Ceea ce este recunoscut ca mijloc principal. Mijloace fixe în contabilitate. De regulă, confirmarea informațiilor devine

În fiscalitate și contabilitate, limita valorii mijloacelor fixe diferă. Din acest articol veți afla care este costul minim al mijloacelor fixe în 2017-2018 în contabilitate și contabilitate fiscală.

În conformitate cu cartea actuală. Prin lege, mijloacele fixe sunt recunoscute ca obiecte al căror cost este de cel puțin 40 de mii de ruble. De asemenea, acestea trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• Scopul principal al obiectului este de a aduce beneficii economice;
• Proprietatea nu a fost cumpărată pentru revânzarea ulterioară;
• Este destinat producerii de produse sau prestarii de servicii.

Este de așteptat ca în 2018 limita valorii mijloacelor fixe să ajungă la 100 de mii de ruble. Astfel, va fi egală cu contabilitatea fiscală.

Limita de cost în contabilitatea fiscală

În 2016, au avut loc modificări în legislația fiscală, conform cărora, pentru a recunoaște un obiect ca mijloc fix, prețul său principal trebuie să fie de cel puțin 100 de mii de ruble.

Nu există planuri de modificare a acestei limite în viitorul apropiat. Aceasta înseamnă că obiectele care costă mai puțin de o sută de mii de ruble trebuie anulate imediat, iar cele care sunt mai scumpe trebuie amortizate. Principalul lucru este să nu vă confundați cu privire la cum să anulați proprietatea de valoare mică.

Pentru o înțelegere mai simplă, puteți utiliza următorul tabel:

Este important de inteles ca Codul Fiscal nu permite ca aceasta limita sa fie reglementata prin politici contabile.

Consecințele introducerii unei limite

1. În contabilitatea fiscală, acum puteți anula obiectele ieftine drept cheltuieli mult mai rapid. Datorită acestui fapt, organizațiile beneficiază de economii de impozite destul de semnificative. De asemenea, acest lucru permite companiilor să-și actualizeze flota de sisteme de operare puțin mai rapid.
2. Datorită diferențelor în limitele valorii mijloacelor fixe, contabilitatea a devenit oarecum mai complicată.
3. Pentru companiile care au un profit fiscal mic, o creștere a limitei valorii mijloacelor fixe în impozitare a dus la pierderi fiscale. Serviciul fiscal a luat acest lucru negativ. În același timp, legislația nu a oferit organizațiilor posibilitatea de a reglementa costurile fiscale folosind politici contabile.

Aplicarea unei limite de cost pentru sistemul de operare în modurile simplificate și generale

Limita valorii mijloacelor fixe în scopuri fiscale și contabile pentru organizațiile aflate în regimul fiscal simplificat și general este aceeași.

Pentru companiile care se află în regim general nu se pune problema utilizării limitei. Se aplică tuturor obiectelor care au fost date în folosință după 2016.

Cu toate acestea, pentru acele companii care sunt pe o bază simplificată, problema utilizării limitei nu este atât de clară. Acest lucru se datorează faptului că anularea:

• OS se realizează în părți egale;
• Costurile materiale sunt suportate în totalitate imediat după plată.

Totodată, regulile de contabilizare a mijloacelor fixe sunt aceleași pentru societățile în regim simplificat și pentru societățile în regim general. Noua limită se aplică tuturor obiectelor care au fost date în folosință în 2016.

Principalele concluzii

Din perspectiva economisirii fiscale, creșterea limitei valorii activelor a oferit unele beneficii companiilor. Cu toate acestea, păstrarea înregistrărilor a fost foarte complicată.

Limita costului mijloacelor fixe în 2016 în contabilitate este aceeași - 40 de mii de ruble. Dar în contabilitatea fiscală există o altă graniță. Acolo, de la 1 ianuarie, mijloacele fixe includ active în valoare de peste 100 de mii de ruble. Orice lucru mai ieftin este imediat anulat drept cheltuieli.

Care este limita costului mijloacelor fixe în 2016 în contabilitate

În contabilitate, anulați prin amortizare proprietatea care are semne de active fixe și costă mai mult de 40 de mii de ruble.

Un activ are caracteristicile unui sistem de operare dacă:

Destinat activităților de producție, management sau închiriere;

Compania nu are de gând să revinde;

Capabil să genereze venituri viitoare.

Societatea trebuie să stabilească limita costului mijloacelor fixe în 2016 în politicile sale contabile în politicile sale contabile. 40 de mii este limita maximă. Organizația are dreptul de a alege o sumă mai mică. Dar nu mare. Proprietate mai scumpă de 40 de mii de ruble. În contabilitate, acesta poate fi anulat doar prin amortizare.

Care este limita costului mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală?

Se serveste mai mult de 12 luni;

Costă peste 100 de mii de ruble.

Anterior, în contabilitatea fiscală, proprietatea de la 40 de mii de ruble a fost amortizată.

Ați început să utilizați sistemul de operare mai devreme? Apoi urmați regulile anterioare. Amortizarea proprietății în valoare de peste 40 de mii de ruble.

Cum să reflectăm diferența

Deci, limita costului mijloacelor fixe în 2016 în contabilitate este de 40 de mii, iar în contabilitate fiscală - 100 de mii de ruble. Să presupunem că o companie cumpără un obiect în valoare de la 40 de mii la 100 de mii de ruble. În contabilitate, un astfel de activ va fi amortizat, dar în contabilitatea fiscală nu. Prin urmare, acele companii care folosesc PBU 18/02 vor trebui să țină cont de diferențe.

Exemplu. Cum să luați în considerare o proprietate în valoare de la 40 de mii la 100 de mii de ruble.

În decembrie 2015, compania a cumpărat un computer. Și în ianuarie 2016 a fost dat în funcțiune. Prețul de achiziție este de 70.800 de ruble, inclusiv TVA - 10.800 de ruble.

Amortizarea lunară pe computer - 2000 de ruble.

În ianuarie, contabilul va scrie:

DEBIT 08 subcontul „Achiziționarea mijloacelor fixe” CREDIT 60
— 60.000 de ruble (70.800 - 10.800) — achiziționat un computer;

DEBIT 19 CREDIT 60
— 10.800 de ruble. — se reflectă TVA-ul aferent;

DEBIT 01 CREDIT 08 subcont „Achiziționarea mijloacelor fixe”
— 60.000 de ruble. — pune calculatorul în funcțiune;

DEBIT 68 subcont „TVA” CREDIT 19
— 10.800 de ruble. — TVA acceptat pentru deducere;

DEBIT 68 subcontul „Impozit pe venit” CREDIT 77
— 12.000 de ruble. (60.000 RUB x 20%) - a luat în considerare obligația de impozit amânat.

În contabilitatea fiscală, compania va anula costul computerului ca o cheltuială în momentul achiziției. Dar in contabilitate se va amortiza. Va apărea o datorie privind impozitul amânat (DTL).

Din februarie și în fiecare lună pe măsură ce obiectul se depreciază, diferența și IT vor fi rambursate prin afișări:

DEBIT 20 (25,26) CREDIT 02
— 2000 de ruble. — se calculează amortizarea lunară;

DEBIT 77 CREDIT 68 subcont „Impozit pe venit”
— 400 de ruble. (RUB 2.000 x 20%) - o parte din ONO a fost rambursată.

De la 1 ianuarie 2016, limita valorii mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală a fost majorată la 100.000 de ruble. În contabilitate, a rămas același - 40.000 de ruble. Acest articol discută problema cum să anulați costul activelor imobilizate și să evitați diferențele temporare între contabilitate și contabilitatea fiscală prin modificarea politicilor contabile.

Întrebarea este dacă este posibil să se evite diferențele temporare prin includerea următoarei prevederi în politica contabilă fiscală pentru 2016: „Proprietatea cu o valoare mai mică de 100.000 de ruble cu o durată de viață utilă mai mare de un an este clasificată drept cheltuieli materiale și este anulată ca cheltuielile în mod egal, pe baza condițiilor utilizării sale utile (clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse)", sau ar fi mai corect să o scrieți astfel: „Proprietate în valoare de la 40.000 la 100.000 ruble cu o durată de viață utilă mai mare de un an sunt clasificate drept cheltuieli materiale și sunt anulate drept cheltuieli în mod egal, pe baza termenilor de utilizare utilă (clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). în valoare de până la 40.000 de ruble cu o durată de viață utilă mai mare de un an este clasificată drept cheltuieli materiale și este anulată drept cheltuieli la momentul punerii în funcțiune”?

În conformitate cu paragraful 1 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă în scopul impozitului pe profit este proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse). ), sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri și al căror cost este rambursat prin amortizare acumulată. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble.

Potrivit paragrafului 1 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, activele imobilizate în scopul impozitului pe profit sunt înțelese ca parte a proprietății utilizate ca mijloace de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (efectuarea de muncă, prestarea de servicii) sau pentru gestionarea unei organizații cu o inițială costă peste 100.000 de ruble.

Criteriul de cost în valoare de 100.000 de ruble este valabil de la 01.01.2016 și se aplică obiectelor imobiliare amortizabile puse în funcțiune începând cu 01.01.2016 (clauzele 7, 8, articolul 2, părțile 4, 7, articolul 5 din Legea federală din 8 iunie 2015 nr. 150-FZ).

Contabilitate

În contabilitate pe baza clauzei 4 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (denumită în continuare PBU 6/01), un activ este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• obiectul este destinat utilizării în producția de produse, atunci când efectuează lucrări sau prestează servicii, pentru nevoile de management ale organizației sau pentru a fi furnizat de organizație contra cost pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară;
• obiectul este destinat a fi utilizat o perioadă lungă de timp, adică o perioadă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
• organizația nu intenționează revânzarea ulterioară a acestui obiect;
• obiectul este capabil să aducă în viitor beneficii economice (venituri) organizației.

Totodată, al patrulea paragraf al clauzei 5 din PBU 6/01 prevede că activele pentru care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la clauza 4 din PBU 6/01, și cu o valoare în limita stabilită în politica contabilă. al organizației, dar nu mai mult de 40.000 de ruble pe unitate, pot fi reflectate în situațiile contabile și financiare ca parte a stocurilor.

Să remarcăm că aplicarea prevederilor paragrafului patru din clauza 5 din PBU 6/01 este un drept și nu o obligație a organizației. După cum înțelegem, în situația în cauză, aplicarea prevederii corespunzătoare este fixată în politica contabilă a organizației în scopuri contabile.

Contabilitatea fiscală

Spre deosebire de contabilitate, în contabilitatea fiscală contribuabilii nu au dreptul de a stabili în mod independent o limită de valoare pentru contabilizarea proprietății ca active fixe.

Aceasta înseamnă că ținând cont de modificările aduse la Art. 01.01.2016. 256, 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate apărea o situație când aceleași obiecte puse în funcțiune de la 01/01/2016, care costă, de exemplu, 60.000 de ruble în contabilitate, vor fi recunoscute ca active fixe, dar nu vor fi recunoscute. să fie recunoscute ca active fixe (proprietăți amortizabile) în scopul impozitului pe profit.

Costuri pentru achiziționarea de proprietăți care nu sunt bunuri amortizabile, pe baza paragrafelor. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopul impozitului pe profit se referă la cheltuieli materiale. Această normă prevede că costul unei astfel de proprietăți este inclus în costurile materiale în totalitate pe măsură ce acesta este pus în funcțiune. În plus, această normă mai stabilește că pentru a anula valoarea proprietății specificate la paragrafe. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru mai mult de o perioadă de raportare, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent procedura de recunoaștere a cheltuielilor materiale sub forma costului unei astfel de proprietăți, ținând cont de perioada de utilizare a acesteia sau alţi indicatori justificaţi economic.

Astfel, în scopul impozitului pe profit, contribuabilul are dreptul de a anula costul bunului care nu este amortizabil pentru mai mult de o perioadă de raportare în procedura stabilită de acesta în mod independent pentru recunoașterea cheltuielilor materiale sub forma costului unui astfel de bun, luând în considerare perioada de utilizare a acestuia sau alți indicatori justificați economic.

După cum vedem, contribuabilii au dreptul de a recunoaște drept cheltuieli materiale costul proprietății care nu este amortizabil pe parcursul mai multor perioade de raportare într-o manieră determinată independent, iar o astfel de procedură trebuie elaborată ținând cont de indicatori solidi din punct de vedere economic, în special luând în considerare perioada de folosință a proprietății. Nu există alte restricții sau cerințe privind procedura relevantă. În special, normele Codului Fiscal al Federației Ruse nu împiedică anularea uniformă a costului proprietății care nu este amortizabilă pe mai mult de o perioadă de raportare și nici nu stabilesc termene pentru o astfel de anulare.

Limita valorii mijloacelor fixe în politicile contabile

Dacă în politica sa contabilă în scopuri fiscale, o organizație definește prevederi pentru anularea uniformă a proprietății în valoare mai mică de 100.000 de ruble, fără a lua în considerare limita valorii activelor fixe în valoare de 40.000 de ruble aplicată în contabilitatea sa, atunci în contabilitate fiscală, proprietățile în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble vor fi anulate ca în perioada stabilită și în contabilitate la momentul punerii în funcțiune (clauza 93 din Orientările pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor). al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 Nr. 119n). Acest lucru nu va contribui la convergența datelor contabile și fiscale. În consecință, în scopul reunirii profitului calculat conform datelor contabile și profitului calculat conform datelor contabile fiscale, o organizație poate determina limita valorii proprietății în intervalul de la 40.000 de ruble la 100.000 de ruble.

În consecință, organizația are dreptul de a include în politica sa contabilă în scopuri fiscale dispoziții pe care proprietatea a folosit ca mijloc de muncă pentru producerea și vânzarea de bunuri (efectuarea de muncă, prestarea de servicii) sau pentru administrarea organizației, în valoare de la 40.000 de ruble la 100.000 de ruble. rublele cu o durată de viață utilă mai mare de 1 an (12 luni) sunt clasificate drept cheltuieli materiale și sunt anulate drept cheltuieli în mod egal, în funcție de durata de viață utilă. În ceea ce privește proprietatea în valoare de până la 40.000 de ruble, cu o durată de viață utilă mai mare de 1 an (12 luni), organizația are dreptul de a determina că o astfel de proprietate este clasificată drept cheltuieli materiale și este anulată drept cheltuieli la un moment dat. a punerii în funcțiune a acestuia.

Dacă durata de viață utilă a obiectelor determinată de organizație în scopuri contabile și în scopuri de contabilitate fiscală coincide, atunci în final profitul conform datelor contabile și contabile fiscale va coincide (în absența altor discrepanțe). Includerea prevederilor relevante în politica contabilă în scopuri fiscale va permite organizației să reunească datele contabile și contabile fiscale, dar, în opinia noastră, nu va elibera organizația de nevoia de a reflecta diferențele de contabilitate în conformitate cu cerințele. din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit al organizațiilor” (denumită în continuare PBU 18/02).

Diferențele contabile

În conformitate cu paragraful 3 din PBU 18/02, diferența dintre profitul (pierderea) contabil și profitul (pierderea) impozabil din perioada de raportare, rezultată din aplicarea diferitelor reguli de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, care sunt stabilite în actele juridice de reglementare. privind contabilitatea și legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, constă în diferențe permanente și temporare.

În sensul PBU 18/02, diferențele permanente înseamnă venituri și cheltuieli (clauza 4 din PBU 18/02):

• formarea profitului (pierderii) contabile a perioadei de raportare, dar care nu este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioada de raportare ulterioară;
• luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit a perioadei de raportare, dar nerecunoscute în scopuri contabile ca venituri și cheltuieli atât ale perioadei de raportare, cât și ale perioadei de raportare ulterioare.

În sensul PBU 18/02, diferențele temporare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul (pierderea) contabil într-o perioadă de raportare și baza de impozitare pentru impozitul pe venit în alta sau în alte perioade de raportare (clauza 8 din PBU 18/02). ).

Diferențele temporare, în funcție de natura impactului lor asupra profitului (pierderii) impozabile, se împart în (clauza 10 din PBU 18/02):

• diferențe temporare deductibile;
• diferențe temporare impozabile.

În virtutea clauzei 11, 12 PBU 18/02, diferențele temporare deductibile și diferențele temporare impozabile apar ca urmare, în special, a utilizării diferitelor metode de calcul a amortizarii în scopuri contabile și în scopul determinării impozitului pe profit, precum și a altor diferențe similare. .

În contabilitate, în situația luată în considerare, amortizarea acumulată la mijloacele fixe va fi luată în considerare ca cheltuieli (clauza 17 din PBU 6/01, clauza 8 din PBU 10/99 „Cheltuieli organizaționale”). În același timp, cheltuielile materiale vor fi recunoscute în contabilitatea fiscală (clauza 1, clauza 2, articolul 253, clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse), și nu amortizarea (clauza 3, clauza 2). , articolul 253 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Aceste diferențe, în opinia noastră, indică necesitatea de a reflecta diferențele în contabilitate. În același timp, întrebarea la ce tip de diferențe (permanente sau temporare) conduc aceste diferențe nu este clară (a se vedea și „Interpretarea P82. Diferențele temporare în impozitul pe venit” (Monitorul Financiar, nr. 19, mai 2010)) .

În opinia noastră, diferențele de mai sus nu sunt diferențe care indică apariția unor diferențe temporare în situația luată în considerare (nu sunt diferențe similare cu utilizarea diferitelor metode de calcul al amortizarii). În acest caz, în contabilitate și contabilitatea fiscală apar două tipuri diferite de cheltuieli, fiecare dintre acestea fiind luată în considerare ca tip independent de cheltuială într-o singură contabilitate și nu este luată în considerare în cealaltă contabilitate, ceea ce indică apariția diferențe permanente în acest caz.

În conformitate cu paragraful 7 din PBU 18/02, o datorie (activ) fiscală permanentă este înțeleasă ca fiind suma impozitului care duce la o creștere (scădere) a plăților de impozit pentru impozitul pe venit în perioada de raportare. O datorie (activ) fiscală permanentă este recunoscută de organizație în perioada de raportare în care apare diferența permanentă. Datoria fiscală permanentă (activul) este egală cu valoarea determinată ca produsul diferenței permanente care a apărut în perioada de raportare și cota de impozit pe profit stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și în vigoare la data de raportare. .

În consecință, cheltuielile sub formă de amortizare, reflectate în contabilitate și neluând în considerare în scopul impozitului pe profit, vor constitui o datorie fiscală permanentă. La rândul lor, cheltuielile materiale recunoscute în scopuri de impozit pe profit, dar nerecunoscute în contabilitate, vor forma un activ fiscal permanent.

La aplicarea PBU 18/02, organizația determină o cheltuială (venit) cu impozitul pe profit condiționat egală cu produsul profitului contabil generat în perioada de raportare cu cota de impozit pe profit (clauza 20 din PBU 18/02).

Pentru a determina valoarea impozitului curent pe profit, cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat este ajustată la sumele datoriei (activului) privind impozitul permanent, la creșterea sau scăderea creanței de impozit amânat și a datoriei privind impozitul amânat din perioada de raportare. (clauza 21 din PBU 18/02).

Cheltuiala (venitul) cu impozitul pe venit condiționat (adică suma impozitului pe venit calculată pe baza profitului contabil), ajustată pentru diferențele permanente și temporare, care este impozitul curent pe venit în metodologia PBU 18/02, va fi egală cu valoarea impozitului pe profit calculată conform datelor contabile fiscale.

Reflectarea simultană a creanțelor fiscale permanente și a obligațiilor fiscale permanente în aceleași sume (cu condiția să nu existe alte diferențe între contabilitate și contabilitatea fiscală) va conduce la faptul că impozitul pe venit calculat pe baza profitului contabil va fi egal cu impozitul pe venit. calculat conform datelor contabile fiscale .

Deoarece problema clasificării diferențelor în sensul PBU 18/02 nu este în prezent suficient reglementată, opțiunea contabilă finală ar trebui determinată pe baza raționamentului profesional al contabilului.

Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe în perioada 2017-2018anicompaniile trebuie să țină cont de modificările actuale ale legislației. În ciuda faptului că abordările și principiile de bază nu s-au schimbat, firmele ar trebui să țină cont de unele nuanțe. Acest articol este dedicat la ceea ce este important ca specialiștii să se concentreze mai întâi pentru a menține corect înregistrările sistemului de operare.

Ce proprietate este considerată amortizabilă din punct de vedere fiscal în 2017-2018?

În perioada 2017-2018, bunurile care sunt utilizate de companie în scopul generării de venituri și care aparțin companiei prin drept de proprietate ar trebui în continuare considerate amortizabile. În acest caz, durata de viață utilă a unei astfel de proprietăți trebuie să depășească 12 luni, iar costul inițial trebuie să depășească 100.000 de ruble. (Clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! Limita de cost ar trebui să se aplice numai acelor active imobilizate pe care compania le-a pus în funcțiune după 01.01.2016 (clauza 7, articolul 5 din Legea „Cu privire la modificările Codului fiscal al Federației Ruse” din 06.08.2015 nr. 150-FZ).

Dacă compania intenționează să folosească proprietatea în activitatea sa de bază pentru mai mult de 12 luni, sunt posibile următoarele opțiuni:

• dacă compania a pus în funcțiune proprietatea înainte de 01/01/2016, aceasta este recunoscută ca active fixe dacă valoarea acesteia este mai mare de 40.000 de ruble;
• dacă proprietatea a fost pusă în funcțiune după 01/01/2016, atunci poate fi luată în considerare ca active fixe numai dacă valoarea sa depășește 100.000 de ruble.

Despre procedura de contabilizare a activelor fixe în valoare de până la 100.000 de ruble. poate fi citit in articol .

Ce este nou în regulile de contabilitate fiscală a mijloacelor fixe în 2017-2018

O inovație pentru 2017 este o nouă clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, bazată pe noul OKOF (Ordinul Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st, Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1). modificat prin Hotărârea Guvernului din 7 iulie 2016 nr. 640) .

NOTĂ! Noua clasificare a mijloacelor fixe, aplicată începând cu anul 2017, are ca scop doar determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe în scopul calculării impozitului pe profit. Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640, alin. 2 clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, care prevede că clasificarea mijloacelor fixe poate fi utilizată în scopuri contabile, este exclusă.

În noua clasificare, mijloacele fixe sunt grupate diferit:

• codurile și denumirile mijloacelor fixe s-au modificat;
• s-au adăugat obiecte care nu erau în vechea clasificare;
• Unele elemente au fost mutate de la o grupă de amortizare la alta.

De exemplu, camioanele cu o capacitate de transport de 3,5 până la 5 tone în vechiul OKOF au fost incluse în a 4-a grupă de amortizare (SPI - de la 5 la 7 ani), iar în cel nou aparțin grupei a 5-a de amortizare (SPI - de la 7 până la 10 ani).

Desigur, într-o astfel de situație, contabilii și-au pus întrebări: ce SPI se folosește pentru mijloacele fixe puse în funcțiune înainte de 01.01.2017 și este necesară recalcularea impozitului pe venit la obiectele pentru care SPI s-a modificat? Contabilii au putut vedea răspunsurile la aceste întrebări în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 noiembrie 2016 Nr. 03-03-RZ/65124, în care se explica că în legătură cu mijloacele fixe puse în funcționare înainte de 1 ianuarie 2017, se aplică în exploatare SPI-ul stabilit de contribuabil la introducerea acestora (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 noiembrie 2016 Nr. 03-03-RZ/65124).

În 2018, companiile au avut posibilitatea de a-și reduce impozitul pe venit (sau plățile în avans pentru acest impozit) prin utilizarea unei deduceri fiscale pentru investiții. Compania poate alege metoda de anulare a costului sistemului de operare:

• calcula amortizarea;
• sau aplicați o deducere pentru investiții.

Aflați mai multe din publicații:

Cum să gestionați TVA-ul pe sistemul de operare achiziționat

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește 2 metode posibile de contabilizare a valorii TVA-ului aferent activelor fixe nou achiziționate:

• acceptă pentru deducere în baza de impozitare pentru TVA (ca pentru majoritatea materiilor prime și bunurilor utilizate de întreprindere în producție);
• include valoarea TVA în costul mijloacelor fixe, la care astfel de mijloace fixe vor fi acceptate în contabilitate atât în ​​scopuri contabile, cât și fiscale.

Alegerea unei metode contabile specifice depinde de îndeplinirea anumitor criterii prevăzute la paragraful 2 al art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse.

În special, o companie poate deduce TVA-ul acompaniat dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• societatea intentioneaza sa foloseasca sistemul de operare numai pentru activitati supuse TVA;
• Mijlocul fix a fost acceptat in contabilitate de catre societate;
• Există o factură din care puteți determina valoarea TVA aferentă pe OS.

IMPORTANT! O deducere pentru mijloacele fixe poate fi solicitată în termen de 3 ani de la perioada în care mijloacele fixe au fost acceptate în contabilitate. Dacă termenul limită este depășit, deducerea nu poate fi utilizată (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/05/2016 Nr. 03-07-11/5851).

Căutați o altă nuanță a deducerii OS în articol .

Dacă o companie a cumpărat un OS care va fi utilizat în activități care nu fac obiectul TVA-ului, atunci compania include TVA în valoarea contabilă a OS.

Dacă activele fixe dintr-o întreprindere pot servi atât pentru activitățile impozabile cu TVA, cât și pentru cele neimpozabile, atunci o parte din TVA-ul aferent reduce baza de TVA, iar partea rămasă ar trebui luată în considerare în costul activelor fixe ( clauza 4 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) pe baza proporției veniturilor din tipurile relevante de activități în cifra de afaceri totală a companiei pentru perioada fiscală.

Costul inițial al mijloacelor fixe în contabilitate

Dacă o companie primește/cumpără mijloace fixe, sarcina principală a specialistului contabil este să calculeze costul mijloacelor fixe la care va fi acceptată în contabilitate.

Astfel, din paragraful 1 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul inițial al unui activ este calculat ca suma tuturor costurilor pe care compania le-a suportat în legătură cu achiziționarea unui astfel de activ.

Această valoare în contabilitatea fiscală poate fi formată din:

• suma plătită vânzătorului OS;
• TVA aferentă, dacă un astfel de sistem de operare va servi scopurilor activităților fără TVA ale companiei, așa cum sa discutat mai sus;
• costurile livrării OS către compania cumpărătoare;
• alte costuri asociate cu pregătirea sistemului de operare pentru muncă (este important ca fără o astfel de muncă compania să nu poată utiliza sistemul de operare în activitățile sale, altfel aceste costuri nu vor forma costul inițial al sistemului de operare);
• taxe vamale, taxe, taxe de stat etc.;
• alte costuri care sunt direct asociate cu achiziționarea de către companie a unui sistem de operare (lista este deschisă).

NOTĂ! De reținut că din punct de vedere fiscal, costul inițial nu include dobânda la împrumutul pe care compania l-a contractat pentru achiziționarea sistemului de operare. În contabilitate, abordarea este diferită: dobânda formează costul inițial al activului.

Pentru informații despre situația în care imobilul cu un cost inițial mai mic decât limita stabilită pentru încadrarea drept bun amortizabil poate fi inclus în imobilizări, citiți materialul .

Ce este important de reținut pentru a determina corect durata de viață utilă a sistemului de operare

Determinarea duratei de viață utilă a unui activ provoacă adesea dificultăți specialiștilor în contabilitate fiscală.

Să luăm în considerare un algoritm aproximativ de acțiuni pentru a determina SPI-ul pentru sistemul de operare.

Pasul 1 . Stabilim din ce grup de sisteme de operare apartine obiectul achizitionat de companie. Pentru a face acest lucru, studiem clasificarea OS aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, astfel cum a fost modificat prin Decretul Guvernului nr. 640 din 7 iulie 2016 (denumit în continuare clasificarea 1) și corelați un anumit sistem de operare cu grupurile corespunzătoare. În acest caz, este important să se acorde atenție nu numai denumirilor din clasificarea 1, ci și notelor, deoarece legiuitorul ar putea exclude orice OS din grup sau, dimpotrivă, să adauge altele.

IMPORTANT! Dacă în clasificarea 1 grupul OS este numit, atunci pentru a afla dacă obiectul OS al companiei este inclus într-un astfel de grup, trebuie să utilizați OKOF.

După ce a fost stabilită conformitatea, societatea ia cadrul SPI prescris în clasificarea 1 pentru grupa de amortizare și stabilește pentru sistemul său de operare orice SPI care corespunde valorilor de interval din clasificarea 1. Acest lucru se precizează în scrisoarea Ministerului Finantele Rusiei din 31 martie 2016 Nr. 03-03- 06/1/18112.

Pasul 2. Dacă nu a fost posibilă determinarea SPI folosind OKOF, compania trebuie să facă acest lucru prin propriile calcule bazate pe documentele tehnice ale producătorilor de sisteme de operare (clauza 6 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nuanțe de utilizare a amortizarii bonus

Bonusul de amortizare este următorul punct, pe care orice specialist în contabilitatea activelor dintr-o organizație ar trebui să îl înțeleagă clar.

IMPORTANT! Amortizarea bonus poate fi utilizată numai în scopuri contabile fiscale. Utilizarea acestuia nu afectează în niciun fel situațiile financiare.

Esența bonusului de amortizare se rezumă la următoarele: în momentul achiziționării unui sistem de operare, o companie poate anula imediat până la 30% din costul inițial al sistemului de operare drept cheltuieli, reducând astfel semnificativ baza de impozitare a veniturilor. impozit.

În același timp, nu trebuie să uităm că o astfel de primă poate fi aplicată nu numai sistemelor de operare noi, ci și celor existente care au fost modernizate.

Pentru mai multe informații despre modernizare, consultați articolul .

NOTĂ! Pentru o companie care a decis să aplice amortizarea bonus, este important să se consolideze prevederea corespunzătoare în politica contabilă, descriind procedura de aplicare a acesteia (la ce grupe de active fixe se aplică, care este valoarea bonusului etc. .).

Cu toate acestea, compania trebuie să știe că bonusul de amortizare poate reduce imediat costul inițial al mijloacelor fixe cu 30%, ceea ce înseamnă că amortizarea obiectului în perioadele fiscale ulterioare va fi acumulată într-o sumă semnificativ mai mică. În ciuda economiilor fiscale din prima perioadă fiscală (când activul a fost acceptat în contabilitate), în perioadele ulterioare utilizarea unei astfel de prime va crește costurile fiscale ale companiei.

Pentru metodele de amortizare a mijloacelor fixe, vezi articolul .

Cum afectează vânzarea OS-ului contabilitatea fiscală?

La vânzarea de active fixe, o companie poate avea consecințe fiscale atât în ​​ceea ce privește TVA-ul, cât și impozitul pe venit.

În ceea ce privește TVA-ul, organizațiile trebuie să înțeleagă în primul rând că TVA-ul aferent acceptat anterior pentru deducere la OS vândut nu trebuie să fie restabilit pentru plată. Chiar dacă sistemul de operare este vândut la un preț mai mic decât valoarea sa reziduală (clauza 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă: dacă societatea nu și-a vândut, dar și-a transferat mijloacele fixe în capitalul autorizat al altei companii, va trebui să restabilească TVA-ul aferent acceptat anterior pentru deducere asupra mijloacelor fixe transferate proporțional cu valoarea sa reziduală (subclauza 1, clauza 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! Valoarea reziduală este calculată conform datelor contabile ca cost inițial minus amortizarea totală acumulată.

Atunci când o companie vinde un sistem de operare, cota de impozitare poate fi aplicată diferit. Deci, sunt posibile următoarele opțiuni:

• Societatea a contabilizat mijloace fixe fără TVA la intrare. Apoi TVA se percepe peste prețul de vânzare la cota standard de 18%.
• TVA a fost inclusă în costul contabil al mijloacelor fixe. În acest caz, valoarea TVA se determină la cota calculată (18/118) în raport cu diferența dintre prețul de vânzare și valoarea reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabile ale societății vânzătoare (clauza 3 din art. 154). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește impozitul pe venit, vânzarea mijloacelor fixe atrage următoarele consecințe:

• societatea realizează venituri impozabile în cuantumul prețului de vânzare al mijloacelor fixe (fără TVA);
• ca parte a cheltuielilor, societatea indică valoarea reziduală a mijloacelor fixe;
• dacă se generează o pierdere ca urmare a operațiunii, compania începe să o anuleze în mod egal peste SPI rămasă pentru obiectul vândut (clauza 3 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! În cazul vânzării către o parte afiliată a mijloacelor fixe pentru care s-a aplicat mecanismul bonusului de amortizare mai devreme de 5 ani de la data punerii în funcțiune a acestora, sumele bonusului de amortizare sunt supuse restabilirii și includerii în baza de impozitare a impozitului pe venit. (clauza 9 din articolul 259 Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea lichidării OS în contabilitatea fiscală

Sistemul de operare dintr-o întreprindere poate fi eliminat nu numai din cauza vânzării, ci și ca rezultat, de exemplu, al lichidării.

Dacă un mijloc fix este lichidat, atunci problema necesității restabilirii TVA-ului devine relevantă. În ciuda faptului că lichidarea obiectelor înainte de expirarea duratei lor de viață nu este inclusă în lista cazurilor în care este necesară restabilirea TVA-ului, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse consideră că TVA-ul ar trebui restabilit (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2016 Nr.03-07-11 /8736, din data de 18.03.2011 Nr.03-07-11/61, din data de 29.01.2009 Nr.03-07-11/22).

Totuși, acest punct de vedere nu găsește susținere în instanțe (a se vedea hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 iulie 2010 nr. VAS-9903/09 în dosarul nr. A32-26937/2008-19/). 491, hotărârea Judecătoriei Administrative a Districtului Caucaz de Nord din data de 29 octombrie 2014 Nr. F08 -7499/2014 în dosarul nr. 36919/2011, FAS Districtul Moscova din 23 martie 2012 în dosarul nr. A40-51601/11-129-222 , FAS Districtul Volga din 27 ianuarie 2011 în dosarul nr. A55-7952/2010, FAS din decembrie Siberia de Vest 15.2009 în dosarul nr. A45-4004/2009, Sectorul central FAS din 10 martie 2010 în dosarul nr. A35-8336\08 -C8).

În acest caz, societatea poate deduce TVA la lucrările aferente procesului de lichidare, dar numai după ce certificatul de recepție pentru lucrarea relevantă a fost semnat și a fost primită o factură pentru această lucrare (clauza 6 din articolul 171, clauza 1 al art. .172 Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește impozitul pe venit, la lichidarea unui sistem de operare apar anumite consecințe:

• valoarea reziduală a activelor fixe și costurile de lichidare sunt incluse în cheltuielile neoperaționale (subclauza 8, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• valoarea de piață a materialelor pe care compania le-a primit ca urmare a lichidării OS este luată în considerare ca venit neexploatare (clauza 13 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o întreprindere aderă la poziția de mai sus a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la problema restabilirii TVA-ului pentru activele fixe lichidate, atunci TVA-ul restabilit este supus includerii în alte cheltuieli (clauza 3 din articolul 170, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 mai 2016 Nr. 03-07- 11/25579).

Rezultate

Mecanismul de contabilizare a mijloacelor fixe în perioada 2017-2018 a rămas practic același. De la 1 ianuarie 2017, clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare s-a schimbat.

De la 01.01.2018, companiile au dreptul de a alege cum să ia în considerare costul mijloacelor fixe la calculul impozitului pe venit: percepe amortizarea sau aplică o deducere a impozitului pe investiții.

Pentru a reflecta corect tranzacțiile contabile cu active imobilizate în raportare, este important să înțelegem cum este determinat IFI al unui obiect, cum este calculată valoarea inițială și reziduală a acestuia și modul în care tranzacțiile de achiziție și vânzare afectează mecanismul de evaluare a TVA-ului și impozitului pe venit. În plus, problemele de calculare a amortizarii pentru mijloacele fixe sunt de mare importanță.

Mijloacele fixe sunt necesare pentru ca o întreprindere să asigure procesele de producție și să realizeze profit. Dar ele nu trebuie doar aplicate corect, ci și luate în considerare în mod corespunzător. Cum se reflectă activele fixe în contabilitate în 2019?

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

În contabilitatea unei entități economice, mijloacele fixe sunt obiecte de proprietate utilizate de organizație ca mijloace de muncă mai mult de un an.

Obiectele pot fi folosite direct în producție sau destinate închirierii. Echipamentul se uzează treptat, este reparat și este aruncat.

Orice stare a acestor active trebuie să fie reflectată în departamentul de contabilitate. Cum sunt afișate mijloacele fixe în contabilitatea anului 2019?

Informații generale

În 2019, în scopuri contabile și fiscale, limita valorii mijloacelor fixe a fost de patruzeci de mii de ruble.

În 2019, de la 1 ianuarie, acest parametru a fost ridicat la o sută de mii de ruble în scopuri contabile fiscale.

Adică, toate activele achiziționate și puse în uz operațional ca active fixe după 1 ianuarie 2016 la un preț mai mic de o sută de mii de ruble sunt recunoscute ca materiale în contabilitatea fiscală.

În contabilitate, baza pentru recunoașterea activelor fixe este încă o sumă limită de patruzeci de mii de ruble.

În general, modificările din 2019 au afectat doar contabilizarea fiscală pentru mijloacele fixe achiziționate în 2019, dar puse în funcțiune după 1 ianuarie 2016 sau achiziționate și contabilizate după această dată.

Termeni obligatorii

Ce sunt mijloacele fixe în contabilitate? Definiția „activelor fixe” se referă la astfel de mijloace de muncă care sunt direct implicate în procesele de producție, dar își păstrează în același timp proprietățile inițiale.

Aceste active sunt destinate nevoilor de bază ale întreprinderii. Perioada de aplicare a acestora trebuie să fie de cel puțin un an.

În orice împrejurare, pe măsură ce se uzează, caracteristicile de cost ale mijloacelor fixe scad În acest caz, valoarea pierdută este inclusă în costul produselor finite prin amortizare.

Costul imobilizărilor minus amortizarea calculată este recunoscut ca active fixe nete sau, în alt mod, ca valoare reziduală.

În contabilitate, mijloacele fixe sunt contabilizate la costul formei lor originale. Pe măsură ce fondurile sunt utilizate, acestea sunt prezentate în bilanţ la valoarea lor reziduală.

Costul inițial este suma pe care compania a cheltuit-o efectiv pentru primirea, construirea sau auto-producția și alte sume de impozit compensate.

Dacă nu este posibilă stabilirea valorii unui obiect, de exemplu, în cazul unui transfer gratuit, atunci se ia ca bază prețul de piață al unei proprietăți similare.

Costul inițial include costurile de livrare a proprietății la locul de utilizare și punerea acesteia în stare de funcționare.

După ce SO a fost acceptat pentru contabilitate, este permisă modificarea valorii inițiale numai în anumite cazuri prevăzute de lege.

Modificările sunt posibile în timpul finalizării instalațiilor, reechipării, modernizării, reconstrucției sau reevaluării.

Reevaluarea poate fi efectuată de o întreprindere anual, dar nu mai des. În acest caz, pot fi evaluate atât obiectele individuale, cât și grupurile de tipuri similare de mijloace fixe.

Distribuția pe specii

Pentru a simplifica contabilitatea mijloacelor fixe, se disting compoziția și structura acestora. Diferențele sunt determinate folosind o clasificare special creată.

Deci, există astfel de tipuri de active fixe precum:

• clădire;
• structuri utilizate în producție;
• drumuri în scopuri agricole;
• dispozitive de tip transfer;
• mașini și echipamente;
• transport;
• unelte;
• consumabile de producție și echipamente aferente;
• echipamente de uz casnic;
• animale;
• plantări, dacă sunt perene;
• alte mijloace fixe.

Sistemul de operare include, de asemenea:

• investiții de capital în îmbunătățirea sistemului de operare;
• terenuri şi facilităţi de management de mediu.

Pentru a recunoaște proprietatea ca mijloc fix, aceasta trebuie să respecte următoarele circumstanțe:

Temeiuri juridice

Pentru contabilizarea obiectelor clasificate ca mijloace fixe, principalul temei juridic îl formează Reglementările contabile „Contabilitatea Activului” PBU 6/01, ratificate și „Instrucțiunile metodologice pentru Contabilitatea Activului”, adoptate.

Partea 2 este importantă pentru contabilitatea fiscală.

În plus, la înregistrarea mijloacelor fixe se folosesc „Orientări pentru inventarierea proprietății...” și „Instrucțiuni de utilizare și completare a formularelor de documentație contabilă primară pentru contabilizarea mijloacelor fixe”.

Pentru o grupare și clasificare fiabilă a activelor imobilizate, trebuie să urmați prevederile „Clasificatorului integral rusesc al activelor fixe” (OKOF), adoptat sau „Clasificarea activelor fixe...”, ratificate.

Caracteristicile contabilității

Activele sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial. Aceasta este considerată a fi suma efectivă de bani cheltuită pentru achiziție.

De obicei, costul tipului inițial se bazează pe suma plătită în baza contractului vânzătorului direct.

După dobândirea dreptului de proprietate asupra unui obiect și stabilirea valorii sale inițiale, întreprinderea are dreptul de a începe amortizarea proprietății.

Contabilitatea achizițiilor se efectuează atunci când se utilizează contul 08. Excepție este achiziția de obiecte care necesită instalare. Într-o astfel de situație, contul 07 este implicat suplimentar.

Pe lângă suma plătită pentru mijlocul fix, costul acestuia include și alte cheltuieli. Acestea măresc prețul sistemului de operare și sunt afișate în debitul contului 08.

Deci, costurile suplimentare includ:

• cheltuieli pentru livrarea obiectului;
• taxe vamale si la achizitionarea produselor importate;
• costurile intermediarilor, consultanților și serviciilor de informare;
• alte cheltuieli legate de achiziționarea OS.

Suma totală a costurilor este creditată în contul 08. Apoi este transferată în contul 01. Astfel se creează costul inițial al obiectului.

Înregistrările când se acceptă sistemul de operare pentru contabilitate arată astfel:

Înregistrări la cedarea mijloacelor fixe

Sunt permise două opțiuni pentru eliminarea obiectelor clasificate ca active fixe:

Baza pentru înregistrarea cedării este actul de radiere sau actul de acceptare și transfer. O notă corespunzătoare trebuie făcută pe cardul de inventar al proprietății.

Dacă proprietatea este eliminată din cauza uzurii fizice sau morale, atunci obiectul este anulat la valoarea sa reziduală ca alte cheltuieli.

Se utilizează următoarele cablaje:

Atunci când activele imobilizate sunt cedate la vânzare, cedarea este înregistrată în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Debitul acestui cont acumulează toate cheltuielile legate de vânzare, iar creditul reprezintă profit sub formă de încasări din vânzare.

Atunci când un bun este furat, valoarea reziduală a obiectului neasigurat ar trebui să fie anulată în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea obiectelor de valoare”.

Dacă sistemul de operare lipsă este asigurat, atunci se fac următoarele înregistrări:

Transfer gratuit

La transferul gratuit al unui sistem de operare către o altă entitate, se fac următoarele înregistrări:

Trebuie avut în vedere că, potrivit , sunt interzise tranzacțiile cu cadouri, precum și transferul gratuit de proprietate în sumă ce depășește 5 salarii minime, între organizații comerciale.

Reflectarea sistemului de operare închiriat

Închirierea mijloacelor fixe poate fi efectuată ca leasing curent sau ca leasing financiar (). Afișarea operațiunilor pe sistemul de operare este diferită.

Dacă obiectele sunt transferate în baza contractului de închiriere curent, atunci proprietatea nu este transferată, ceea ce înseamnă că locatorul nu scoate sistemul de operare din proprietatea sa. Chiriasul inregistreaza obiectele primite in contul extrabilant 001, la debitul acestui cont.

Locatorul calculează amortizarea obiectului făcând următoarea înregistrare:

Dt91 Kt02

Plățile de leasing sunt luate în considerare de ambele părți la tranzacție și includ:

Cheltuielile suportate de chiriaș pentru reparațiile curente sunt reflectate ca costuri de producție prin înregistrarea Dt20, 26, 44 Kt10, 70, 69...

Dacă mijlocul fix este închiriat, locatorul face următoarele înscrieri:

Locatarul ține evidența obiectului primit în diferite moduri, în funcție de cine are proprietatea în bilanţ.

Dacă mijlocul fix este listat în bilanțul locatarului:

Primirea articolului închiriat	Dt08 Kt76
Alocarea TVA	Dt19 Kt76 subcont „Obligații de leasing”
Contabilizarea costurilor de obținere a unui obiect fără TVA	Dt08 Kt10, 60, 69, 70
Punere in functiune	Dt01 subcont „Proprietă închiriată” Kt08
Calculul amortizarii	Dt20, 25, 26, 44 Kt02
Acumularea restanțelor la plata leasingului	Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt60
Afișarea TVA-ului în raport cu costurile plăților de leasing	Dt19 Kt60
Efectuarea unei plăți	Dt60 Kt51
Acceptarea TVA pentru deducere	Dt68 Kt19

Atunci când obiectul închiriat este inclus în bilanțul locatorului, locatarul afișează activul în contul extrabilanțiar 001.

Afișări în timpul dezmembrării

Dezmembrarea unui mijloc fix presupune reducerea valorii acestuia. Obiectul poate fi dezasamblat în părți separate, adică dezasamblat.

Cel mai simplu mod în acest caz este să anulați mai întâi mijloacele fixe din contabilitate, folosind tranzacții ca atunci când aruncați un obiect.

Apoi, toate obiectele componente formate ca urmare a demontării sunt luate în considerare pe baza prețurilor de piață ale obiectelor similare.

Uneori, instalația principală este parțial demontată. De exemplu, la demontarea unei părți a unui obiect sau la îndepărtarea unor părți individuale fără a compromite starea mijlocului fix. În acest caz, obiectul în sine nu este scos din registru.

Costurile lichidării parțiale sunt luate în considerare în alte cheltuieli ale întreprinderii. Costul pieselor îndepărtate este afișat și aici atunci când costul inițial al sistemului de operare este redus.

Dacă piesele pot fi utilizate în viitor, acestea sunt capitalizate la valoarea de piață.

După efectuarea demontării, amortizarea mijloacelor fixe este recalculată, iar valoarea acesteia se reduce proporțional cu costul pieselor sau ponderea acestora în costul inițial al obiectului.

Puteți afișa dezmembrarea parțială proporțional cu suprafața părții lichidate în valoarea sa totală pentru întreaga instalație în ansamblu.

În acest caz, se efectuează următoarele tranzacții:

Nuanțe emergente

Conform PBU 6/01, o unitate de contabilitate a activelor este un articol de inventar. Mai mult, un obiect cu toate părțile sale componente, un articol separat sau un set de elemente destinate îndeplinirii unei sarcini specifice este recunoscut ca atare.

Dacă componentele unui obiect au durate utile diferite, atunci acestea trebuie luate în considerare separat.

Un activ deținut de mai multe întreprinderi este afișat în evidențele contabile ale fiecărei entități proporțional cu cota de proprietate comună.

Documentatia contabila fiscala

Pentru contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe se utilizează date din documentația contabilă primară, precum și din registrele contabile. Este permisă completarea registrelor contabile cu detalii suplimentare pentru crearea registrelor contabile fiscale.

Dar puteți crea și registre contabile fiscale separat. Autoritățile fiscale nu au dreptul de a stabili formulare obligatorii pentru ținerea evidenței fiscale.

De regulă, confirmarea informațiilor devine:

• documentatia contabila primara;
• calcularea bazei de impozitare;
• registre analitice ale contabilitatii fiscale.

În registrele analitice se sistematizează și se acumulează informații privind documentația primară și datele analitice acceptate în contabilitate.

1. O entitate comercială poate dezvolta ea însăși formatul de registre pentru contabilitatea fiscală și îl poate ratifica.

Registrele de contabilitate fiscală trebuie să aibă astfel de informații despre sistemul de operare precum:

• costul inițial;
• modificări ale valorii;
• viata utila;
• metode de calcul și sume de amortizare;
• Prețul de vânzare;
• data achiziției și cedării;
• cheltuielile intreprinderii.

Toate aceste date sunt complet afișate folosind forme unificate de documentație contabilă primară (Nr. OS 1-).

Îmbunătățirea contabilității în organizațiile bugetare

Conceptul de „contabilitate bugetară” este aplicabil numai anumitor organizații guvernamentale ().

În contabilitatea bugetară, pe lângă Planul de conturi unificat obișnuit, aceștia trebuie să folosească și un plan de conturi pentru contabilitatea bugetară.

Alte agenții guvernamentale utilizează Planul de conturi unificat și planurile de conturi adoptate de .

Pentru a contabiliza mijloacele fixe, organizațiile bugetare utilizează contul sintetic 010100000 „Mijloace fixe”. Trebuie remarcat faptul că activele fixe nu sunt recunoscute ca proprietate a unei instituții guvernamentale.

Organizația implementează managementul operațional al acestor obiecte. Contabilitatea mijloacelor fixe ale instituțiilor municipale este reglementată foarte strict.

Toate mișcările mijloacelor fixe trebuie să fie documentate în documentația primară și reflectate în contabilitate prin înregistrări contabile.

Contabilitate în afara bilanţului