porez na dohodak: upute za ispunjavanje

Počevši od 2016. godine, poslodavci su morali podnijeti drugu vrstu izvješća - 6-NDFL. I premda se ovakav obračun provodi više od jednog poreznog razdoblja, još uvijek se pri njegovoj izradi javljaju mnoga pitanja. Ispod je materijal o tome kako pravilno formirati 6-porez na dohodak za 3. kvartal i primjer popunjavanja ovog obrasca.

Pravila za popunjavanje 6-NDFL za 3. kvartal

Nova vrsta izvješćivanja za porezne agente - 6-NDFL. Ovaj tromjesečni obračun ispunjavaju svi poslodavci, poduzetnici i organizacije na temelju rezultata obračunatih, isplaćenih iznosa dohotka i poreza po odbitku.

Izvještavanje se generira od početka poreznog razdoblja prema načelu nastanka događaja. Obračun za 3. kvartal zapravo sadrži podatke za 9 mjeseci od početka godine.

Sastav obrasca 6-NDFL nije se promijenio u 2017., i dalje uključuje sljedeće odjeljke:

• Naslovna stranica - podaci o poslodavcu:

• Odjeljak 1 sadrži općenite pokazatelje koji pružaju informacije o obračunatom dohotku zaposlenika, iznosima zadržanog poreza i dostupnosti poreznih olakšica. Vremenska razgraničenja utvrđuju se obračunskom metodom od početka razdoblja (godine).
• Odjeljak 2. sadrži podatke o datumima primitka dohotka i porezu po odbitku. U 2. odjeljku iznosi obračunatih i obustavljenih poreza na dohodak iskazani su samo za 3. tromjesečje, odnosno od srpnja do rujna.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Svrha uvođenja novog obrasca izvješćivanja je dodatni nadzor fiskalnih vlasti nad obračunavanjem, pravovremenim obustavljanjem poreza i pravovremenim plaćanjem. Neusklađenost između podataka u dostavljenom obračunu i iznosa doznačenih sredstava za plaćanje poreza dovodi do stvaranja dugovanja. Kao rezultat toga, Savezna porezna služba ima pravo naplatiti kazne i kazne.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL za 3. kvartal

Proučit ćemo uzorak popunjavanja 6-NDFL za 3. kvartal, uzimajući u obzir sljedeće zahtjeve:

• Podaci u odjeljku 1. upisuju se prema obračunskom načelu, uzimajući u obzir prethodna obračunska razdoblja od početka godine.
• Ako postoji više stopa poreza na dohodak, redovi 010 - 050 generiraju se posebno za svaku stopu.
• Ako su dividende obračunate u poduzeću, tada se redak 025 i 045 popunjava za dohodak, odnosno obračunati porez.
• Rubrika 050 popunjava se ako su strani zaposlenici zaposleni u državi.
• U redak 060. upisuje se podatak o ukupnom broju zaposlenih koji su ostvarili dohodak od početka godine.
• U redak 070 upisuje se podatak o porezu na dohodak po odbitku poslodavca.
• Iznosi poreza koji se ne mogu zadržati prikazani su u retku 080.
• U situacijama prijave poreza na dohodak sukladno čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije, popunjava se redak 090.

Odjeljak 2 izvješća 6-NDFL popunjava se na temelju rezultata obračuna, odbitaka i plaćanja posljednjeg tromjesečja. Navedene su sljedeće informacije:

1. Primanje prihoda. Red 110 – datum primitka primitka sukladno odredbama čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije; redak 130 - iznos uplate;
2. Porez po odbitku. Redak 110 je datum zadržavanja koji odgovara stvarnom plaćanju. Rok za prijenos poreza na dohodak određen je redom 120. i ostvaruje se najkasnije sljedeći dan od dana uplate. Redak 140 - iznos poreza:

Postoje neke nijanse prilikom popunjavanja podataka o plaćanjima i odbicima. Na primjer:

• Pod datumom primitka dohotka plaćom se smatra posljednji dan u mjesecu obračuna;
• Ako govorimo o isplati pri otkazu, datum primitka dohotka je posljednji radni dan;
• Rok za preračun poreza na dohodak na naknade i regres za godišnji odmor utvrđuje se kao posljednji dan u mjesecu.

Prilikom ispunjavanja izračuna, odjeljci 1 i 2 će uzeti u obzir različite iznose. Zbog činjenice da se stvarni prijenos poreza za posljednji mjesec tromjesečja (rujan) mora izvršiti tek u listopadu (4. tromjesečje), obračunati iznosi za rujanske plaće odrazit će se u sljedećem godišnjem obračunu. Pritom se u ukupan iznos u odjeljku 2. uračunava rujanski dohodak i obračunati porez za ovo razdoblje.

Rok za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal

Postupak pružanja izračuna 6-NDFL u 2017. nije se promijenio. Izvješće se ipak mora dostaviti najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (3. kvartal). Ako navedeni datum pada na vikend, dokument se mora predati sljedeći radni dan.

Rok za predaju obrasca 6-NDFL za 3. kvartal 2017. je 31. listopada. Zakašnjelo podnošenje informacija može dovesti do novčanih kazni. U odnosu na prijavu 6-NDFL, kazna se obračunava po stopi od 1.000 rubalja. za svaki zaostali mjesec, uključujući i one nepotpune.

Osim toga, kašnjenje u prijenosu plaćanja dulje od 10 dana može dovesti do blokade tekućeg računa platitelja od strane inspektora. Novčane kazne u iznosu od 300 - 500 rubalja. mogu se dodijeliti i odgovornim osobama.

Od prošle 2016. godine u poreznom izvješćivanju pojavio se novi obrazac 6 poreza na dohodak, za čije formiranje postoje određena pravila. Slijedom toga, 6 poreza na dohodak za 3. tromjesečje 2017. porezni će agenti sastaviti uzimajući u obzir ove zahtjeve. Primjer popunjenog obrasca, kao i odgovore na mnoga pitanja, čitatelji će pronaći u našem izdanju posvećenom ovom oporezivanju.

Prema članku 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je podnijeti izvješće na obrascu 6 poreza na osobni dohodak regulatornom tijelu. Obvezu popunjavanja i podnošenja 6 obrazaca poreza na dohodak za 9 mjeseci 2017. godine imaju svi obveznici poreza na dohodak koji djeluju kao poslodavci rada i imaju status poreznog agenta. Naime, svi porezni obveznici (samostalni poduzetnici i pravne osobe) koji imaju zaposlene i isplaćuju im plaće moraju se prijaviti fiskalnoj upravi. U ovu kategoriju spadaju i trgovačka društva ili samostalni poduzetnici koji isplaćuju plaću izvođačima koji obavljaju rad prema građanskopravnom ugovoru.

Na temelju iznosa izdanih pojedincima i obveznih odbitaka od njih, poslodavci generiraju izvješće 6 poreza na dohodak za 3. tromjesečje 2017. godine i šalju ga fiskalnoj službi u mjestu registracije samostalnog poduzetnika ili pravne osobe. osobe najkasnije u zakonom utvrđenim rokovima.

Sastav izvješća

Obrazac porezne prijave predstavlja opće numeričke pokazatelje iznosa plaća koje je poslodavac obračunao svojim zaposlenicima u punom radnom vremenu i iz njih obračunatog poreza na dohodak. Izvješće ne navodi tko je primatelj novčanog iznosa, već sadrži samo sažete podatke za sve radnike u cjelini. Izvješće 6 poreza na dohodak za 3. kvartal. 2017. omogućuje fiskalnoj službi dobivanje zbirnih podataka o količinama obračunatog i obustavljenog poreza na dohodak od plaća, provjeru ispravnosti obračuna i poštivanje rokova za prijenos poreza u proračun.

Izvješće uključuje sljedeće listove i odjeljke:

1. Naslovnica. Prikazani su podaci o poreznom obvezniku.
2. Odjeljak 1. Sadrži sažetak informacija o obračunatim iznosima za pojedince i odbicima koji se primjenjuju na te iznose, kao i iznos obračunatog, zadržanog, plaćenog, uključujući porez na dohodak koji nije zadržan. Podaci su iskazani na obračunskoj osnovi, sukladno tome podaci u 6 poreza na dohodak za 9 mjeseci 2017. godine bit će sažeti od 1. siječnja 2017. godine.
3. Odjeljak 2. Navedeni su iznosi i datumi stvarnih novčanih iznosa izdanih pojedincima koji čine njihov prihod. Također i ukupne pokazatelje i datume obustavljenog poreza na dohodak, ali samo u odnosu na tekuće izvještajno razdoblje.

Prilikom formiranja odjeljka 2. važnu ulogu daje vrijeme prijenosa poreza na dohodak u Državnu riznicu. Prema odredbama članka 226. i članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se datum povrata obveze u 6 poreza na dohodak za 3. tromjesečje:

• za glavninu dohotka - prvi radni dan nakon dana stvarne isplate plaće ili drugog dohotka;
• za iznose godišnjeg odmora i bolovanja - presečni dan u mjesecu u kojem je iznos primanja stvarno isplaćen, ali je moguć prijenos u sljedeći mjesec ako zadnji dan tekućeg mjeseca pada na neradni dan.

Uzimajući u obzir unesene datume, podaci prikazani u odjeljku 2 obrasca 6 poreza na dohodak za 9 mjeseci formiraju se u skupine. Jedna grupa prikazuje podatke za jednu vrstu plaćanja.

Prihod uključen u izračun

Porezna prijava uključuje sve iznose primitaka koje su primili zaposlenici, a kojima se utvrđuje pravo poslodavca da bude priznat kao porezni agent. Ove vrste financijskih plaćanja koje se moraju uključiti u izračun 6 poreza na dohodak za 3. kvartal 2017. uključuju:

• nagrađivanje zaposlenika;
• bonusi;
• naknada radnicima prema građanskom ugovoru;
• naknada za dane godišnjeg odmora;
• plaćanje dana provedenih na bolovanju;
• dividende.

Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije odobrava popis vrsta dohotka pojedinaca koji su isključeni iz osnovice poreza na dohodak. Ove naknade, ako su isplaćene zaposlenicima u izvještajnom razdoblju, ne ulaze u obračun 6 poreza na dohodak za 9 mjeseci 2017. godine. Ovo se pravilo primjenjuje kada se radnicima obračunavaju iznosi koji ne prelaze neoporezivi prag. Ali, ako je dohodak naveden u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije izdan u iznosu koji prelazi utvrđeni neoporezivi prag, tada će izračun biti sljedeći. Cjelokupni iznos koji je radnik primio ulazi u dohodak, ali neoporezivi dio je naveden u 6 porezu na dohodak za 3. kvartal 2017., možete ga preuzeti na našim stranicama kao porezni odbitak i upisuje se u odgovarajuću liniju izvješća. Osnova za ovaj obračun je Dopis Federalne porezne službe broj BS-4-11/14329.

Odraz "prijelaznih" plaćanja

Porezni obveznici popunjavaju porezne prijave od početka 2016. godine, no i dalje se pojavljuju kontroverzne situacije „prenošenja“ plaćanja koje zahtijevaju pojašnjenje. Što znači "prijenosna" plaćanja? To su iznosi primanja zaposlenika poduzeća obračunati u jednom poreznom razdoblju, ali stvarno izdani u drugom razdoblju. Na primjer, naknada radnicima je bila obračunata za lipanj 2017. godine, ali zapravo su je radnici primili tek u srpnju 2017. godine.

Pogledajmo primjer kako pripremiti izvješće o porezu na dohodak 6 za 3. tromjesečje 2017. i kako će se taj postupak odraziti u izvješću za posljednje 2. tromjesečje.

U lipnju 2017. tvrtka je svojim zaposlenicima isplatila akontaciju u iznosu od 45 tisuća rubalja, a zaposlenici tvrtke primili su ostatak plaće 10. srpnja 2017. u iznosu od 55 tisuća rubalja. Konačni iznos obračuna za lipanj 2017. bio je 100 tisuća rubalja; u skladu s tim, ovaj je iznos uključen u izvješće za drugo tromjesečje u prvom odjeljku u redovima koji odražavaju iznose obračunatog prihoda za razdoblje. I izvješće 6 poreza na osobni dohodak za 9 mjeseci 2017. u drugom odjeljku navodi iznos poreza izračunat u iznosu od 13 tisuća rubalja (100 000 * 13% = 13 000), čiji se odbitak provodi na dan stvarne uplate od plaća. A plaćanje porezne obveze mora se izvršiti najkasnije sljedeći dan od dana osobne isplate plaće, odnosno najkasnije do 11. srpnja 2017. godine.

Iz primjera proizlazi da se obustavljeni porez na dohodak mora prikazati u odjeljku 2 izvješća o porezu na dohodak 6 za 9 mjeseci 2017., budući da je naknada radnika za lipanj izdana tek u srpnju, odnosno već u 3. kvartalu . Drugi odjeljak odražava samo transakcije izvršene u tekućem tromjesečju; ova okolnost je potvrđena u pismu Federalne porezne službe broj BS-4-11/13984. Transakcije za obračun plaća zaposlenicima u rujnu, isplaćene u cijelosti u listopadu 2017., odražavaju se na sličan način.

Odraz naknade za godišnji odmor

Prema članku 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, razdoblje za zadržavanje poreza na dohodak je datum koji slijedi nakon datuma stvarnog izdavanja novčanih primitaka pojedincima. Ali ako uzmemo u obzir kako se plaća za godišnji odmor odražava u izvješću o porezu na dohodak od 6 za 3. kvartal 2017., tada su datumi za odbitak i prijenos poreza na dohodak različiti. Datum odbitka porezne obveze od obračunatog iznosa godišnjeg odmora utvrđuje se na dan stvarnog primitka dohotka od strane zaposlenika. Što se tiče prijenosa poreza u državnu blagajnu, porezni obveznik je dužan poštovati rok - presjek mjeseca u kojem je stvarno isplaćen iznos regresa. Ovo je pravilo opravdano pismom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-04-06/2187.

Kako će se naknada za godišnji odmor i porez po odbitku odraziti u izvješću o porezu na dohodak od 6 za 9 mjeseci 2017., pogledajmo primjer.

Poslodavac je svojim zaposlenicima 15. srpnja 2017. isplatio godišnji odmor u iznosu od 10 000 rubalja. Istog dana (15.7.2017.) zadržan je porez na dohodak u iznosu od 1300 rubalja. Porezni obveznik je dužan prenijeti iznos od 1300 rubalja u riznicu najkasnije do 31. srpnja 2017. godine. U izvješću za 9 mjeseci u drugom odjeljku u određenim redovima iznos i broj isplate regresa za godišnji odmor, iznos i broj poreza po odbitku na dohodak, koji će se poklapati s datumom isplate, odnosno 15.07. 2017., upisuju se broj i iznos poreza uplaćenih u proračun.

Ako se prekrše rokovi za zadržavanje i prijenos poreznih obveza, na porezne agente će se primijeniti administrativne kazne u obliku kazni.

Rastući 6-NDFD moraju poreznoj upravi dostaviti porezni agenti koji prikupljaju i isplaćuju dohodak pojedincima.

Tko mora predati 6-NDFL za 3. kvartal 2018

Porezni agenti moraju prijaviti Saveznoj poreznoj službi poreze plaćene za pojedince. Porezni agenti mogu biti:

• Pravne osobe, kao i njihove podružnice i odjeli;
• Individualni poduzetnici koji imaju zaposlene;
• “Samozaposleni” pojedinci koji obavljaju poslovne aktivnosti bez zaposlenih. To mogu biti privatni bilježnici, odvjetnici, posrednici, arbitražni upravitelji itd.

Porezni agenti daju izvješće 6-NDFL o plaćanju poreza na dohodak plaćen za one pojedince s kojima su sklopljeni određeni ugovori, i to:

• Ugovor o radu;
• Građanski ugovor;
• Licencni ugovori ili ugovori o otuđenju prava i sl.

Važno!!! Ako tijekom izvještajnog razdoblja nije došlo do razgraničenja, tada porezni agent ne može podnositi izvješća. Zatim trebate donijeti pismo poreznoj upravi o nedostatku obračuna u korist pojedinaca u tekućem izvještajnom razdoblju ili možete dati nulti izračun.

Za koje obračune i isplate treba predati izvješće 6-NDFL?

Izračun 6-NDFL mora odražavati prihod koji podliježe oporezivanju. Ako isplata nije oporeziva, onda se ne prijavljuje. U izračunu 6-NDFL mora se odraziti sljedeći prihod:

• Primljena plaća;
• Naknada primljena u skladu s uvjetima građanskog ugovora;
• Obračunata plaća za godišnji odmor;
• Naknade za privremenu nesposobnost;
• Isplate bonusa;
• Dodatna plaćanja i naknade u skladu s važećim sustavom nagrađivanja u poduzeću;
• Primanje jednokratne novčane pomoći;
• Isplata dividende;
• Prihodi primljeni u naravi.

Rokovi za podnošenje izračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2018

Porezni obveznici izvješćuju o prihodima kvartalno tijekom cijele godine. Rok za podnošenje tromjesečnog izvješća je najkasnije do posljednjeg dana sljedećeg mjeseca. Godišnje izvješće podnosi se do 1. travnja sljedeće godine nakon izvještajne godine.

Prilikom podnošenja izvješća 6-NDFL primjenjuje se porezno pravilo, naime, ako zadnji dan za podnošenje izvješća pada na vikend, tada se odgađa za prvi radni dan.

Točne datume predaje izvješća u 2018. godini pogledat ćemo u tablici

Kazne za nepodnošenje ili zakašnjelo podnošenje izvješća u obrascu 6-NDFL

Ako porezni obveznik iz nekog razloga ne podnese izvješća, ili ih dostavi, ali ne na vrijeme, ili ako su u izvješćima učinjene pogreške, porezna inspekcija izriče kazne poreznom obvezniku ili službeniku. Visinu kazni prikazujemo u obliku tablice:

Gdje se podnosi izračun 6-NDFL za 3. kvartal 2018.?

Porezni agenti moraju prijaviti plaćene poreze inspektoratu Federalne porezne službe, i to:

• Pravne osobe - po mjestu registracije pravne osobe;
• Samostalni poduzetnici i fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost - prema mjestu registracije.

U kojem obliku se podnose izvješća 6-NDFL za 3. kvartal 2018.?

Porezni agenti mogu podnijeti 6-NDFL izvješća poreznoj upravi i elektronički i na papiru.

Razmotrimo svaku vrstu zasebno u obliku tablice:

Osnovna pravila za popunjavanje izvješća 6-NDFL: 3. kvartal 2018

Obrazac 6-NDFL stupio je na snagu nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450 (izmijenjen i dopunjen nalogom istog odjela od 17. siječnja 2018. br. MMV- 7-11/18@).

Izračun 6-NDFL sastoji se od naslovne stranice, odjeljka br. 1 i odjeljka br. 2.

Postupak izračuna:

• Ako se izračun radi na papiru, dopušteno je ispunjavati i plavom i ljubičastom pastom; greške i ispravci nisu dopušteni;
• Ako se izračun upisuje na računalu, tada se preporučuje korištenje velikih tiskanih znakova u fontu Courier New visine 16–18 točaka;
• automatski u specijaliziranom programu - ovo je najpouzdaniji način, jer prilikom slanja, ako program otkrije bilo kakve pogreške, izvješće jednostavno neće biti poslano, već će dati pogrešku koju će trebati ispraviti.

Brojevi stranica moraju biti uzastopno numerirani. Ako se izvješće priprema u posebnom programu, tada se numeriranje unosi automatski.

Postupak popunjavanja obračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2018

Izračun 6-NDFL sastoji se, kao što je prethodno napisano, od naslovne stranice, odjeljka br. 1 i br. 2. Pogledajmo što se odražava u svakom odjeljku u obliku tablice:

Naziv odjeljka	Odraz informacija u ovom odjeljku
Naslovnica	Odražava podatke o poreznom agentu, i to: INN, KPP, naziv poduzeća, ako je pojedinačni poduzetnik, onda puno prezime, ime i patronim, OKTMO kod, kontakt telefon. Također je potrebno navesti izvještajno razdoblje, broj usklađenja i broj porezne ispostave. Naslovnu stranicu ovjerava pečatom i potpisuje ravnatelj.
odjeljak br. 1	Ovaj odjeljak odražava podatke o prihodu za 9 mjeseci, odnosno od 01.01.2018. do 30.09.2018., a također odražava i ukupni obračunati porez za ovo razdoblje. Rubrika se popunjava kumulativno od početka godine.
Odjeljak br. 2	Ovaj odjeljak popunjava se na temelju podataka za zadnje izvještajno razdoblje. U našem slučaju to je treće tromjesečje i treba odražavati datum primitka dohotka, datum poreza po odbitku, rok za prijenos dohotka, iznos stvarnog primitka dohotka, iznos poreza po odbitku.

Obračun 6-NDFL mora se ispuniti vrlo pažljivo, jer postoje nesporazumi prilikom popunjavanja od strane poreznih agenata. Kako bi bilo praktičnije ispuniti izračun 6-NDFL, porezna služba stalno izdaje pisma u kojima se objašnjava kako unijeti podatke u jedan ili drugi redak izvješća. Da biste izbjegli pogreške, morate stalno koristiti preporuke za punjenje.

Tipične pogreške prilikom ispunjavanja izračuna 6-NDFL u 3. kvartalu 2018.

Pogreška br. 1 Poduzeće ima više od 25 ljudi, a izvješća se predaju na papiru.

Ispravno podnosite izvješća elektroničkim putem.

Greška br. 2 Izvještajno razdoblje je netočno navedeno u obračunu, OKTMO

Pogreška br. 3 Matična tvrtka šalje uplatu za podjelu.

Bilo bi korektno da Zavod za sebe pošalje obračun.

Obrazac 6-NDFL je relativno nov. Uveden je u 1. kvartalu 2016. godine nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ (u daljnjem tekstu: nalog br. 450). Glavne značajke obrasca koje ga razlikuju od "uobičajenog" 2-NDFL izvješća:

1. Periodičnost. Novo izvješće mora se podnositi češće - kvartalno, tj. povećan je nadzor nad poreznim agentima za porez na dohodak.
2. Nedostatak personalizacije. Izvješće 6-NDFL sadrži podatke o obračunu i plaćanju poreza u cjelini za poreznog agenta, bez raspodjele po pojedinačnim primateljima dohotka.

Tko treba predati obrazac i gdje?

Svi porezni agenti moraju podnijeti izvješće 6-NDFL. Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje sljedeće kategorije gospodarskih subjekata:

1. Pravne osobe registrirane u Ruskoj Federaciji.
2. Individualni poduzetnici.
3. Odvojeni odjeli stranih organizacija.
4. Ostali poslodavci koji ne spadaju u ove kategorije (odvjetnici, javni bilježnici).

Kojem točno odjelu Federalne porezne službe treba podnijeti 6-NDFL ovisi o kategoriji poreznog agenta (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

1. Ruska organizacija bez posebnih odjela podnosi izvješće na mjestu registracije.
2. Ako postoje izdvojeni odsjeci, izvješća o njihovim zaposlenicima podnose se u mjestu registracije odsjeka.
3. Ako je organizacija sa složenom strukturom također najveći porezni obveznik, tada može odabrati mjesto za podnošenje obrasca 6-NDFL prema svojim zasebnim odjelima. U tom slučaju izvješće se može podnijeti kako u mjestu registracije odjela, tako i u mjestu registracije samog društva kao najvećeg poreznog obveznika.
4. Poduzetnici uglavnom predaju 6-NDFL na mjestu registracije. Isto vrijedi i za odvjetnike i javne bilježnike. Međutim, ako pojedinačni poduzetnik obavlja aktivnosti pod patentom ili podliježe UTII-u na drugom teritoriju, tada se izvješće o plaćanjima zaposlenicima koji se bave „patentnim” ili „pripisanim” aktivnostima podnosi na mjestu njegovog obavljanja.

Rokovi za podnošenje prijava i sankcije za prekršaje

Naslovnica

Ovaj dio obrasca sadrži opće informacije o poreznom agentu i samo izvješće.

• TIN i šifre kontrolnih točaka. Šifra kontrolne točke popunjava se samo za pravne osobe. Može se koristiti za razumijevanje podnosi li se izvješće u mjestu registracije matičnog društva ili odjela.
• Broj ispravka – “000”, “001”, “002” itd. pokazuje koja je "verzija" izvješća za to razdoblje dostupna.
• Razdoblje rezerviranja šifrirano je u skladu s Dodatkom 1 Naredbe br. 450. Za 9-mjesečno izvješće koje se podnosi na „normalan“ način (ne u vezi s likvidacijom), koristi se šifra 33.
• Porezno razdoblje – 2018.
• Šifra poreznog tijela prema potvrdi.
• Šifra mjesta (registracije) pokazuje zašto se obrazac podnosi ovom određenom odjelu Federalne porezne službe (Dodatak 2 Naredbe br. 450). Za rusku organizaciju koja nije glavni porezni obveznik koristi se šifra 214.

• Ime (puno ime) poreznog agenta. Za pravne osobe potrebno je navesti skraćeni naziv (puni naziv samo ako nema skraćenog naziva). Puno ime pojedinca, naprotiv, mora biti navedeno bez kratica.
• Ukoliko obrazac podnosi sljednik likvidiranog društva, potrebno je popuniti sljedeća polja: šifra obrasca reorganizacije (Prilog 4 Naredbe br. 450) i PIB/KPP reorganizirane organizacije.
• Šifra OKTMO naznačena je ovisno o kategoriji poreznog agenta i osnovi za podnošenje prijave. To može biti mjesto stanovanja, prijava, djelatnost itd.
• Kontakt telefon odgovorne osobe.
• Broj listova samog izvješća i priloženih dokumenata (ako postoje).
• Potvrda točnosti izvješća. U ovom bloku nalazi se potpis odgovorne osobe s prijepisom i datum popunjavanja obrasca. Ako izvješće podnosi zastupnik, tada morate navesti i podatke o punomoći.
• Podatke o primitku izvješća popunjava zaposlenik Federalne porezne službe.

Odjeljak 1 6-NDFL za 3. kvartal 2018

Ovaj dio obrasca sadrži podatke o obračunatom porezu na dohodak po stopama i poreznim agentima općenito. Svi podaci popunjavaju se kumulativno od početka godine.

Pročitajte također Savezna porezna služba: tko ne treba predati nulti izračun 6-NDFL

Svaka oklada odgovara zasebnom bloku redaka 010 – 050, koji uključuje sljedeće informacije:

• Redak 010 – porezna stopa.
• Na retku 020 - ukupan iznos obračunatog dohotka za sve fizičke osobe Na retku 025 iz retka 020 izdvaja se dohodak u obliku dividende (ako postoji).
• Redak 030 sadrži iznos poreznih odbitaka.
• U retku 040 iskazuje se iznos obračunatog poreza po odbicima.
• Linija 045 raspoređuje porez na dividendu (linija 025).
• Redak 050 popunjavaju samo oni porezni agenti koji zapošljavaju strane državljane na temelju patenta. U tom slučaju, strani radnici moraju platiti fiksne akontacije za porez na osobni dohodak (članak 227.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos ovih isplata treba navesti u retku 050. Oni vam omogućuju smanjenje ukupnog iznosa poreza na dohodak koji se plaća za strane zaposlenike.

Redovi 060 – 090 sadrže opće porezne podatke za sve stope. Pune se jednokratno, bez obzira na broj blokova redaka 010 - 050.

• U redak 060 upisuje se broj osoba koje su ostvarile dohodak. Kako bi se izbjeglo “dupliranje” podataka, treba uzeti u obzir one zaposlenike koji su u istom izvještajnom razdoblju dobili otkaz pa ponovno zaposleni. Svaki takav zaposlenik se broji jednom.
• U redak 070 upisuje se ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku za sve dohotke.
• Redak 080 trebao bi odražavati iznos poreza koji agent nije mogao zadržati (članak 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova situacija može nastati, na primjer, ako je pojedinac primio prihod samo u naravi.
• Redak 090 odražava podatke o porezu na dohodak koji se vraća poreznom obvezniku (članak 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odjeljak 2 6-NDFL za 3. kvartal 2018

Dakle, pogledali smo prvi dio obrasca u kojem se prikazuju podaci o obračunu poreza na dohodak. Drugi dio izvješća posvećen je plaćanju i omogućuje poreznim vlastima da prate usklađenost agenta s utvrđenim rokovima za prijenos poreza.

Odjeljak 2 se ne popunjava za cijelo izvještajno razdoblje, već samo za posljednja tri mjeseca (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 15. ožujka 2016. br. BS-4-11/4222@). Glavni kriterij je rok za plaćanje poreza. Oni. U dio 2. izvješća za 9 mjeseci 2018. godine potrebno je navesti podatke o onim isplatama za koje rok plaćanja poreza na dohodak dospijeva u 3. kvartalu 2018. godine.

1. U redak 100 upisuje se datum primitka dohotka. Postupak za njegovo određivanje utvrđen je čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije i ovisi o vrsti plaćanja. Na primjer, za plaće je to zadnji dan obračunskog mjeseca, a za godišnji odmor ili bolovanje dan prijenosa. Mjesečni bonus se “smatra” primanjem na isti način kao i plaća, a tromjesečni ili godišnji bonus smatra se primanjem na isti način kao i regres, tj. na dan stvarnog plaćanja. (dopis Ministarstva financija od 23. listopada 2017. N 03-04-06/69115).
2. U redak 110 upisuje se datum obračuna poreza po odbitku. U “normalnoj” situaciji (isplata plaća, regres za godišnji odmor itd.), porez se zadržava izravno pri isplati. Ako je dohodak primljen u naravi ili u obliku materijalnih beneficija, tada se porez na osobni dohodak mora zadržati od bilo kojeg novčanog dohotka pojedinca nakon primitka (članak 226. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 4).
3. U retku 120 upisuje se rok za prijenos NLFL u proračun. Za plaće je to sljedeći radni dan nakon isplate. A za bolovanje i godišnji odmor porez se može platiti i naknadno - do kraja mjeseca u kojem je izvršen prijenos.
4. Redak 130 sadrži iznos primljenog dohotka na datum iz retka 100. To je ukupni obračunati dohodak, prije primjene svih odbitaka i poreza na dohodak po odbitku.
5. Redak 140 odražava ukupni iznos poreza po odbitku na datum u retku 110.

Često se obračun 6-NDFL za 9 mjeseci naziva obračunom za 3. kvartal. Odmah napomenimo da je ispravnije govoriti o obračunu za 9 mjeseci, jer se ovaj oblik poreznog izvješćivanja sastavlja na obračunskoj osnovi. S druge strane, odjeljak 2 Obračuni za 9 mjeseci prikazuje samo one transakcije koje su izvršene u zadnja 3 mjeseca, odnosno u 3. kvartalu. Podsjetimo, operacija se smatra završenom u razdoblju u kojem je nastupio rok za prijenos poreza na dohodak (Pismo Federalne porezne službe od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11/14329@). Uzimajući u obzir gore navedeno, za potrebe našeg savjetovanja, koncepti izračuna za 9 mjeseci i za 3. kvartal 2018. smatrat će se ekvivalentnima.

6-NDFL za 9 mjeseci 2018. - obrazac

Za izradu Obračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2018. godine koristi se isti obrazac koji je korišten za izradu Obračuna za 1. kvartal i polugodište 2018. godine.

Iznos obračunatog poreza na dohodak iskazan je u retku 040 „Iznos obračunatog poreza“.

U retku 045 "Uključujući iznos obračunatog poreza na dohodak u obliku dividendi" potrebno je navesti iznos poreza na dohodak od dividende prikazan u retku 025.

Ako organizacija ili samostalni poduzetnik zapošljava strance koji imaju patent i sami plaćaju porez na dohodak, tada porezni agent može umanjiti obračunati porez na dohodak takvih zaposlenika za iznos njihovih fiksnih uplata poreza na dohodak. Slijedom toga, iznos za koji porezni agent umanjuje obračunati porez na dohodak prikazuje se u retku 050 „Iznos fiksne akontacije“.

U retku 060 „Broj pojedinaca koji su primili dohodak” porezni agent mora navesti ukupan broj pojedinaca koji su od njega primili dohodak od 01.01.2018. do uključivo 30.09.2018. Nadalje, ako je u navedenom razdoblju ista osoba dobila otkaz i ponovno zaposlena, to se na retku 060 iskazuje samo jednom.

I linija 070 6-NDFL - što uključuje? Redak 070 „Iznos poreza po odbitku” prikazuje iznos poreza na dohodak koji je porezni agent zadržao tijekom 9 mjeseci 2018. Naravno, iznos prikazan u 6-NDFL u retku 070 možda se ne podudara s iznosom obračunatog poreza (redak 040). Primjerice, porez na dohodak na plaće za rujan isplaćene u listopadu 2018. obračunat će se od 30. rujna 2018., ali će se obustaviti samo u 4. kvartalu 2018.

Kada se popunjava redak 080 u 6-NDFL? U 6-NDFL, redak 080 „Iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” odražava iznos poreza na osobni dohodak koji porezni agent neće moći zadržati od prihoda pojedinca do kraja godine. Na primjer, porezni agent priznaje da je nemoguće zadržati porez po odbitku u slučaju kada je pojedincu osigurao dohodak u naravi, a porezni obveznik nema dohodak u novcu (članak 226. stavak 5., članak 226.1. stavak 14. Poreznog zakona). Zakonik Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe od 19. srpnja 2016. br. BS-4-11/12975@).

U retku 090 „Iznos poreza vraćenog od strane poreznog agenta” potrebno je prikazati iznos poreza na dohodak koji je vraćen fizičkim osobama sukladno čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Redovi 060-090 popunjavaju se ukupno za sve porezne stope i moraju se popuniti na prvoj stranici odjeljka 1.

Ispunite odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

U Odjeljku 2 „Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i poreza na dohodak po odbitku” morate navesti:

• datumi stvarnog primanja prihoda od strane pojedinaca;
• datume poreza po odbitku;
• rokovi za prijenos poreza na dohodak;
• iznos stvarno primljenog dohotka;
• iznos poreza na dohodak po odbitku.

Štoviše, ako nekoliko pojedinaca ima iste datume stvarnog primitka dohotka, datume kada se porez na dohodak mora zadržati i prenijeti u proračun (tj. retke 100-120 odjeljka 2), zatim iznose stvarno primljenog dohotka (redak 130), kao i iznosi zadržanog poreza (redak 140) za takve osobe odražavaju se u obračunu zbrojeno, odnosno sažeti u jednom bloku redaka 100-140.

Navedeno je da u retku 100 "Datum stvarnog primitka dohotka" trebate navesti datum kada je pojedinac stvarno primio dohodak prikazan u retku 130. Što bi točno trebalo biti prikazano u retku 100 6-NDFL - obračunano ili plaćeno? Datumi stvarnog primitka prihoda navedeni su u čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne odgovaraju uvijek datumu isplate dohotka. Na primjer, dohodak u obliku plaća priznaje se kao primljen zadnjeg dana u mjesecu za koji je dohodak obračunat. Ali plaća za bolovanje ili godišnji odmor prikazuje se kao primljena na datum isplate. Datum priznanja nagrade ovisi o njezinoj vrsti. Mjesečni bonus odražava se slično kao i plaća, tj. zadnjeg dana u mjesecu (Dopis Ministarstva financija od 04.04.2017. br. 03-04-07/19708). A premija za dulje vremensko razdoblje (tromjesečje, godina i sl.) smatra se primljenom za potrebe poreza na dohodak na dan uplate (Dopis Ministarstva financija od 23. listopada 2017. br. 03-04-06/ 69115).

Kakav je postupak popunjavanja retka 110 obrasca 6-NDFL? U retku 110. „Datum poreza po odbitku” upisuje se datum kada se porez na dohodak mora obustaviti od dohotka iskazanog u retku 130. Podsjetimo, porez na dohodak mora se obustaviti po stvarnoj isplati dohotka (čl. 226. st. 4. Porezne Kodeks Ruske Federacije). A ako se dohodak izdaje u naravi, kao i kod primanja dohotka u obliku materijalnih beneficija, porezni agent mora zadržati porez na osobni dohodak na teret svakog dohotka isplaćenog u gotovini (stavak 2. stavak 4. članak 226. Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

Kako ispuniti redak 120 u 6-NDFL? U retku 120 “Rok za doznaku poreza” potrebno je iskazati datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak mora doznačiti u proračun. Općenito, to se mora učiniti najkasnije radni dan koji slijedi nakon dana isplate dohotka (klauzula 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali za naknade za privremenu nesposobnost i godišnji odmor, porez na dohodak se prenosi unutar posebnih razdoblja: najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene.

Što trebate prikazati u retku 130 6-NDFL - obračunano ili plaćeno? U 6-NDFL, u retku 130 "Iznos stvarno primljenog dohotka", morate prikazati ukupan iznos dohotka pojedinaca (uključujući porez na dohodak) primljen na datum naveden u retku 100, odnosno stvarno obračunati dohodak.

U retku 140 "Iznos poreza po odbitku" trebate prikazati opći iznos poreza po odbitku.

Za obrazac 6-NDFL za 3. tromjesečje 2018. u nastavku se nalazi uzorak popunjavanja.

6-NDFL 2018 - papirnati oblik ili elektronički izračun?

Općenito, obračun prema obrascu 6-NDFL podnosi se elektroničkim putem. A oni porezni agenti čiji broj pojedinaca ne prelazi 25 ljudi sami odabiru oblik prezentacije obračuna - elektronički ili na papiru (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rok za predaju obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci

Općenito, obračun 6-NDFL za prvo tromjesečje, polugodište ili 9 mjeseci podnosi se najkasnije zadnjeg dana mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg izvještajnog razdoblja (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ali ako rok za podnošenje obračuna pada na vikend ili neradni praznik, obrazac 6-NDFL moguće je predati prvog radnog dana koji slijedi nakon tog dana (odredba 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Ispada da je rok za predaju Obračuna za 9 mjeseci 2018. godine 31.10.2018.

Ali obrazac 6-NDFL za 2018. mora se predati najkasnije do 01.04.2019.

6-NDFL za 9 mjeseci 2018. - punjenje uzorka

Dali smo primjer popunjavanja 6-poreza na dohodak za 1. kvartal 2018. u zasebnom odjeljku. U nastavku prethodno razmatranog uvjetnog primjera, dat ćemo primjer ispunjavanja obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci 2018. Da bismo to učinili, dopunit ćemo podatke za pripremu obrasca sljedećim potrebnim podacima:

Broj osoba koje su ostvarile prihod u izvještajnom razdoblju je 15.

Imajte na umu da se akontacija i plaća za rujan 2018. odražavaju u odjeljku 1. obračuna za 9 mjeseci 2018., ali nisu prikazani u odjeljku 2. obrasca 6-NDFL, jer datum obračuna poreza pada na 3. tromjesečje 2018., a zapravo će porez biti obustavljen tek u listopadu 2018. godine.

Dakle, između pokazatelja reda 040 „Iznos obračunanog poreza“ i 070 „Iznos poreza po odbitku“ odjeljka 1. postojala je razlika u iznosu obračunatog, a ne obustavljenog poreza na dohodak na dan 30. rujna 2018. godine u iznosu od 80.990 rubalja.

Možete preuzeti primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL za 3. kvartal 2018.

Da biste provjerili ispravnost popunjavanja obračuna 6-NDFL, trebate pogledati Kontrolne omjere poslane pismom Federalne porezne službe od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@. Razgovarali smo o tome kako se posebno usklađuju podaci u obračunu 6-NDFL i potvrde 2-NDFL.