și momentul. De regulă, în acest caz, analiza se efectuează nu mai mult de două luni. În medie, controlul durează una sau două săptămâni.

Auditul este efectuat odata pe an, indiferent de caracterul ei.

Ordinea de conduită

Există patru etape interdependente în practica de audit:

• Activitati preliminare. În această etapă, auditorul se familiarizează cu întreprinderea, studiază documentele sale constitutive și evaluează riscurile pe baza anumitor factori:
  • industrie;
  • pozitie financiară;
  • ratele de creștere a producției;
  • fluctuația personalului;
  • calificările personalului contabil etc.

  Dacă organizația de audit este mulțumită de toate condițiile, atunci trimite o scrisoare de consimțământ clientului.

• Planificare. Aceasta este una dintre cele mai importante etape, este împărțită în trei etape:
  • planificarea preliminară, atunci când auditorul și clientul încheie un acord, stabilesc calendarul și costul auditului, precum și componența specialiștilor;
  • întocmirea unui plan general, adică determinarea strategiei de audit și a nivelului de semnificație;
  • elaborarea unui program de audit, indicând care domenii ale raportării vor fi analizate în profunzime și care - superficial.
• Scena principală. În timpul auditului propriu-zis al situațiilor financiare, auditorul respectă cerințele standardelor și efectuează următoarele proceduri:
  • colectarea probelor de audit, adică a documentației primare, a informațiilor de la terți etc.;
  • evaluarea rezultatelor prelevarii;
  • cercetarea indicatorilor de raportare;
  • evaluarea nivelului de semnificație;
  • evaluarea riscului de audit;
  • determinarea conformității tranzacțiilor financiare cu legislația etc.
• Întocmirea unei concluzii. În această etapă, auditorul rezumă rezultatele analizei, își formează o opinie asupra situațiilor financiare, furnizează o concluzie preliminară conducerii organizației și încheie munca cu compania.

Puteți afla mai multe despre această procedură din următorul videoclip:

Înregistrarea rezultatului

Rezultatul analizei de raportare este prezentat sub forma unui document oficial numit raportul auditorului.

Acesta este un document destinat utilizatorilor interni și externi ai raportării, care conține opinia auditorului exprimată în forma prescrisă cu privire la fiabilitatea informațiilor contabile în toate aspectele semnificative, precum și la conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse. .

Există trei tipuri de concluzii:

• Nemodificat, numit și pozitiv. Auditorul poate exprima o astfel de opinie dacă situațiile financiare oferă o imagine fidelă a poziției financiare a entității la data raportării.
• Modificat. Este împărțit în două tipuri:
  • opinie calificată. Auditorul întocmește un astfel de document dacă deficiențele constatate sunt semnificative, dar nu au un impact cuprinzător asupra fiabilității raportării;
  • se întocmește o opinie negativă dacă erori semnificative afectează acuratețea raportării.
• Disclaimer. Posibil în cazurile în care specialistul, din cauza sferei inspecției, nu a primit dovezi. De exemplu, auditul a vizat doar un domeniu contabil, sau organizația nu a furnizat unele documente pentru analiză.

Orice organizație este interesată de ordinea impecabilă a contabilității sale. Pentru a realiza acest lucru, ea poate folosi diferite forme de control. Una dintre formele de monitorizare a corectitudinii și acurateții contabilității afacerilor este auditul.

Astfel, auditul are ca scop colectarea, studierea și analiza tuturor tranzacțiilor comerciale efectuate de entitatea auditată în perioada de raportare pentru corectitudinea și acuratețea reflectării lor în documente.

Draga cititorule! Articolele noastre vorbesc despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este unic.

Dacă vrei să știi cum să vă rezolvați exact problema - contactați formularul de consultant online din dreapta sau sunați telefonic.

Este rapid și gratuit!

Un audit poate fi obligatoriu sau voluntar.

Auditul calculelor

În cadrul activităților sale, organizația are tot felul de obligații financiare:

• Către furnizori.
• Înainte de buget.
• La creditori.
• Pentru personal, etc.

Un audit vă permite să identificați încălcările în calculele efectuate. Ce verifică mai exact auditorul în operațiunile de decontare ale organizației?

În cazul unui audit al plăților către furnizori, se acordă atenție:

• Reflectarea completă și corectă în contabilitate (conturile 60,62,76, etc.) a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.
• Documente primare care servesc drept bază pentru apariția tranzacțiilor de decontare, pentru executarea corectă a acestora.
• Promptitudinea tranzacțiilor de decontare.
• Motivele apariției creanțelor, structura acesteia.
• Acțiuni întreprinse de o întreprindere pentru reducerea conturilor de creanță.
• Ce lucrare s-a făcut cu creanțele expirate.
• Corectitudinea anulării datoriilor neperformante etc.

Auditorul, atunci când verifică documentele legate de decontări cu bugetul, se uită la:

• Baza de impozitare este determinată corect?
• Cum se calculează impozitele: TVA, profit, proprietate etc.
• Contabilitatea fiscală corectă, pregătirea jurnalelor și cărților relevante.
• Reflectarea impozitelor acumulate în contabilitate.
• Raportare generată.

La studierea decontărilor cu creditorii, auditorul verifică:

• Corectitudinea și completitudinea reflectării în contabilitate a împrumuturilor primite și rambursarea acestora.
• Utilizarea țintită a împrumuturilor primite.

Analizând calculele legate de plata salariilor către personal, auditorul trage concluzii cu privire la corectitudinea calculului:

• Salariile, ajutor financiar, concediu medical pentru sarcina si nastere, plata concediului.
• Impozitul social unificat și impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Auditul operațiunilor

Operațiunile de afaceri sunt toate operațiunile pe care o entitate economică le efectuează în cursul activităților sale curente. Ele modifică soldurile pe conturile sintetice și în cele din urmă schimbă indicatorii din bilanţ. Prin urmare, este foarte important să reflectăm în timp util și corect toate tranzacțiile finalizate în contabilitate.

Un audit al operațiunilor include un audit al tranzacțiilor financiare cu proprietatea unei întreprinderi (active fixe sau obiecte de inventar), tranzacții cu numerar, tranzacții de decontare cu contrapărți și tranzacții cu active necorporale.

Când se verifică proprietatea unei organizații, se acordă atenție:

• Siguranța și starea tehnică a lucrurilor.
• Înregistrarea corectă a primirii, mișcării sau cedării proprietății.
• Procedura de calcul a amortizarii.
• Completitudinea și corectitudinea reflectării tranzacțiilor relevante în contabilitate.

Principalele puncte pe care auditorul le studiază la verificarea tranzacțiilor cu numerar:

• Care este limita de sold pentru casa de marcat a organizației?
• Numerarul este depus în bancă la timp?
• În ce scop și câți bani se dau din casa de marcat?
• Cui sunt emise fondurile, există persoane neautorizate.
• Cum sunt întocmite carnetele de cecuri și unde sunt păstrate.
• Documentele de marcat sunt intocmite corect?
• Reflectarea în timp util a tranzacțiilor cu numerar în contabilitate.

Auditorul, studiind activele necorporale ale întreprinderii, se concentrează pe:

• Sunt activele clasificate corect ca necorporale?
• Disponibilitatea documentelor care confirmă drepturi exclusive, brevete, drepturi de autor.
• Evaluarea corectă a imobilizărilor necorporale.
• Calculul impozitului.
• Procedura de reflectare a imobilizărilor necorporale în contabilitate.

Tipuri de audit ale unei organizații

În funcție de criteriu, auditurile vin în diferite tipuri. După obiectele de audit sunt:

• General.
• Bancă.
• Stat.
• Schimb, fonduri în afara bugetului, organizații de asigurări.

În legătură cu organizația auditată, există audituri externe și interne.

Un audit poate fi definit de grupurile de operațiuni pe care le verifică:

• Activitatea economică în general.
• Tranzacții financiare în general sau de tip individual.
• Situațiile financiare.
• Managementul întreprinderii etc.

În plus, în funcție de relația dintre legislație și audit, există:

• Audit obligatoriu.
• Audit de inițiativă.

Principalele etape ale verificării

Orice audit trece prin trei etape.

• pregătitoare. În această etapă, auditorul face cunoștință cu clientul, încheie un acord cu acesta pentru a efectua un audit, întocmește un plan de audit și determină domeniul de activitate.
• Colectarea probelor de audit. În această etapă se desfășoară activitatea propriu-zisă a auditorului și anume colectarea, studierea și analiza tuturor documentelor necesare.
• Întocmirea unui raport de audit. Aici sunt sistematizate și rezumate informațiile primite. După audit, se întocmește un raport de audit, care include opinia auditorului cu privire la fiabilitatea și corectitudinea contabilității de afaceri a entității auditate.

Cine efectuează auditul

Un audit poate fi efectuat fie de auditori individuali, fie de organizații de audit.

Pentru a deveni auditor, o persoană trebuie să îndeplinească o serie de cerințe:

• Aveți studii superioare (economie sau drept).
• Să aibă cel puțin trei ani de experiență de lucru în activități de audit sau contabilitate.
• Posedă anumite calități personale.
• Treceți examenul de calificare și primiți certificatul corespunzător.

Cerințe pentru organizațiile de audit:

• Organizația trebuie să fie comercială.
• Numărul auditorilor trebuie să fie de cel puțin trei persoane.
• Să aibă o reputație de afaceri impecabilă etc.

După ce se ghidează auditorii?

• Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 „Cu privire la activitățile de audit” oferă concepte generale despre un auditor și toate acțiunile conexe.
• Standardele federale de audit reglementează procedura de efectuare a auditurilor.
• Codul de etică profesională pentru auditori conține principiile de bază și regulile de conduită pentru auditori.
• Este logic ca atunci când verifică activitățile economice ale unei întreprinderi, auditorul trebuie să știe „cum ar trebui să fie conform legii”. Prin urmare, auditorul trebuie să fie la curent cu toate cele mai recente modificări ale reglementărilor referitoare la reglementarea contabilității întreprinderilor.

În plus, specialistul trebuie să cunoască toate standardele GOST pentru pregătirea documentelor, cerințele autorităților fiscale și ale altor autorități de supraveghere.

Cine are nevoie de un audit?

Artă. 5 din Legea federală „Cu privire la audit” indică cine trebuie să efectueze auditul.

Cine este pe această listă?

• Societăți pe acțiuni deschise.
• Persoane juridice ale căror valori mobiliare sunt tranzacționate la burse de valori.
• Biroul de istorie de credit.
• Fond nestatal de pensii.
• Companie de asigurari.
• Organizarea creditului.
• O organizație al cărei venit anual depășește 400 de milioane de ruble.
• O întreprindere ale cărei active bilanțului depășesc 60 de milioane de ruble etc.

Lista din acest articol nu este exhaustivă, legiuitorul poate prevedea audituri obligatorii în alte reglementări.

Pentru organizațiile pentru care un audit nu este cerut de lege, dar va fi totuși util în următoarele situații:

• A avut loc o schimbare în directorul sau proprietarii organizației.
• Organizația este de vânzare.
• Managerul avea îndoieli cu privire la corectitudinea și acuratețea contabilității afacerilor.
• Când atrageți noi parteneri sau investitori.

Rezultatele auditului

În urma auditului se întocmește un raport de audit, care poate fi necondiționat pozitiv sau modificat.

Cu o concluzie necondiționată pozitivă, auditorul nu are comentarii sau rezerve.

O opinie modificată este emisă atunci când auditorul dorește să atragă atenția auditatului asupra anumitor situații sau factori care pot afecta opinia auditorului.

Ca urmare a influenței acestor factori, auditorul poate exprima o opinie cu rezerve, o opinie negativă sau poate refuza deloc să o exprime.

Responsabilitatea pentru sustragerea unui audit

Raportul auditorului trebuie inclus în situațiile financiare anuale. În caz contrar, autoritățile fiscale s-ar putea să nu o accepte, invocând faptul că fără un raport de audit, raportarea nu este de încredere.

Pentru nedepunerea documentelor solicitate în termenul prevăzut, autoritățile fiscale pot aplica o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus, în temeiul art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, instanța poate impune o amendă administrativă de la 300 la 500 de ruble unui funcționar pentru neprezentarea la timp a rapoartelor autorităților fiscale (articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Pentru întreprinderile mari cu un volum mare de operațiuni și un număr de tranzacții atipice, recomandăm efectuarea unui audit în două etape: unul intermediar (inspecție timp de nouă luni) în noiembrie-decembrie și unul final (inspecția situațiilor anuale) în funcție de calendar. de semnare a raportului de audit. O etapă intermediară este necesară pentru zonele care necesită o atenție sporită și detectarea timpurie a erorilor contabile. Cu cât mai devreme înainte de sfârșitul anului primiți comentarii de la auditori, le discutați și ajungeți la o opinie comună, cu atât vă va fi mai ușor să vă auditați rapoartele anuale și cu atât mai repede veți primi un raport de audit.

Înainte de audit, asigurați-vă că îi întrebați pe auditori ce modificări au avut loc în legislație în cursul anului și ce noi dezvăluiri trebuie făcute în notele la situațiile financiare.

Majoritatea firmelor de audit trimit clienților lor un exemplu de notă cu setul complet de dezvăluiri necesare înainte de sfârșitul anului de raportare. Întotdeauna recomandăm clienților noștri să examineze documentul cu atenție și să discute în prealabil orice problemă cu auditorul.

Situațiile contabile (financiare) anuale, în virtute, constau în: un bilanţ, o situaţie a rezultatelor financiare şi anexe la acestea. Anexele includ o situație a modificărilor capitalurilor proprii, o situație a fluxurilor de numerar și alte anexe la bilanțul și situația rezultatelor financiare (explicații). Amploarea informațiilor care trebuie dezvăluite în note este aproape întotdeauna o chestiune de dispută între auditor și client.

Compoziția și conținutul explicațiilor sunt supuse stabilirii de către organizație în mod independent, dar merită să rețineți că explicațiile, în conformitate cu reglementările legale, trebuie să ofere utilizatorilor date suplimentare care nu sunt adecvate pentru a le include în bilanț și în contul de profit și pierdere. . Aceste documente sunt necesare utilizatorilor situațiilor financiare pentru o evaluare reală a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare. O atenție deosebită trebuie acordată faptului că explicațiile ar trebui să dezvăluie informații legate de politicile contabile ale organizației, informații despre riscurile activităților de afaceri, inovații și modernizarea producției.

Comentariile variază de la companie la companie, iar identificarea unei liste complete a celor mai tipice este destul de problematică. Cu toate acestea, trebuie acordată o atenție deosebită compoziției declarațiilor, caracterului complet al explicațiilor, completității și respectării procedurii de realizare a inventarierii proprietății și pasivelor companiilor, împărțirii corecte a activelor și pasivelor în funcție de urgență. situațiile, corespondența indicatorilor formei contabile, situația rezultatelor financiare și prezentarea acestor elemente în explicații. Acordați atenție identificării părților afiliate și caracterului complet al dezvăluirii tranzacțiilor cu părțile afiliate în situații, precum și informațiilor despre beneficiari.

Maxim Gladkikh-Rodionov, director general al companiei de audit „Uverennost”

Rezultatul auditului este un raport de audit care exprimă opinia auditorului cu privire la fiabilitatea raportării organizației auditate. În consecință, este posibil să se verifice acuratețea raportării atunci când există această raportare; totuși, acest lucru nu este convenabil pentru toate întreprinderile, în special pentru cele mici. Costul unui audit, deși în scădere recent, rămâne în continuare semnificativ pentru unele organizații, așa că este indicat să invitați auditori nu o dată pe an, ci trimestrial. Apoi plata se face în rate. În plus, erorile comise sistematic care conduc la distorsiuni semnificative în raportare pot fi detectate și corectate mai devreme, iar după pregătirea raportării anuale, auditorii au nevoie de mult mai puțin timp pentru a-l verifica, deoarece până la acest moment au fost deja verificate nouă luni.

Un auditor poate fi util unei întreprinderi nu numai în verificarea situațiilor financiare. Tranzacții complexe și atipice, noi tipuri de activități, întocmirea sau completarea politicilor contabile, pretenții de la autoritățile fiscale, schimbarea șefului unei întreprinderi, achiziționarea sau vânzarea unei afaceri, conflicte de muncă - în toate aceste situații, contactarea auditorilor va reduce probabilitatea erori și omisiuni, economisiți timp și bani. Înainte de a încheia un contract, ar trebui să înveți cât mai multe despre compania de audit cu care intenționezi să cooperezi. În primul rând, toți auditorii trebuie să fie membri ai organizațiilor de autoreglementare. În consecință, aceștia trebuie să aibă un număr ORNZ (numărul principal de înregistrare al înregistrării), care este conținut în certificatul corespunzător. În al doilea rând, fiecare organizație de audit trebuie să fie supusă unui control extern al calității de către o organizație de autoreglementare a auditorilor. Se eliberează și un certificat de trecere a acestui control. În prezent, auditorii au obligația de a dezvălui informații despre ei înșiși online, astfel încât să puteți găsi informațiile și documentele de mai sus direct pe site-ul companiei de audit. Auditorul trebuie să aibă, de asemenea, un certificat de calificare valabil.

Pentru ca munca auditorului să fie productivă și să nu creeze inconveniente semnificative în funcționarea departamentului de contabilitate, este necesar să se pregătească în prealabil locurile de muncă pentru reprezentanții organizației de audit, să se clarifice dacă o conexiune la internet sau o conexiune la rețeaua locală a întreprinderii va să fie solicitată și să numească un angajat responsabil care va interacționa direct cu auditorii în timpul auditului.

În mod ciudat, majoritatea erorilor în raportare sunt asociate cu nerespectarea de către întreprindere a propriilor politici contabile. Adică întreprinderea întocmește și aprobă un document care este obligatoriu, dar nu este executat chiar de angajații care au întocmit acest document.

Contabilii fac adesea greșeli în interpretarea legislației fiscale, deoarece prevederile legislației fiscale și interpretarea lor de către autoritățile fiscale sunt în continuă schimbare și poate fi dificil de urmărit aceste modificări.

Separat, merită menționat erorile asociate cu utilizarea programelor de contabilitate: de multe ori programele folosesc înregistrări contabile incorecte metodologic, care permit obținerea unui rezultat acceptabil (de exemplu, formarea soldului corect pentru un cont), dar în același timp perturbând corespondența conturilor.

Întreprinderile supuse auditului obligatoriu sunt obligate să prezinte un raport de audit către autoritățile de statistică. Rezultatele auditului sunt de obicei folosite pentru a îmbunătăți activitatea contabilă, a corecta erorile și inexactitățile, pentru a lua diferite decizii de investiții, pentru a le proteja drepturile în fața autorităților fiscale și pentru a lua decizii de creditare. În cele din urmă, auditorii își ajută clienții să desfășoare afaceri mai eficient și mai precis, să reducă riscurile și să evite tulburările asociate cu luarea deciziilor bazate pe informații irelevante sau nesigure.

Sergey Elin, șeful grupului de audit și consultanță „AIP”

Există audituri obligatorii și altele proactive. Motivele pentru primul tip de verificări sunt enumerate în („Despre activitățile de audit”). De exemplu, o organizație este supusă unui audit obligatoriu dacă veniturile sale pentru anul de raportare anterior depășesc 400 de milioane de ruble. sau valoarea activelor din bilanț la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble.

Un audit de inițiativă este efectuat la solicitarea organizației însăși. De regulă, se efectuează la sfârșitul anului pentru a confirma acuratețea situațiilor financiare o dată pe an. De asemenea, este posibil să se identifice situații în care se recomandă cu tărie efectuarea unui audit al activităților companiei. De exemplu, atunci când o organizație își schimbă contabilul, CEO-ul este oficialul care este responsabil pentru menținerea înregistrărilor în organizație.

Se recomandă efectuarea unui audit dacă există suspiciuni de furt și este necesară formularea unei reclamații împotriva cuiva care este potențial vinovat. Un raport de audit poate fi doar o astfel de dovadă: poate dezvălui cantitatea de fonduri potențial furate sau pierdute. De asemenea, rezultatele auditurilor pot fi folosite ca probe în litigiile legale pentru a vă confirma poziția. În plus, auditul este efectuat ca parte a pregătirilor pentru un control fiscal, ceea ce ajută la reducerea riscurilor de creanțe fiscale.

În prezent, activitățile de audit nu sunt licențiate. Societatea de audit trebuie să aibă calitatea de membru obligatoriu într-o organizație de autoreglementare și o poliță de asigurare de răspundere profesională (cu cât suma asigurării este mai mare, cu atât mai bine). De asemenea, este indicat să întrebați din ce prețul serviciului este determinat: câte zile se efectuează inspecția, câte ore durează, care este componența grupului de lucru, câți specialiști sunt implicați, care sunt calificările acestora. si experienta. Puteți solicita feedback de la clienții inspecțiilor anterioare sau puteți solicita un certificat de la o organizație de autoreglementare despre controlul extern. O dată la trei ani, SRO inspectează companiile de audit pentru conformitatea cu standardele de calitate.

Una dintre greșelile frecvente pe care le întâmpină cel mai des auditorii este eșecul de a face inventarul.

Acesta este un punct foarte important, deoarece include nu numai verificarea disponibilității proprietății, ci și reconcilierea cu contrapărțile și bugetul. Conform legii contabilității obligatorii, o organizație trebuie să facă un inventar în fiecare an, dar mulți oameni uită de acest lucru. Ca urmare, dacă nu a fost efectuat un inventar, auditorul nu poate emite o opinie pozitivă și emite doar o opinie cu rezerve.

O altă greșeală este anularea prematură a conturilor de plătit restante. Dacă o organizație are o datorie pentru care termenul de prescripție a expirat, atunci trebuie să o includă în venit și să o impoziteze sau să o anuleze ca necolectabilă, dar adesea uită să facă acest lucru. În cele din urmă, „contrapărțile cu probleme” și lipsa dovezilor de conformitate conduc adesea la consecințe negative în timpul unui audit. Acest lucru duce adesea la cereri de la autoritățile fiscale sub forma primirii de avantaje fiscale nejustificate.

Procedura de efectuare a auditului unei întreprinderi

1. Pregătire și planificare
La o întâlnire între Client și auditori înainte de începerea auditului, sunt subliniate scopurile, obiectivele, dorințele și rezultatele așteptate din audit. Termenii de referință, intensitatea forței de muncă, dimensiunea eșantionului, calendarul și costul sunt convenite și se încheie un contract.

Ținând cont de specificul activităților Clientului, se aprobă un auditor. Alocarea timpului pentru fiecare secțiune de contabilitate este planificată, nivelul de semnificație este determinat folosind un program special dezvoltat la compania Pravovest Audit.

2. Audit
Primele rezultate - imediat! Auditul se efectuează la sediul Clientului sau de la distanță, ținând cont de sarcinile agreate anterior de părți.
Clientul primește control deplin asupra procesului - auditorii vor raporta verbal rezultatele.

În timpul procesului de audit, auditorii examinează cu atenție:
politici contabile în scopuri contabile și fiscale;
contracte de afaceri și documente primare;
caracteristici ale operațiunilor contabile în activitățile Clientului.

Auditorii verifică și evaluează:
- toate secțiunile contabilității și contabilității fiscale (selectiv, pe puncte semnificative);
- conformitatea tranzacțiilor comerciale reflectate efectiv cu politicile contabile, documentele primare și PBU-urile;
- raportare contabila si sistem de control intern;
- conformitatea contabilității fiscale cu tranzacțiile comerciale finalizate, ținând cont de cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, precum și de corectitudinea întocmirii declarațiilor fiscale individuale.

În ultima zi a auditului, se ține o ședință de raportare între Client, auditor și directorul de audit, unde se discută despre starea contabilității, deficiențele detectate și perspectivele de îmbunătățire a situației.

3. Întocmirea și aprobarea raportului
La finalul fiecărei etape a auditului, auditorii furnizează Clientului un raport scris (informații).

Evaluează toate secțiunile de contabilitate și raportare, contabilitate fiscală, contracte de afaceri, precum și sistemul de control intern etc.

Proiectul de raport scris este mai întâi trimis clientului pentru revizuire în formă electronică pentru a conveni imediat asupra eliminării neconcordanțelor rămase.

Dacă sunt identificate comentarii semnificative, auditorii Pravovest Audit, împreună cu clientul, fac tot posibilul pentru a le corecta înainte de emiterea Raportului de Audit.

4. Furnizarea de rapoarte pentru contabilitate si management

La finalizarea auditului, Clientul primește:
- un raport scris (informații) pentru serviciul de contabilitate și uz oficial intern, cuprinzând concluziile și recomandările auditorilor;
- un raport pentru conducerea companiei - un document de uz oficial, care conține informații despre situația financiară, riscurile fiscale, posibilele consecințe ale acestora etc., într-o formă scurtă, vizuală;
- raportul auditorului - un document oficial pentru furnizarea utilizatorilor interni și externi a situațiilor contabile (financiare).

Astfel, împreună cu documentele de mai sus, Clientul primește reale beneficii practice: identifică și elimină în timp util neconcordanțe în contabilitate și contabilitate fiscală, primește suport și asistență cuprinzătoare din partea auditorilor și avocaților fiscali, ceea ce ajută la eliminarea multor riscuri fiscale și financiare.

Indiferent de domeniul de activitate al companiei dumneavoastră, mai devreme sau mai târziu va fi necesar un audit. Acest lucru se aplică nu numai întreprinderilor mari cu un personal mare și contabilitate complexă, ci și firmelor mici. Aceasta este o procedură importantă și responsabilă, necesară în primul rând companiei în sine.

Conceptul de audit

Un audit este colectarea, evaluarea și analiza independentă a datelor privind situația contabilă și financiară a unei companii. Un audit îi oferă proprietarului afacerii o idee despre cât de precisă este contabilitatea, dacă situațiile financiare corespund situației reale și dacă compania are probleme cu impozitele.

În ce cazuri se poate prescrie procedura?

Un audit poate fi obligatoriu sau voluntar. Compania trebuie să efectueze anual un audit obligatoriu. Poate fi efectuată și prin hotărâre judecătorească. Un audit anual este o cerință a Legii federale nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 „Cu privire la activitățile de audit”. Acest act de reglementare specifică nu numai condițiile în care este necesar un audit, ci și procedura acestuia, precum și cerințele pentru persoanele și organizațiile care au dreptul de a efectua un audit. Cerința unui audit anual obligatoriu se aplică, de exemplu, pentru:

• orice SA;
• organizații de asigurări;
• companii care sunt participanti profesionisti pe piata valorilor mobiliare;
• pensii nestatale sau alte fonduri;
• organizații de credit;
• organizații de compensare;
• companii de asigurări mutuale;
• organizatori comerciali;
• fonduri de investiții pe acțiuni;
• companii (cu excepția autorităților de stat, administrațiilor locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale, cooperative agricole, uniuni ale acestor cooperative), ale căror venituri pentru anul de raportare anterior depășesc 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble.

Cu toate acestea, puteți comanda un audit în mod voluntar, ca să spunem așa, în scop preventiv. Adesea, proprietarii de companii apelează la companiile de audit pentru a verifica activitatea propriului departament de contabilitate și pentru a evalua posibilele riscuri financiare. Această procedură se efectuează și atunci când apar modificări în componența fondatorilor sau o schimbare a proprietarului companiei.

Un audit poate fi efectuat atât de companiile de audit, cât și de auditori privați. Totuși, pentru a desfășura astfel de activități, orice auditor trebuie să promoveze examenul corespunzător și să primească un certificat special. Dacă vorbim despre o companie de audit, atunci aceasta trebuie să fie membră a oricărei organizații de autoreglementare (SRO). Ei monitorizează integritatea activității companiilor de audit.

Tipuri de audit

Există o anumită clasificare a tipurilor de audit. În funcție de tipul de obiect care se verifică, metoda de verificare, frecvența etc. Auditurile pot fi împărțite în următoarele tipuri:

• bancă;
• organizații de asigurări;
• schimburi, investiții și fonduri extrabugetare;
• stat.

În funcție de direcție, auditul este de obicei împărțit în:

• contabilitate;
• legal;
• impozit, etc.

În funcție de metodele de verificare, auditurile sunt de obicei împărțite în:

• continuu - se analizeaza toata documentatia;
• selectiv - se analizează un segment specific de activitate;
• combinat - toată documentația privind tranzacțiile asociate cu un anumit risc financiar este analizată și parțial - orice altceva.

În funcție de tipul de inspecție, un audit poate fi:

• cameral - efectuat la sediul contractantului pe baza documentatiei furnizate de client;
• actual - efectuat la locul obiectului inspectat.

În funcție de frecvență, se obișnuiește să se distingă auditurile:

• o dată;
• periodic.

În funcție de natura auditului, auditul este împărțit în mod tradițional în:

• extern - realizat de auditori externi independenți;
• intern - realizat de angajații companiei și exclusiv în interesul optimizării activității acesteia.

În funcție de caracterul obligatoriu al auditului, auditul poate fi:

• obligatoriu - efectuata fara greseala, procedura este reglementata de lege;
• proactiv - firma inițiază inspecția.

Etapele efectuării unui audit

Planificare

Înainte de a începe un audit, trebuie să discutați o serie de puncte cu un specialist: strategia de desfășurare a auditului, metodele și tipul acestuia, componența echipei de lucrători care îl va face (nu întotdeauna este suficient un singur auditor), programul de audit și profunzimea acestuia. După încheierea unui acord cu o societate de audit, care precizează clar termenele de finalizare a lucrării, volumul acesteia și valoarea remunerației, auditorul începe lucrul.

Efectuarea unui audit și colectarea datelor de audit

Specialistul studiază documentația constitutivă și, de asemenea, ia în considerare viteza de dezvoltare a companiei, situația financiară a întreprinderii, evaluează activitatea departamentului de contabilitate și politica de personal a companiei, ținând cont de industria în care își desfășoară activitatea compania. . O parte importantă a auditului este colectarea documentelor, examinarea situațiilor financiare și evaluarea unui eșantion, precum și revizuirea tuturor documentației și documentelor financiare pentru conformitatea cu cerințele legale.

Intocmirea raportului de audit

După finalizarea auditului, auditorul întocmește un raport de audit. Acesta este un document oficial care reflectă o evaluare de experți a fiabilității documentației financiare a întreprinderii, precum și recomandări pentru reducerea la minimum a riscurilor financiare, o concluzie privind starea proprietății întreprinderii și concluzii despre activitățile acesteia pentru perioada de raportare.

Raportul auditorului poate fi nemodificat sau modificat . O concluzie nemodificată este un rezultat pozitiv al unei inspecții care nu a evidențiat nicio inconsecvență sau încălcări evidente. O constatare modificată înseamnă că există deficiențe în documentație. O astfel de concluzie poate conține:

• opinia calificată a auditorului;
• opinie negativă;
• refuzul de a exprima o opinie.

Important
Foarte des, auditorii sunt localizați în biroul companiei auditate. Pregătiți-le spații de lucru confortabile și nu uitați să le oferiți acces la programul de contabilitate într-un mod care nu permite modificări.

Pentru a reduce timpul necesar pentru efectuarea unui audit, ar trebui să vă pregătiți cu atenție pentru acesta. Societatea trebuie să furnizeze auditorului expert toată documentația organizatorică și administrativă, documentele primare (în special, facturi, facturi, certificate de finalizare a lucrărilor etc.), registre contabile și fiscale, încasări de numerar și ordine de cheltuieli, înregistrări de corecție (acest punct este de foarte multe ori uitată, și totuși tocmai cu această ocazie auditorul are adesea întrebări). Dacă compania dumneavoastră a fost deja auditată, fiți pregătit să furnizați și toate rapoartele de audit anterioare.

Efectuarea unui audit presupune acuratețe și concentrare extremă, profesionalism ridicat, cunoaștere a legislației și a specificului contabilității și contabilității fiscale în diverse domenii de activitate. Cu toate acestea, viteza de lucru a auditorului depinde nu numai de calitățile sale profesionale, ci și de cât de bine s-a pregătit compania pentru audit. Toate măsurile descrise mai sus vă vor ajuta să economisiți timp și, prin urmare, bani.

Modul în care concluzia auditului poate afecta activitățile viitoare ale companiei

„Munca unui auditor vine cu o responsabilitate enormă”, spune Elena Mezhueva, șeful cabinetului de consultanță financiară la KSK Group. - Auditorul este responsabil pentru adevărul rezultatelor concluziilor sale. În practică, aceasta înseamnă că dacă concluziile și informațiile indicate în raport au fost incorecte sau în mod deliberat false, ceea ce a cauzat probleme firmei client, aceasta are tot dreptul să recupereze daunele de la firma de audit. Prin urmare, clientul trebuie să aibă încredere sută la sută în competența auditorului, deoarece consecințele unui audit incorect sau neglijent pot fi foarte semnificative. Astăzi există o mulțime de firme de audit, dar nu recomand să o contactați pe prima pe care o întâlniți sau pe cea mai ieftină - chiar dvs. înțelegeți că serviciile specialiștilor de înaltă clasă nu pot fi ieftine. La sfârșitul zilei, este vorba despre reputația companiei tale.

KSK Group operează pe piața de audit de mai bine de 20 de ani și, conform clasamentului Expert RA pentru 2016, este una dintre cele mai mari companii de audit și consultanță din Rusia. Prin urmare, putem oferi un nivel cu adevărat înalt de servicii - angajăm în prezent peste 300 de specialiști cu înaltă calificare, compania oferă o gamă completă de servicii: de la audituri de toate tipurile la asistență în găsirea de investiții, de la crearea de strategii de marketing eficiente până la dezvoltarea unui sistem de control intern.”

P.S.- unul dintre cele mai mari grupuri de audit și consultanță din țară. Domeniul de activitate al companiei acoperă toate serviciile legate de taxe, management, automatizare, structurare internațională, marketing, aspecte juridice și HR.

Opinie editorială

O parte importantă și necesară a raportului de audit o reprezintă situațiile financiare complete ale companiei care a fost auditată. Aveți grijă să colectați documentația necesară în avans - acest lucru va accelera semnificativ procesul de audit.