Kako pravilno obračunati novogodišnje darove? Pokloni za zaposlenike: registracija, oporezivanje, računovodstvo Pokloni za klijente za Novu godinu PDV

21.02.2024

bolesti

upute

Utvrditi utječu li kupljeni darovi na stanje porezne osnovice u odnosu na porez na dohodak, PDV i porez na dohodak. Budući da je prema čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, samo oni koji su dodijeljeni za provedbu aktivnosti i ostvarivanje dobiti od strane organizacije izjednačeni su s opravdanim troškovima, a darovi se ne mogu izjednačiti s njima. Dakle, porezna osnovica pri obračunu poreza na dohodak za iznos utrošenih sredstava ne umanjuje se, što dokazuje čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije. Iznimka su darovi i nagrade kupljeni u sklopu marketinške kampanje, tj. upućen neodređenom krugu ljudi. Iznos imovine koja se bez naknade prenosi na zaposlenike i treće osobe (klijente i partnere) podliježe PDV-u. U ovom slučaju primjenjuju se tradicionalni odbici. Ako će organizacija darivati svoje zaposlenike, onda se na njih mora platiti porez na dohodak.

Pripremite dokumente potrebne za računovodstvo. To uključuje: Račun za primitak, koji ukazuje na činjenicu kupnje; Račun - za prijenos darova; Izvadak iz tvrtke koji potvrđuje uplatu (potrebno za plaćanje premija osiguranja); Računovodstvena potvrda koja pokazuje da su darovi uključeni u neposlovne troškove (klauzula 12 PBU 10/99); Računovodstvena potvrda-obračun (za obračun doprinosa u mirovinski fond); Nalog voditelja organizacije za kupnju darova s priloženim popisom primatelja (popis je prikladan samo u slučaju prijenosa stečene imovine na zaposlenike, jer je potreban potpis primatelja). Sukladno čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak ne primjenjuje se na darove zaposlenicima čija vrijednost za prošlu godinu ne prelazi 4 tisuće rubalja. (po osobi po poreznom razdoblju). Iznos poreza izravno ovisi o tekstu. Ne biste trebali koristiti riječi kao što su "nagrada" ili "pobjeda", jer ćete u ovom slučaju morati platiti 35% (klauzula 2 članka 224 Poreznog zakona Ruske Federacije) umjesto 13%.

Knjižite darove koristeći sljedeće unose: Za obveznike PDV-a (OSNO): Dt 41 Kt 60 (Kupnja darova); Dt 19 Kt 60 (prikaz PDV-a); Dt 91/02 Kt 41 (Otpis izdataka za kupnju darova); Dt 91/02 Kt 68/02 (obračun PDV-a); Dt 68/02 Kt 19 (Prikaz PDV-a za odbitak) Ako se PDV ne primjenjuje (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (Kupnja darova); Dt 91/2 Kt 41 (Otpis troškova za kupnju darova).Ako iznos dara prelazi 4 tisuće rubalja. potrebno je dodati račun br. 70 “Obračuni s osobljem za plaće”.

Koristan savjet

Možete uštedjeti na korporativnim darovima s logotipom tvrtke ako ih koristite kao dio marketinške kampanje. U ovom slučaju smatraju se opravdanim, tj. njihov iznos se može koristiti za smanjenje osnovice poreza na dohodak. Jedini dodatni uvjet: ne smije postojati popis obdarenika.

Dionica je vrijednosni papir koji potvrđuje doprinos određenog iznosa od strane vlasnika temeljnom kapitalu poduzeća. Organizacija ima pravo raspolagati svojom imovinom kako smatra prikladnim, a dionice nisu iznimka. Može ih uložiti u temeljni kapital drugih poduzeća, prodati, prenijeti besplatno ili kao plaćanje za robu. Stoga se poduzeće susreće s akutnim pitanjem pravilnog provođenja akcije prema računovodstvenim iskazima.

upute

Obavijestite sve članove i dioničare o prodaji ili prijenosu udjela u poslovanju. Ako se to ne učini, transakcija se može proglasiti nevažećom u roku od tri mjeseca. Donacije između komercijalnih organizacija u iznosu većem od 3 tisuće nisu dopuštene, osim u slučajevima kada je to predviđeno poveljom. Dionice se drže u trenutku prijenosa u financijsko vlasništvo. Potvrdite činjenicu raspolaganja udjelom, sastavljenu u bilo kojem obliku, na primjer, u obliku potvrde o prihvaćanju ili kupoprodajnog ugovora.

Prodaju udjela u dionicama izvršiti knjigovodstveno kao otuđenje financijskih ulaganja. Da biste to učinili, otvara se zaduženje na računu 76 „Obračuni s raznim vjerovnicima i dužnicima” i kredit na računu 91-1 „Ostali prihodi”, koji odražavaju prodaju ili prijenos dionica drugoj organizaciji u slučaju prihoda. Za otpis nabavne vrijednosti dionica i troškova vezanih uz njihovu prodaju potrebno je otvoriti zaduženje konta 91-2 „Ostali rashodi“ i odobrenje konta 58-1 „Dionice i udjeli“ i računa 76.

Kupite dionice druge organizacije i o tome obavijestite poreznu upravu u roku od mjesec dana popunjavanjem obrasca br. C-09-2. Posao zaključite u pisanom obliku sastavljanjem kupoprodajnog ugovora, u kojem naznačite podatke o ugovornim stranama, podatke i cijenu predmeta posla, kao i druge bitne odredbe ugovora.

Evidentirati stjecanje dionica druge organizacije u računovodstvu. Za to se otvara zaduženje na računu 58-1, a odobrenje na računu 76. Stečene dionice se knjigovodstveno evidentiraju po izvornom trošku na temelju općeg postupka. U ovom slučaju nije bitno da se dionice nalaze na tržištu vrijednosnih papira, jer se to uzima u obzir tek kada se otuđuju ili revaloriziraju. Troškovi koje je društvo imalo kupnjom dionica mogu se isključiti iz iznosa početnog troška i prikazati kao drugi rashodi organizacije ako njihov iznos značajno ne odstupa od nabavne cijene dionica.

Za Novu godinu uobičajeno je darivati zaposlenike i članove njihovih obitelji, državne službenike, poslovne partnere i druge osobe koje utječu na poslovanje poduzeća. Za računovođu, registracija takvih transakcija donosi mnoge poteškoće, pa često pokušavaju ne koristiti dokumentaciju. Svatko tko odluči prikazati novogodišnje darove u računovodstvu i poreznom računovodstvu mora se pridržavati određenih pravila.

Djed Božićnjak, jesi li nam donio darove? Tradicija čestitanja svojim sugovornicima na nadolazećoj Novoj godini već je postala čvrsto utemeljena u poslovnoj praksi mnogih tvrtki. To se radi kako bi se održali postojeći poslovni odnosi i uspostavile nove veze. Neki ljudi radije daju vlastite proizvode, dok se drugi ograničavaju na džentlmenski set: slatkiše i šampanjac. Ali bit stvari se ne mijenja. Dar je napravljen, što znači da zahtijeva računovodstvo.

Khvorost Dina Viktorovna

Dovršeno početno izvješće - odrazite ga u računovodstvu

Događaj za čestitanje partnerima mora biti formaliziran organizacijskim i administrativnim dokumentom upravitelja, na primjer nalogom. Preporučljivo je u njemu navesti popis tvrtki koje će dobiti darove, osobe odgovorne za ovaj događaj, vrijeme i oblik čestitki. Da biste dokumentirali činjenicu poslovne transakcije, možete koristiti i jedinstvene obrasce primarnih dokumenata (računi, zahtjevi) i one koje je samostalno razvila organizacija u skladu sa stavkom 2. članka 9. Saveznog zakona od 21. studenog 1996. br. 129. -FZ “O računovodstvu”.

Nakon što su svi primarni dokumenti pripremljeni, troškovi čestitki mogu se odraziti u računovodstvu. To će biti ostali rashodi, a uzimaju se u obzir na računu 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Ako su darovi, poput šampanjca i slatkiša, kupljeni u trgovinama, prvo se uključuju u inventar i evidentiraju na računu 10 „Materijal” ili na računu 41 „Roba”. Ako tvrtka čestita proizvodima vlastite proizvodnje, tada se to uzima u obzir do trenutka prijenosa na računu 43 "Gotovi proizvodi".

Primjer

25. prosinca 2007. Veterok LLC čestitao je svojoj drugoj strani Vikhr LLC kao dio novogodišnjeg događaja. Među darovima su bili šampanjac i čokolade kupljeni u skladištu male veleprodaje 15. prosinca u iznosu od 1.180 rubalja, uključujući PDV - 180 rubalja, kao i proizvodi vlastite proizvodnje. Za šampanjac i slatkiše postoji račun i ispunjeni su svi uvjeti za prihvaćanje PDV-a za odbitak.

Proizvodi vlastite proizvodnje, donirani drugoj ugovornoj strani, evidentirani su po cijeni od 1.500 rubalja. Veterok LLC izvršio je sljedeće unose u svoje računovodstvene evidencije:

Debit 10 (41) Kredit 60– 1000 rub. – kapitalizirani su kupljeni šampanjac i slatkiši;

Debit 19 Kredit 60– 180 rub. – prikazan je predani PDV;

Debit 68 Kredit 19– 180 rub. – PDV na kupljeni šampanjac i slatkiše prihvaća se za odbitak.

Debit 91-2 Kredit 43– 1500 rub. – trošak proizvoda vlastite proizvodnje otpisuje se kao ostali rashod;

Debit 91-2 Kredit 10– 1000 rub. – trošak prenesenog šampanjca i slatkiša otpisan je na ostale troškove.

Jeste li se sjetili dodati PDV kao poklon?

Na trošak dara potrebno je obračunati PDV. Uostalom, prijenos vlasništva nad imovinom bez naknade priznaje se kao prodaja (klauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, takva transakcija podliježe PDV-u. Porezna osnovica definirana je kao vrijednost darova, izračunata na temelju cijena utvrđenih prema pravilima članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinsku robu) i isključujući PDV. U ovom slučaju, za izračun porezne osnovice možete koristiti cijenu po kojoj je, na primjer, šampanjac i slatkiše kupila organizacija u trgovini. Ako se kao dar daje roba vlastite proizvodnje, potrebno je uzeti cijenu po kojoj se obično prodaje kupcima. Iznosi poreza na dodanu vrijednost koje je porezni obveznik obračunao pri besplatnom prijenosu imovine ne uključuju se u rashode pri obračunu poreza na dobit. No PDV koji se naplaćuje organizaciji prilikom kupnje darova, pod uvjetom da postoji ispravno izvršen račun i da su ispunjeni drugi uvjeti utvrđeni člancima 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, može se odbiti.

Primjer
Nastavimo naš primjer i pretpostavimo da Veterok LLC obično prodaje svoje proizvode kupcima po cijeni od 2360 rubalja, uključujući PDV - 360 rubalja. Stoga, na datum prijenosa vlastitih proizvoda i darova, računovođa mora unijeti sljedeći unos:
Debit 91 Kredit 68- 540 rub. ((1000 rub. + 2000 rub.) x 18%) – PDV se naplaćuje na prenesene darove.

porez na dohodak: traži se predmet za obračun darova

Pitanje priznavanja izdataka za darove pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak nije jednostavno. Odmah napomenimo da ako tvrtka prezentira izvođačima robu vlastite proizvodnje s primijenjenim simbolima tvrtke, troškovi za njih neće biti troškovi oglašavanja, a evo i zašto.

Oglašavanje je informacija koja se širi na bilo koji način, u bilo kojem obliku i bilo kojim sredstvom, upućena je neodređenom broju osoba, a ima za cilj privući pozornost na predmet oglašavanja, izazvati ili održati interes za predmet oglašavanja i promovirati ga na tržištu. U našem slučaju, glavna stvar u ovoj definiciji je riječ "nesiguran". Neodređeni krug osoba odnosi se na one osobe koje se ne mogu unaprijed odrediti kao primatelji oglasnih informacija. A budući da se darovi daju tvrtkama s kojima su već uspostavljeni poslovni odnosi, takav se krug ne može nazvati neodređenim pa se stoga ne mogu svrstati u troškove oglašavanja.

Ako se darovi, posebno suveniri sa simbolima organizacije, prezentiraju ugovornim stranama tijekom službenog prijema u svrhu uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne suradnje, tada se, prema mišljenju regulatornih tijela, njihov trošak može naplatiti kao trošak kao troškovi reprezentacije. Dokumenti koji potvrđuju službeni prijem poslovnih partnera mogu biti:

– nalog (uputa) čelnika organizacije za podmirenje troškova dočeka;

– predračun troškova reprezentacije;

– primarni dokumenti, uključujući u slučaju korištenja bilo koje robe kupljene izvana u zabavne svrhe, plaćanje usluga organizacija trećih strana;

– akt o provedbi troškova reprezentacije, potpisan od strane čelnika organizacije, s naznakom stvarno nastalih iznosa troškova reprezentacije.

Ako se predstavnicima prezentiraju proizvodi tvrtke ili šampanjac i slatkiši, to se može unaprijed uključiti u procjenu troškova.

Ne zaboravi! Troškovi reprezentacije u izvještajnom (poreznom) razdoblju uključuju se u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4% troškova rada za ovo izvještajno (porezno) razdoblje. Tada iznosi PDV-a podliježu odbicima u onoj mjeri u kojoj su ti troškovi uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice za porez na dohodak (članak 171. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, nije uvijek moguće održati službeni prijem za predstavnike prijateljskih tvrtki na Silvestrovo. Organizacija često ima samo dovoljno vremena da koristi kurire za dostavu dara u ured druge ugovorne strane. Ovdje je stav regulatornih tijela jasan: trošak dara ne može se prihvatiti kao trošak, bilo da se radi o šampanjcu sa slatkišima ili suveniru s logotipom. Obrazloženje je sljedeće.

Poglavlje 25 „Porez na dohodak organizacije” Poreznog zakona Ruske Federacije ne navodi izravno troškove koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza, kao što su troškovi darova za poslovne partnere. A budući da su darovi, posebno suveniri i šampanjac, donirana imovina, u skladu sa stavkom 16. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne mogu se uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dohodak.

Naravno, možete prigovoriti i pozvati se na stavak 49. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji uzima u obzir druge troškove povezane s proizvodnjom i prodajom. Glavno je da ispunjavaju kriterije utvrđene člankom 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, naime, takvi troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani.

Po našem mišljenju, ako organizacija prihvati takve troškove za troškove na temelju podstavaka 49. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, postoji veliki rizik od neslaganja s inspektorima. Regulatorna tijela ne prepoznaju ove troškove kao ekonomski opravdane i neće prihvatiti argumente o ekonomskoj izvedivosti nastalih troškova, te će na temelju izravnih uputa iz podstavka 16. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije odbiti izdaci za darove izvođačima iz troš. A onda ćete morati dokazati svoj slučaj u sudnici.

Kao što vidite, nema problema s računovodstvom, što se ne može reći o poreznom računovodstvu. Nakon analize svih mogućih poreznih rizika, računovođa treba odlučiti hoće li se takvi izdaci uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti ili ne. Ako je odluka pozitivna, morat ćete prikupiti veliku količinu dokaza za sud, jer poreznici neće dopustiti da takva sitnica prođe mimo.

MIŠLJENJE ČITATELJA
Darovi imaju ekonomsku isplativost!
Dokumenti koji potvrđuju izvršenje troškova identični su u računovodstvu i poreznom računovodstvu. A nalog upravitelja, koji će naznačiti ciljeve darovne kampanje, bit će jedan od dokumenata koji potvrđuju ekonomsku izvedivost troškova. Darovi ugovornim stranama sami po sebi su ekonomski opravdani. Uostalom, krajnji cilj darivanja je održavanje i uspostavljanje kontakata s partnerima s kojima ugovorni odnosi postoje ili se očekuju u budućnosti. Provođenje događaja čestitanja pomaže u izgradnji lojalnosti kupaca, jer svi znaju da kupci koriste samo usluge onih tvrtki kojima vjeruju. Logično govoreći, odluka o provođenju akcije čestitanja donosi se isključivo radi širenja prodajnog tržišta i povećanja narudžbi postojećih partnera. A druga ugovorna strana, kojoj nisu zaboravili čestitati, pri odabiru partnera za sklapanje ugovora ili njegovo obnavljanje, odabrat će najpouzdanijeg i najpažljivijeg iz ogromne mase sličnih organizacija. Čak je i Ministarstvo financija Rusije, u pismu od 31. srpnja 2007. br. 03-03-06/1/629, naznačilo da valjanost troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice treba procijeniti uzimajući u obzir okolnosti koje ukazuju na namjere poreznog obveznika da ostvari ekonomski učinak kao rezultat stvarne poslovne aktivnosti ili druge gospodarske aktivnosti.
Uzimajući u obzir da porezno zakonodavstvo ne koristi pojam ekonomske opravdanosti i ne uređuje postupak i uvjete obavljanja financijske i gospodarske djelatnosti, opravdanost izdataka koji umanjuju ostvareni prihod za porezne svrhe ne može se ocjenjivati sa stajališta njihove izvedivost, racionalnost, učinkovitost ili dobiveni rezultat. Zbog načela slobode gospodarske djelatnosti (1. dio članka 8. Ustava Ruske Federacije), porezni obveznik je obavlja samostalno.
na vlastitu odgovornost i ima pravo samostalno i isključivo procijeniti njegovu učinkovitost i primjerenost. U tom slučaju, odgovornost za provjeru ekonomske opravdanosti izdataka poreznog obveznika dodjeljuje se poreznim tijelima.
Lesnikov Igor Dmitrijevič,
računovođa, Uglich

U mnogim organizacijama uobičajeno je novogodišnje darivanje zaposlenika, njihove djece, partnera ili ključnih klijenata. Korporativni novogodišnji susret također je postao dobra tradicija. Umjetnici su često pozvani na proslavu. Ponekad se tijekom odmora dogode nevolje: zaposlenik se može ozlijediti ili uzrokovati štetu. Općenito, odmor za odjel računovodstva pretvara se u nepotrebne probleme. Naša varalica za obračun novogodišnjih troškova omogućit će modernim računovođama održavanje dobrog raspoloženja.

Nagrađujemo i dajemo darove

Blagdanske nagrade

U skladu s člankom 129 Zakona o radu Ruske Federacije, poticajna plaćanja (dodatna plaćanja i bonusi poticajne prirode, bonusi i druga poticajna plaćanja) uključena su u plaću zaposlenika. Poslodavac potiče (zahvaljuje, nagrađuje, dodjeljuje vrijedan poklon, zahvalnicu) zaposlenike koji savjesno obavljaju svoje radne obveze. Ostale vrste poticaja utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili pravilnikom o radu te statutom i disciplinskim pravilnikom. To je utvrđeno člankom 191. Zakona o radu Ruske Federacije.

Izdaci poreznog obveznika za plaće uključuju sve obračune zaposlenicima u novcu i naravi, stimulativne obračune i naknade, obračune naknada za radno vrijeme ili uvjete rada, bonuse i jednokratne stimulativne obračune, izdatke za uzdržavanje radnika, ako su predviđeno zakonom Ruske Federacije, radnim ili kolektivnim ugovorima. U poreznom računovodstvu, troškovi rada uključuju, posebno, obračune poticajne prirode, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, bonuse na tarifne stope i plaće za stručne vještine, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje (klauzula 2 članka 255 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Napominjemo: za potrebe poreza na dobit ne uzimaju se u obzir izdaci za sve vrste primitaka osim onih isplaćenih temeljem ugovora o radu, kao ni bonusi isplaćeni radnicima iz fondova posebne namjene ili ciljanih prihoda (čl. 21., 22. Članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema Ministarstvu financija, nagrade zaposlenicima za godišnji odmor ne odnose se na stimulativne isplate, stoga se ne mogu uzeti u obzir u rashodima poreza na dobit (dopisi od 9. studenog 2007. br. 03-03-06/1/ 786 od 22. svibnja 2007. godine broj 03-03-06/1/287).

Sudska i arbitražna praksa

Sažmi emisiju

Rješenjem od 18. srpnja 2007. br. F09-4795/07-S2 Savezna antimonopolska služba je zaključila da su bonusi koje porezni obveznik isplaćuje za godišnji odmor rashodi koji ne umanjuju oporezivu dobit. Zbog toga se na te isplate ne plaća jedinstveni socijalni porez i doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje.

Istina, u arbitražnoj praksi postoji drugo mišljenje: ako su bonusi za godišnji odmor predviđeni radnim ili kolektivnim ugovorima (drugim lokalnim aktima), troškovi takvih isplata mogu se uzeti u obzir za porezne svrhe (Rezolucija Savezne antimonopolske službe ZSO od 23. siječnja 2008. br. F04-222/ 2008 (688-A27-37), F04-222/2008 (741-A27-37), FAS Central District od 15. rujna 2006. br. A64-1004/06-11) .

Uzimajući u obzir stajalište Ministarstva financija, kao i kontradiktornu arbitražnu praksu, preporučamo za potrebe poreznog knjigovodstva da se u rashode ne uključuju troškovi isplate novogodišnjih nagrada. Ovakvim će se pristupom, prvo, izbjeći konfliktna situacija s poreznim tijelima, a drugo, iznosi plaćenih premija neće se morati naplaćivati s UST-om i doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje (3. stavak članka 236. Poreznog zakona Ruska Federacija, stavak 2. članka 10. Zakona br. 9 167-FZ). Sudovi se slažu s tim (odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. travnja 2008. br. 5390/08, rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. ožujka 2007. br. 13342/06 , FAS ZSO od 17. rujna 2008. br. F04-458/2008 (11388 -A46-25)), kao i Ministarstvo financija Rusije (pismo od 22. svibnja 2007. br. 03-03-06/1/ 287).

Što se tiče doprinosa za obvezna osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, situacija je kontroverzna. U dopisu FSS-a br. 9 02-13/07-9665 od 10. listopada 2007. službenici su naveli da sve isplate koje nisu navedene u Popisu neoporezivih isplata odobrenog Uredbom Vlade br. 765 od 7. srpnja 1999. podliježu doprinosima. Bonusi zaposlenika nisu uključeni u ovaj popis. Međutim, stajalište tvrtki koje ne naplaćuju premije osiguranja za takve premije podržao je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije, koji je priznao da se doprinosi za obvezno osiguranje ne mogu naplaćivati na isplate koje nisu povezane s obavljanjem radnih dužnosti zaposlenika, da nisu kompenzacijske ili stimulativne, te su jednokratne i fakultativne prirode.potrebne (odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. studenog 2007. br. 14150/07).

U računovodstvu, novogodišnji bonusi uključeni su u ostale troškove (klauzula 11 PBU 10/99). A ako se ti iznosi ne odražavaju u poreznoj osnovici za porez na dohodak, nastaje stalna razlika u računovodstvu i odgovarajuća trajna porezna obveza (članci 4. i 7. PBU 18/02).

Sažmi emisiju

Igor Adiyakov, revizor:

“Novogodišnja nagrada može se izdati i kao novčana pomoć. U tom se slučaju njegov iznos ne može uzeti u obzir pri izračunu oporezive dobiti (podtočka 23 članka 270. Poreznog zakona), ali neće biti potrebno obračunati jedinstveni društveni porez (stavak 3. članka 236. Poreznog zakona Ruska Federacija). Pomoć također ne podliježe porezu na dohodak, ali unutar granice od 4.000 rubalja (stavak 4, podstavak 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se novogodišnja nagrada priznaje kao nagrada na temelju rezultata rada za godinu, tada će biti proizvodne prirode sa svim posljedicama koje iz toga proizlaze.

U računovodstvu se takva naknada uzima u obzir kao dio troškova rada i klasificira se kao rashod za uobičajene aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Sukladno tome, premija se odražava na dugovanje računa 20, 26, 44 itd. iu korist računa 70.

Dodatak za proizvodnju umanjuje osnovicu poreza na dohodak (članak 2. stavak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije), podliježe jedinstvenom socijalnom porezu (članak 236. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije) i doprinose na obvezni porez. mirovinsko osiguranje (stavka 2. članka 10. Zakona br. 167-FZ), kao i premije osiguranja za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti. Osim toga, bonusi isplaćeni zaposlenicima na temelju rezultata rada u kalendarskoj godini podliježu porezu na osobni dohodak (1. stavak, članak 210. Poreznog zakona Ruske Federacije)."

novogodišnji darovi

Porez na dohodak. Troškovi kupnje darova za zaposlenike ne smanjuju oporezivu dobit, budući da nisu usmjereni na stvaranje prihoda (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stavak 16. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije također propisuje da porezna osnovica ne uzima u obzir troškove u obliku vrijednosti imovine koja se besplatno prenosi i troškove povezane s takvim prijenosom. Budući da se vrijednost darova ne uračunava u osnovicu poreza na dohodak, potrebno je u knjigovodstvu evidentirati trajnu poreznu obvezu.

PDV. Izdavanje dara, sa stajališta oporezivanja vrijednosti dara (PDV), je besplatni prijenos imovine koji potpada pod pojam „prodaje”. Odnosno, PDV se mora obračunati na troškove darova zaposlenicima, njihovoj djeci ili drugim osobama koje nisu povezane s organizacijom ugovorom o radu (1. stavak članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija od 13. lipnja 2007. godine broj 03-07-11/159 i 04/10/2006 godine broj 03-04-11/64).

Istodobno, porezna osnovica za PDV definirana je kao vrijednost darova, izračunata na temelju tržišnih cijena (klauzula 2 članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije). PDV obračunan prilikom prijenosa darova ne uzima se u obzir kao rashod za porez na dobit (članak 16., članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju se mogu odbiti iznosi poreza koje je iskazao dobavljač, jer se darovi koriste u transakcijama koje podliježu PDV-u. Naravno, za to je potrebno ispuniti druge zahtjeve iz stavka 2. članka 171. i stavka 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, organizacija mora imati ispravno sastavljen račun od dobavljača.

U nekim slučajevima prijenos dara može se ukloniti iz koncepta „prodaje” i, kao rezultat toga, osloboditi PDV-a. Naime: ako se daje dar za visoke proizvodne rezultate kao bonus za zaposlenika (stavak 2. članka 135., članak 191. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, tvrtka ne poklanja zaposleniku, već potiče njegov rad u okviru utvrđene kadrovske politike, odnosno trošak poklona ulazi u sustav nagrađivanja. Istina, porezna uprava ima izrazito negativan stav prema takvoj odluci, a tvrtka će svoj slučaj najvjerojatnije morati braniti na sudu.

Sudska i arbitražna praksa

Sažmi emisiju

Brojni sudovi slažu se da prijenos novogodišnjih darova podliježe PDV-u (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 23. siječnja 2006. br. A17-2341/5/2005).

Međutim, jedinstvena praksa još nije nastala, a tvrtka može iskoristiti tu okolnost. Suci FAS UO posebno su lojalni poduzećima. Ne priznaju izdavanje darova kao predmet PDV-a (rješenja od 23. siječnja 2006. br. F09-6256/05-S2 i od 20. veljače 2008. br. F09-514/08-S2). Štoviše, stajalište suda u prvom slučaju temeljilo se na činjenici da su darovi vrsta bonusa te da su, sukladno tome, uključeni u troškove plaća. U drugom slučaju arbitri su pošli od činjenice da darovi nisu iskorišteni za potrebe tvrtke, već su besplatno davani djeci zaposlenika tvrtke. I što je najvažnije, darovi su predviđeni kolektivnim ugovorom.

Slično stajalište zauzima i Savezna antimonopolska služba Sjeverozapadnog teritorija (rezolucija od 10. veljače 2006. br. A05-11177/2005-18).

Porezi na "plaće". Darovi od poslodavca su dohodak zaposlenika u naravi (podklauzula 2, klauzula 2, članak 211 Poreznog zakona Ruske Federacije), koji podliježe porezu na osobni dohodak. Vrijednost dara izuzeta je od oporezivanja samo do 4000 rubalja. za porezno razdoblje (članak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za određeni broj poreznih obveznika, na primjer, veterane Drugog svjetskog rata, gornja granica neoporezivog iznosa postavljena je na 10.000 rubalja (članak 217. članka 33. Poreznog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo da prilikom određivanja vrijednosti dara uključuje odgovarajuće iznose PDV-a i trošarina (1. stavak članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, organizacija je priznata kao porezni agent, što znači da mora obračunati, zadržati i prenijeti porez u proračun. Obračunati porez se zadržava od svih sredstava koja agent plaća poreznom obvezniku. Podsjetimo vas da zadržani iznos poreza na dohodak ne može premašiti 50% iznosa uplate (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi darova danih zaposlenicima ne podliježu UST-u. Uostalom, darovi se ne smatraju primanjima prema ugovorima o radu ili građanskom pravu (1. stavak članka 236. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zaposlenici obično dobivaju darove za Novu godinu i druge blagdane na temelju naloga generalnog direktora, izdaci za darove čine se iz neto dobiti, što znači da ne ulaze u poreznu osnovicu jedinstvenog socijalnog poreza (pismo Ministarstvo financija od 17. svibnja 2006. broj: 03-03-04 /1/468).

Sudska i arbitražna praksa

Sažmi emisiju

Čak i kada porezne vlasti pokušaju naplatiti jedinstveni socijalni porez u takvim slučajevima, odbijene su na sudu (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 26. siječnja 2006. br. KA-A40/13899-05, FAS ZSO od 22. ožujka , 2006. br. F04-2436/2006 (20597 -A75-14)). Sukladno tome, doprinosi za osiguranje u mirovinski fond se ne naplaćuju (točka 2. članka 10. Zakona br. 167-FZ).

Istodobno, ako je izdavanje darova za praznik predviđeno kolektivnim i radnim ugovorima, a tvrtka ima mogućnost uključiti ih u troškove plaća, morat će se obračunati jedinstveni socijalni porez (Rezolucija Savezne antimonopolske službe ZSO od 18. kolovoza 2005. br. F04-5303/2005(13986-A27-27)).

Ako se dar daje predstavniku partnerske tvrtke, tada organizacija nema mogućnost zadržavanja poreza na dohodak. U tom slučaju dužna je u roku od mjesec dana od dana uručenja dara pisanim putem obavijestiti porezno tijelo po mjestu registracije o isplaćenom dohotku i nemogućnosti odbitka poreza na dohodak od njega (st. 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, prilikom predstavljanja dara nitko neće tražiti od predstavnika druge tvrtke podatke o putovnici, TIN i druge podatke potrebne za prijavu poreznim vlastima. Stoga, kada dođe do takve situacije, organizacije obično radije "registriraju" dar u računovodstvu za jednog od zaposlenika svoje organizacije.

Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja. U gornjem Popisu neoporezivih isplata trošak darova nije naznačen, odnosno formalno ispada da je tvrtka dužna plaćati doprinose. Međutim, ranije je Ministarstvo financija dopisom broj: 04-04-04/59 od 26. svibnja 2004. objasnilo da ako darovi nisu sastavni dio plaće, onda se na njihovu visinu ne plaćaju doprinosi Fondu socijalnog osiguranja. . Ovo gledište potvrđuje sudska praksa (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 10. rujna 2007. br. KA-A40/9176-07). Iskreno radi, napominjemo da se u drugim regijama odluke ne donose uvijek u korist tvrtki.

Primjer 1

Sažmi emisiju

dd "Zabota" zapošljava 20 djelatnika. Za Novu godinu, organizacija je isplatila bonuse zaposlenicima. Ukupan iznos isplata bio je 120.000 rubalja. (6.000 rubalja svaki). Osim toga, u novogodišnjoj noći svi zaposlenici su darivani sukladno nalogu glavnog direktora. Ukupni trošak darova je 82 600 rubalja. (uključujući PDV - 12 600 rubalja).

Dobavljač poklona izdao je odgovarajući račun Zaboti dd. Kod prijenosa darova zaposlenicima nastaje oporeziva stavka PDV-a. Porezna osnovica jednaka je nabavnoj cijeni darova jer odgovara tržišnim cijenama. To znači da je iznos obračunatog PDV-a 12.600 rubalja. Zauzvrat, organizacija ima pravo odbiti porez koji je predstavio prodavatelj.

Bonusi, troškovi darova, kao i obračunati PDV ne umanjuju oporezivu dobit. Tako se u računovodstvu organizacije formira stalna porezna obveza od 40 520 rubalja. (82 600 RUB - 12 600 RUB + 12 600 RUB + 120 000 RUB) x 20%.

Razmotrene transakcije u računovodstvu odražavaju se sljedećim unosima:

Zaduženje 41 Kreditna 76 - 70 000 rub. (82 600 RUB - 12 600 RUB) - odražava troškove darova;
Zaduženje 19 Kreditna 76 - 12 600 rub. - iskazan je PDV na darove;
Zaduženje 68 podračun “Obračun PDV-a” Kreditna 19 - 12 600 rub. - “ulazni” PDV na darove prihvaća se za odbitak;
Zaduženje 91,2 Kreditna 41 - 70 000 rub. - izdaci za darove otpisuju se kao ostali rashodi;
Zaduženje 91,2 Kreditna 68 podračun “Obračuni za PDV” - 12.600 rubalja. - PDV se obračunava u proračun na tržišnu vrijednost prenesenih darova;
Zaduženje 99 Kreditna 68 podračun „Obračun poreza na dohodak” - 40 520 rubalja. - odražava se trajna porezna obveza.

Prilikom isplate novogodišnjeg bonusa, organizacija, kao porezni agent, zadržava porez na osobni dohodak od svakog zaposlenika u iznosu od 780 rubalja. (6000 RUB x 13%). Također je potrebno utvrditi iznos oporezivog primitka u naravi za svakog zaposlenika. Trošak jednog poklona, uključujući PDV, iznosi 4130 RUB. (82 600 rubalja: 20), što znači da svaki zaposlenik podliježe oporezivanju u iznosu većem od 4000 rubalja, odnosno 130 rubalja. (4.130 rubalja - 4.000 rubalja). U ovom slučaju porez na dohodak bit će 17 rubalja. (130 rub. x 13%). (Na primjer, tijekom poreznog razdoblja organizacija nije dala nikakve druge darove nijednom od svojih zaposlenika).

Preporučljivo je odraziti razmatrane obračune sa zaposlenikom koristeći račun 73 „Obračuni s osobljem za druge operacije”, budući da isplata novogodišnjeg bonusa i izdavanje darova nisu povezani s plaćama.

Za svakog zaposlenika u knjigovodstvenoj evidenciji DD Zabota izvršena su sljedeća knjiženja:

Zaduženje 91,2 Kreditna 73 - 6 000 rub. - Dodijeljeni novogodišnji bonus;
Zaduženje 73 Kreditna 68 podračun “Izračuni poreza na dohodak” - 797 rubalja. (780 rubalja + 17 rubalja) - porez na dohodak se obračunava na iznos bonusa i vrijednost dara koji prelazi 4000 rubalja;
Zaduženje 73 Kreditna 50 - 5 203 rub. (6000 rubalja - 797 rubalja) - isplaćen je bonus zaposleniku minus porez.

Kolektivni odmor

Svečani banket

Računovodstvo

Da biste organizirali korporativnu proslavu, morate iznajmiti banketnu dvoranu, naručiti svečana jela, pozvati umjetnike, kupiti nagrade i darove. Troškovi za održavanje korporativne zabave moraju biti dokumentirani. Prije svega, voditelj organizacije mora izdati nalog (uputu) o održavanju svečanog događaja, koji mora naznačiti:

datum, mjesto i razlog korporativne zabave;
popis zaposlenika i gostiju koji sudjeluju u svečanoj večeri;
večernji program;
popis natjecanja i zabave.

Osim toga, trebali biste odobriti troškovnik svečanog događaja, odrediti osobu koja je odgovorna za organizaciju i održavanje proslave, kao i popis nagrada koje će se dodijeliti u raznim natjecanjima na zabavi.

Nakon korporativnog odmora sastavlja se akt na temelju kojeg se otpisuju troškovi njegovog održavanja. Troškovi rekreacije i zabave klasificirani su kao neposlovni rashodi ().

Imajte na umu: troškovi se mogu prikazati na teret računa 84 samo ako su osnivači poduzeća pristali potrošiti neto dobit. Redoslijed osnivača mora biti formaliziran u obliku zapisnika glavne skupštine osnivača. Za dioničarsko društvo to je glavna skupština dioničara (podklauzula 11, klauzula 1, članak 48 Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ), a za LLC - glavna skupština sudionika (klauzula 1 članka 28 Saveznog zakona od 08.02.1998 br. 14-FZ). Ako osnivači nisu donijeli takvu odluku, tada bi se troškovi za održavanje novogodišnjeg banketa trebali odraziti na teret računa 91.2, kao iu retku 130. Obrasca br. 2. Računa dobiti i gubitka.

Darove posebno kupljene za praznik potrebno je evidentirati na računu 41 "Roba" u skladu s klauzulom 2.

Oporezivanje

Porez na dohodak, jedinstveni socijalni porez, doprinosi. Ako se tijekom blagdana dijele nagradne igre, njihov se trošak oporezuje porezom na dohodak na isti način kao i trošak darova.

Organizacija sklapa građanske ugovore s umjetnicima, a troškovi plaćanja njihovih nastupa odražavaju se kao neprodajni troškovi (klauzula 12 PBU 10/99). Prilikom isplate naknade umjetnicima koji nisu registrirani kao samostalni poduzetnici, organizacija djeluje kao porezni agent i dužna je prema čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije, zadržavaju porez od svog dohotka. Istodobno, na zahtjev umjetnika, može mu se odobriti profesionalni porezni odbitak u iznosu stvarno nastalih troškova ili u iznosu od 20% primljenog dohotka (stavak 3. članka 221. Poreznog zakona Ruska Federacija). Umjetnici registrirani kao samostalni poduzetnici sami plaćaju porez. A ako predoče dokumente koji potvrđuju njihovu državnu registraciju kao samostalni poduzetnik i poreznu registraciju, organizacija neće morati podnositi podatke o isplaćenim prihodima poreznim vlastima i zadržati porez na dohodak (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Osim toga, za plaćanja koja organizacija ne uključuje u poreznu osnovicu za porez na dohodak, nije potrebno obračunati UST (3. stavak članka 236. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slična se odredba odnosi na doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje (točka 2. članka 10. Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ). Doprinosi za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja obračunavaju se samo iz obračunatih plaća (članak 3. Saveznog zakona br. 125-FZ od 24. srpnja 1998.). Drugim riječima, pojedinac mora imati radni odnos s poduzećem. U ovom slučaju s umjetnikom je sklopljen građanskopravni ugovor, što znači da na iznos njegove naknade nema potrebe obračunavati doprinose za osiguranje od nezgode.

Porez na dohodak. U skladu sa stavkom 29. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi za svečani banket neće se uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. Budući da su ti troškovi često prilično značajni, možete ih pokušati otpisati kao reprezentativne troškove povezane sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija. Prema pods. 22. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, takvi su troškovi uključeni u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom i uzimaju se u obzir pri određivanju osnovice poreza na dohodak. Potrebno je pravilno pripremiti primarnu dokumentaciju (procjena troškova reprezentacije, akt o održavanju događaja s popisom pozvanih osoba). Međutim, treba imati na umu da su troškovi reprezentacije uključeni u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4% troškova rada za ovu godinu (točka 2. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nažalost, troškove umjetnika izvođača nemoguće je uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti, budući da isti ne zadovoljavaju kriterij ekonomske opravdanosti sukladno st. 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ako je porezni obveznik koji organizira ljetovanje zaposlenika na pojednostavljenom sustavu oporezivanja (predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos izdataka), tada neće moći umanjiti troškove koji se uzimaju u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza za iznos troškova za održavanje blagdanskih događanja. Popis troškova za koje se prihod može smanjiti u ovom slučaju je zatvoren (članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije), a troškovi za održavanje korporativnih događaja u njemu nisu navedeni.

Što se tiče doprinosa u mirovinski fond, kontroverzna je situacija s visinom naknada koje se isplaćuju umjetnicima. Dakle, Ministarstvo financija je uvjereno da je pravo, sukladno st. 3. čl. 236 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne plaćati mirovinske doprinose od plaćanja koja se ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, ne odnosi se na „posebne režime“. Premije osiguranja od strane takvih poduzeća moraju biti plaćene u skladu s općenito utvrđenim postupkom (pismo od 11. ožujka 2008. br. 03-04-06-02/27). Porezni službenici solidarni su s financijerima (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 11. travnja 2007. br. 18-11/3/033384@). U međuvremenu, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije, u svojoj odluci od 25. kolovoza 2008. br. 10789/08, donosi suprotan zaključak: tvrtke pod posebnim režimom nisu lišene prava na primjenu klauzule 3. čl. 236 Porezni zakon Ruske Federacije. Isto stajalište izrazili su arbitri Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda ranije u Odluci br. 14324/04 od 26. travnja 2005.

PDV. Postoje dva stajališta po pitanju obračuna PDV-a: jedno je slično postupku obračunavanja PDV-a na troškove darova, u kojem se troškovi svečanog domjenka priznaju kao besplatna prodaja, drugo je da ti rashodi nisu podliježe PDV-u, dakle, porez plaćen dobavljačima na troškove slavlja, ne prihvaća se za odbitak, jer to nije u skladu s uvjetima za primjenu odbitka iz st. 2. čl. 171 Porezni zakon Ruske Federacije.

Primjer 2

Sažmi emisiju

ZAO "Zabota" odlučio je organizirati novogodišnji banket u restoranu, koji je ispostavio ukupni račun za hranu i najam sale u iznosu od 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. Osim toga, za zaposlenike su kupljeni pokloni u vrijednosti od 11.800 rubalja, uključujući PDV od 1.800 rubalja. U ulogu zabavljača pozvan je umjetnik koji je registriran kao samostalni poduzetnik i izdao je račun u iznosu od 20.000 rubalja bez PDV-a, budući da je na pojednostavljenom poreznom sustavu. Pozvan je i glazbeni ansambl čiji članovi nisu poduzetnici; s njima su sklopljeni građanskopravni ugovori.

U računovodstvu poduzeća te se transakcije odražavaju sljedećim stavkama:

Zaduženje 41 Kredit 60- 10.000 rub. - kupljeni su darovi za zaposlenike;
Zaduženje 19 Kreditna 60 - 1800 rub. - Uračunat je PDV na darove;
Zaduženje 60 Kreditna 51 - 11 800 rub. - darovi plaćeni dobavljaču;
Zaduženje 68 Kreditna 19 - 1800 rub. - PDV je prihvaćen za odbitak;
Zaduženje 91 Kreditna 41 - 10 000 rub. - uručeni su darovi zaposlenicima;
Zaduženje 91 Kreditna 68 - 1800 rub. - PDV se obračunava na besplatni prijenos darova;
Zaduženje 91 Kreditna 60 - 100 000 rub. - troškovi novogodišnjeg banketa (najam sale i večera);
Zaduženje 19 Kreditna 60 - 18 000 rub. - Uračunat je PDV na troškove banketa;
Zaduženje 60 Kreditna 51 - 118 000 rub. - plaćeni troškovi banketa;
Zaduženje 91 Kreditna 19 - 18 000 rub. - otpisuje se nepovratni PDV;
Zaduženje 91 Kreditna 76 - 20 000 rub. - dodijeljena je nagrada pozvanom izvođaču;
Zaduženje 91 Kreditna 70 - 20 000 rub. - naknade za glazbenike koji nisu samostalni poduzetnici;
Zaduženje 70 Kreditna 68 - 2600 rub. - porez na dohodak obustavlja se od naknada glazbenicima (ne samostalnim poduzetnicima);
Zaduženje 99 Kreditna 68 - 33 960 rub. (169 800 RUB x 20%) - uzima se u obzir stalna porezna obveza za porez na dohodak.

Primjer 3

Sažmi emisiju

LLC "Comfort" odlučio je održati praznik u svojim prostorijama (hrana i piće koštaju 60 000 rubalja: dio hrane u iznosu od 20 000 rubalja kupljen je na tržištu i PDV na njega nije potvrđen, preostali proizvodi su iznosili 40 000 rubalja (uključujući PDV (10%, 18% za razne proizvode) 5000 rubalja)) - u veleprodajnim tvrtkama. Odlučeno je da se ne pozivaju umjetnici, ali kostimi likova iz bajki iznajmljeni su od regionalnog Doma kulture za iznos od 5900 rubalja, uključujući PDV 900 rubalja. Umjesto darova, zaposlenici su dobili novogodišnje bonuse u iznosu od 75.000 rubalja. na temelju 3.000 rubalja. svaki zaposlenik.

U računovodstvu se transakcije odražavaju sljedećim stavkama:

Zaduženje 41 Kreditna 71 - 20 000 rub. - kapitalizirani su proizvodi nabavljeni na tržištu preko odgovornih osoba;
Zaduženje 71 Kreditna 50 - 20 000 rub. - izvršeni su obračuni s odgovornim osobama;
Zaduženje 41 Kreditna 60 - 35 000 rub. - kapitalizirani su proizvodi nabavljeni od veleprodajnih poduzeća;
Zaduženje 19 Kreditna 60 - 5000 rub. - PDV se uzima u obzir na proizvode kupljene od veleprodajnih tvrtki;
Zaduženje 60 Kreditna 51 - 40 000 rub. - plaćao proizvode veleprodajnim tvrtkama;
Zaduženje 91 Kreditna 60 - 5000 rub. - kostimi se iznajmljuju;
Zaduženje 19 Kreditna 60 - 900 rub. - Uračunat je PDV na iznajmljena odijela;
Zaduženje 60 Kreditna 51 - 5 900 rub. - plaćanje Domu kulture za iznajmljene nošnje;
Zaduženje 91 Kreditna 70 - 75 000 rub. - Dodijeljene novogodišnje nagrade;
Zaduženje 70 Kreditna 68 - 9 750 rub. - od iznosa premija obustavlja se porez na dohodak;
Zaduženje 70 Kreditna 50 - 65 250 rub. - isplaćeni bonusi;
Zaduženje 91 Kreditna 41 - 55 000 rub. - proizvodi za praznik su otpisani;
Zaduženje 91 Kreditna 19 - 5000 rub. - otpisuje se nepovratni PDV na proizvode;
Zaduženje 91 Kreditna 19 - 900 rub. - otpisan je nepovratni PDV na iznajmljena odijela;
Zaduženje 99 Kreditna 68 - 28 180 rub. (140 900 RUB x 20%) - uzima se u obzir stalna porezna obveza za porez na dohodak.

Žlica katrana

Blagdanska događanja ne prolaze uvijek glatko. Nažalost, loše stvari mogu se dogoditi tijekom korporativne proslave.

Ozljeda. Na primjer, zaposlenik je zadobio ozljedu koja je rezultirala privremenim gubitkom sposobnosti za rad. Prema članku 14. Pravilnika o postupku davanja naknada za državno socijalno osiguranje, naknada za privremenu nesposobnost odobrena za ozljedu u obitelji izdaje se od šestog dana nesposobnosti. Dakle, prvih 5 dana bolovanja žrtva neće dobiti ništa. Ali moguće je dokazati industrijsku prirodu takve ozljede. Nesreće na radu podliježu evidenciji ako su se dogodile, uključujući i prekovremeni rad (članak 227. Zakona o radu Ruske Federacije). Budući da se korporativne proslave obično održavaju radnim danima (međutim, mora biti ispunjen uvjet da se praznik održao na području organizacije), moguće je, ako upravitelj ima dobru volju, izdati odgovarajuću naredbu "retroaktivno". Mora se imati na umu da u skladu s pod. b. klauzula 27. gornje odredbe, naknade se ne izdaju u slučaju privremene nesposobnosti za ozljede uzrokovane zlouporabom alkohola.

Šteta. Može se dogoditi i sljedeće: organizacija je naručila banket u restoranu, tijekom kojeg je netko od “slavljenika” razbio ogledalo (ili napravio drugu materijalnu štetu). Restoran je, naravno, tužio organizaciju i tražio naknadu štete. Troškovi povezani s naknadom prouzročene štete uključeni su u neposlovne troškove (podklauzula 13, klauzula 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, stavak 1. čl. 1068 Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da pravna osoba nadoknađuje štetu koju prouzroči njezin zaposlenik tijekom obavljanja svojih radnih dužnosti. Budući da situacija koja se razmatra ne ispunjava zahtjeve gore navedene norme, zaposlenik snosi novčanu odgovornost poslodavcu za štetu koja proizlazi iz njegove naknade štete drugim osobama (članak 238. Zakona o radu Ruske Federacije).

Uređenje ureda

Iako se ukrasi kupljeni za blagdansko uređenje prostora mogu koristiti više od godinu dana, organizacija ih ne može uzeti u obzir kao dio operativnog sustava. Uostalom, takva imovina neće donijeti ekonomske koristi poduzeću. Stoga, nakon kupnje nakita, potrebno je prikazati njegov trošak kao dio zaliha i kućanskih potrepština na računu 10 "Materijali". Nakon prijenosa na korištenje, trošak blagdanskih rekvizita mora biti uključen u neposlovne troškove kao troškovi zabave, rekreacije i kulturnih i obrazovnih događaja (klauzula 12 PBU 10/99).

„Ulazni” PDV plaćen kao dio cijene nakita ne može se odbiti, budući da se stečene vrijednosti neće koristiti u transakcijama koje podliježu ovom porezu (podtočka 1, točka 2, članak 171 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Iznos PDV-a mora biti uključen u neposlovne troškove.

Budući da se troškovi blagdanskog ukrašavanja (uključujući „ulazni” PDV) ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit, organizacija ima trajnu razliku, što dovodi do pojave stalne porezne obveze u računovodstvu (čl. 4, 7 PBU 18/ 02). Takva se obveza očituje na teretu računa 99 „Dobici i gubici” u korespondenciji s računom 68 „Obračuni poreza i naknada” podračunu „Obračuni poreza na dohodak”.

Sažmi emisiju

Bilješke

Sažmi emisiju

Izdaci za darove poslovnim partnerima mogu se uzeti u obzir kao dio troškova reprezentacije ili reklame uz ispunjenje određenih uvjeta. Osim toga, možete dogovoriti besplatan prijenos darova partnerima. Porezna i računovodstvena evidencija tvrtke donatora ovisi o odabranoj opciji.

22.04.2015

Mnoge tvrtke daruju poslovne partnere. S tim u vezi, tvrtka donator ima pitanje kako uračunati troškove kupnje darova pri obračunu poreza na dohodak. Odgovor ovisi o načinu dokumentacije i izvorima financiranja.

Darovi partnerima kao besplatni transferi

Najlakši način je registrirati dar partnerima kao besplatni prijenos. Izvor financiranja bit će neto dobit poduzeća. Ako dar nije upućen određenom partneru - pojedincu, već tvrtki, ne bi trebao biti veći od 3000 rubalja ( subp. 4 st. 1 čl. 575 Građanski zakonik Ruske Federacije).

Ovom opcijom troškovi kupnje darova za partnere ne mogu se porezno knjigovodstveno otpisati kao rashod ( klauzula 16 čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije; pismo Ministarstvo financija Rusije od 19. listopada 2010. br. 03-03-06/1/653). S tim u vezi, tvrtka će imati trajnu poreznu obvezu u svom računovodstvu ako se primjenjuje PBU 18/02 (klauzula 7 PBU 18/02, odobreno. po redu Ministarstvo financija Rusije od 19. studenog 2002. br. 114n). Ova metoda je jednostavna za donatora, ali neće zadovoljiti tvrtku partnera, jer će morati platiti porez na dobit na vrijednost dara. Napominjemo da partner ima pravo odbiti poklon ( Umjetnost. 573 Građanski zakonik Ruske Federacije).

Ne postoji poseban dokument za davanje darova trećim osobama, stoga smatramo da je moguće formalizirati prijenos darova internim aktima.

Besplatan prijenos smatra se prodajom pa se na trošak dara mora obračunati PDV.

2750 rub. x 6 = 16 500 rub.

uklj. PDV:

419 rub. x 6 = 2514 rub.

DEBITNA 60 KREDITNA 51

DEBIT 19 KREDIT 60

DEBIT 10 (41) KREDIT 60

DEBITNA 91-2 KREDITNA 68 podračun “PDV”

2514 rub. - PDV se obračunava na besplatni prijenos darova partnerima;

DEBIT 91-2 KREDIT 10 (41)

13 986 RUB - iskazan je gubitak od besplatnog prijenosa darova;

DEBITNA 68 KREDITNA 19

2514 rub. - PDV je prihvaćen za odbitak;

DEBITNA 99 KREDITNA 68 podračun “Porez na dohodak”

2792 rub. (13 986 RUB x 20%) - odražava trajnu poreznu obvezu.

Darovi partnerima i troškovi reprezentacije

Neke tvrtke daju darove partnerima na službenom domjenku i evidentiraju troškove kao troškove reprezentacije. Uključuju li se u te troškove troškovi kupnje darova za poslovne partnere, porezni broj ne objašnjava. To dovodi do sporova s poreznim vlastima.

Izdaci za darove koji se daju u sklopu službenog domjenka ne mogu se uzeti u obzir za porez na dohodak, jer ne ulaze u Članak 264 Porezni broj ( Umjetnost. 264 Porezni zakon Ruske Federacije). Ovog stajališta pridržava se rusko Ministarstvo financija ( pismo Ministarstvo financija Rusije od 25. ožujka 2010. br. 03-03-06/1/176). Prema dužnosnicima, u troškove gostoprimstva mogu se uključiti samo troškovi hrane i alkoholnih pića za službene domjenke i usluge švedskog stola.

Ako tvrtka koja daruje darove partnerima ipak odluči obračunati kao troškove reprezentacije, tada ih je potrebno normalizirati – uzeti u obzir unutar 4 posto troškova rada ( klauzula 2 čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije).

Suci dopuštaju da se neki darovi uključe u troškove gostoprimstva. Na primjer, trošak suvenira sa simbolima tvrtke, koji se daju partnerima na poslovnom domjenku, prema mišljenju sudaca, može se otpisati kao trošak. Ako su takvi troškovi potvrđeni dokumentima, mogu se uzeti u obzir za porez na dohodak u granicama normi (regulatorna Federalna antimonopolska služba Moskovske regije od 31. siječnja 2011. br. KA-A40/17593-10 od 5. listopada , 2010. broj KA-A41/11224-10). U reprezentativne troškove uključeni su i troškovi za kupnju cvijeća, čokolade, cvjetnih aranžmana za domjenke (regulatorna Federalna antimonopolska služba Moskve od 3. rujna 2010. br. KA-A40/10128-10).

Posebno treba istaknuti darove u obliku alkohola, ako se ubrajaju u troškove reprezentacije. Ranije su poreznici smatrali da je rješavanje poslovnih problema nespojivo s konzumacijom alkoholnih pića. Međutim, sudovi i Ministarstvo financija Rusije imaju drugačije mišljenje (post. FAS UO od 10. studenog 2010. br. F09-7088/10-S2, FAS SZO od 16. srpnja 2008. br. A56-15358/2007 ; pismo Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2006. br. 03-03 -04/4/136). Ako troškovi alkoholnih proizvoda ne prelaze iznose propisane poslovnim običajima i ispravno su dokumentirani, tada ih tvrtka ima sve razloge uzeti u obzir u rashodima. Koja se razina alkohola smatra prihvatljivom, nigdje nije zabilježeno.

Iz sudskih sporova proizlazi da se darovi partnerima mogu uzeti u obzir kao troškovi reprezentacije ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

u poreznom razdoblju u kojem su darovani darivatelj je imao službeni prijem poslovnih partnera;
dokumentacija za troškove reprezentacije je završena.

U računovodstvu (za razliku od poreznog računovodstva) izdaci za darove poslovnim partnerima moraju se u potpunosti uzeti u obzir i prikazati kao rashodi za redovne aktivnosti ( PBU 10/99, odobreno po redu Ministarstvo financija Rusije od 06.05.1999 br. 33n). Prema Kontnom planu troškovi reprezentacije za proizvodna i trgovačka društva evidentiraju se na računu 44 “Troškovi prodaje”. Rashodi se moraju priznati u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme plaćanja (točka 18. PBU 10/99).

Kako bi čestitala svojim partnerima, tvrtka je kupila šest poklon setova (šampanjac i slatkiši) u vrijednosti od 2750 rubalja. svaki (uključujući PDV - 419 rubalja). Ukupno potrošeno na darove:

2750 rub. x 6 = 16 500 rub.

uklj. PDV:

419 rub. x 6 = 2514 rub.

Fond plaća tvrtke za 2011. godinu iznosi 600.000 RUB.

Računovodstvena knjiženja izgledaju ovako:

DEBITNA 60 KREDITNA 51

16 500 rub. - plaćao darove partnerima;

DEBIT 19 KREDIT 60

2514 rub. - PDV se raspoređuje na troškove darova partnerima;

DEBIT 10 (41) KREDIT 60

13 986 RUB - velikim slovima (darovi partnerima);

DEBIT 44 KREDIT 10 (41)

13 986 RUB - otpisuju se troškovi darova partnerima;

DEBITNA 68 KREDITNA 19

2514 rub. - PDV je prihvaćen za odbitak.

600 000 rub. x 4% = 24 000 rub.

Unutar tog iznosa porezno knjigovodstveno možete uračunati troškove kupnje darova. U ovom primjeru iznos troškova manji je od standarda (13 986 rub.< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Prijenos darova partnerima možete dogovoriti kao reklamnu kampanju namijenjenu neodređenom broju ljudi. Tada se troškovi uzimaju u obzir kao oglašavanje unutar 1 posto prihoda ( subp. 28 str. 1, klauzula 4 čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije). Ako darovi imaju logo tvrtke koja ih donira, tada valjanost takvih troškova neće izazvati sumnju kod kontrolora ( pismo Savezna porezna služba Rusije za Moskvu od 30. travnja 2008. br. 20-12/041966.2). No, u pravilu se na skupim darovima partnerima ne primjenjuje logotip tvrtke donatora, pa će se “reklamna” priroda ovih troškova najvjerojatnije morati dokazati na sudu.

Knjigovodstvena knjiženja za “promidžbene” darove podudaraju se s knjiženjima za knjiženje darova u obliku troškova reprezentacije. U Porezni broj Popis potrebnih dokumenata za potvrdu troškova oglašavanja nije naveden. Kako biste smanjili rizik od potraživanja od poreznih vlasti, osim dokumenata za kupnju darovnih proizvoda, možete izdati nalog upravitelja za provođenje reklamne kampanje, procjenu troškova njezine provedbe i izvješće o rezultate promocije.

Pokloni partnerima - fizičkim osobama

Ako tržišna vrijednost darova, uključujući PDV, ne prelazi 4000 rubalja za svakog primatelja, a poslovni partneri prvi put ove godine dobiju darove od tvrtke, tada partner ne mora platiti porez na osobni dohodak ( klauzula 28 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije). Također, pojedinci koji nisu rezidenti Ruske Federacije ne plaćaju porez na dohodak ( klauzula 2 čl. 209 Porezni zakon Ruske Federacije; pismo Ministarstvo financija Rusije od 04.05.2011 br. 03-04-06/6-75). Ako ovi uvjeti nisu ispunjeni, darovi ortacima bit će njihov dohodak u naravi od kojeg se mora odbiti porez na dohodak. U tom slučaju trebate uzeti u obzir troškove svih darova koje je partner primio od početka godine i zadržati porez na iznos veći od 4000 rubalja.

Partner nije zaposlenik tvrtke donatora, što znači da tvrtka ne može sama zadržati porez po odbitku. U takvoj situaciji dužni ste u roku od mjesec dana od dana uručenja dara pisanim putem obavijestiti poreznu upravu po mjestu upisa o isplaćenom dohotku i nemogućnosti odbitka poreza na dohodak od njega ( klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije).

U srpnju 2014. tvrtka je svom poslovnom partneru čestitala rođendan poklonivši mu knjigu (2500 rubalja). U prosincu 2014., kao novogodišnju čestitku, partner je od tvrtke dobio sliku (8000 rubalja). Osoba je rezident Ruske Federacije.

Porez na dohodak na dohodak u naravi:

((2500 rub. + 8000 rub.) - 4000 rub.) x 13% = 845 rub.

Poslana je obavijest poreznoj upravi po mjestu registracije društva o visini poreza na dohodak i nemogućnosti njegovog obustave od primatelja dohotka - poslovnog partnera.

Igor Nevsky, ovlašteni revizor, dr. sc. n. Časopis "Dokumenti i komentari" br. 22, studeni 2012. Poslovni darovi ugovornim stranama ne mogu se uzeti u obzir kao rashod za potrebe poreza na dobit - takva je pojašnjenja dalo rusko Ministarstvo financija u pismu s komentarom.

No, može li se u potpunosti složiti s logikom dužnosnika? (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.10.12. br. 03-03-06/1/523) Preuzmi pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.10.12. br. 03-03-06/ 1/523 O čemu govorimo Većina tvrtki, kako bi zadržala velike klijente, provodi niz mjera usmjerenih na stvaranje pozitivnog imidža i jačanje poslovnih veza. U sklopu takvih događaja izvođačima se često daju mali darovi, na primjer, na datume značajne za organizacije klijenata: rođendane, profesionalne praznike itd. Dar je nešto što se besplatno daje predstavniku tvrtke druge ugovorne strane. .

Pažnja

Dakle, prilikom prijenosa dara drugoj ugovornoj strani, knjigovođa mora obračunati PDV koji se obračunava na temelju tržišne vrijednosti dara, odnosno kupovne cijene. U ovom slučaju, ulazni PDV može se odbiti ako postoji račun (klauzula 2 članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pogledajmo na primjeru knjiženja koja će računovođa trebati voditi u računovodstvu prilikom kupnje i prijenosa darova poslovnim partnerima – određenim zaposlenicima tvrtke druge ugovorne strane.

Opcija 2 – troškovi reprezentacije Neke organizacije daju darove svojim partnerima na službenom domjenku i evidentiraju troškove kupnje takvih darova kao troškove reprezentacije. Sukladno zakonu, troškovi reprezentacije mogu uključivati troškove hrane i pića za službeni domjenak i švedski stol.

Porezno obračunavanje darova izvođačima ima svoje specifičnosti i najčešće inspektori ne prihvaćaju takve izdatke i dodatno ih oporezuju. Sigurnije je otpisati darove dobavljačima u odnosu na neto dobit. Uostalom, tvrtka daruje besplatno. Stoga se ne uzimaju u obzir troškovi njihove nabave i proizvodnje (str.

16. stoljeće 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 8. listopada 2012. br. 03-03-06/1/523). Prijenos dara je prodaja, stoga se na dar mora platiti PDV (podklauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije). Druga ugovorna strana odražava primljeni dar u neoperativni prihod i plaća porez na dohodak za njega (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2015. br. 03-07-11/61618).
Pritom je moguće potpuno sigurno porezno obračunati darove izvođačima, ako se troškovi za njih uračunaju u troškove oglašavanja. Ali za to morate provesti reklamnu kampanju.

Prema dužnosnicima, u troškove gostoprimstva mogu se uključiti samo troškovi hrane i alkoholnih pića za službene domjenke i usluge švedskog stola. Ako tvrtka koja donira ipak odluči računati darove partnerima kao troškove zabave, tada ih je potrebno normalizirati - uzeti u obzir unutar 4 posto troškova rada (2. stavak članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Suci dopuštaju da se neki darovi uključe u troškove gostoprimstva.

Darovi izvođačima nisu uključeni u rashode

Ako se održava reklamna kampanja, tada računovođa ima pravo prihvatiti troškove, na primjer, za isporuku darova u obliku olovaka i blokova s logotipom tvrtke, kao troškove reklame, naravno, u nedostatku popis osoba koje treba predstaviti. Najjednostavnija opcija je besplatni prijenos imovine unutar utvrđenih normi. Takva operacija apsolutno neće izazvati pitanja poreznih vlasti.
Za kraj, podijelimo mali trik: kuverte i razglednice mogu se uzeti u obzir kao izdatak za uredski materijal ako uz razglednicu u omotnicu priložite i primarnu dokumentaciju, primjerice račun ili akt o pruženoj usluzi ili obavljenom poslu . U svakom slučaju, bez obzira koju opciju odabrali, ispunite kompletnu dokumentaciju.

Računovodstvo darova izvođačima za Novu godinu

Besplatan prijenos smatra se prodajom pa se na trošak dara mora obračunati PDV. PRIMJER Kako bi čestitala partnerima, tvrtka je kupila šest poklon setova (šampanjac i slatkiši) u vrijednosti od 2750 rubalja. svaki (uključujući PDV - 419 rubalja). Ukupno potrošeno na darove: 2750 rubalja.

x 6 = 16 500 rub. uklj. PDV: 419 rub. x 6 = 2514 rub. Računovodstvene stavke izgledaju ovako: DEBIT 60 KREDIT 51 - 16 500 rubalja. — plaćao darove partnerima; DEBIT 19 KREDIT 60 - 2514 rub. — PDV se raspoređuje na trošak darova partnerima; DEBIT 10 (41) KREDIT 60 - 13 986 rub. — kapitalizirano (darovi partnerima); DEBIT 91-2 KREDIT 68 podračun “PDV” - 2514 rubalja. — PDV se obračunava na besplatni prijenos darova partnerima; DEBIT 91-2 KREDIT 10 (41) - 13.986 rub. — odražava se gubitak od besplatnog prijenosa darova; DEBIT 68 KREDIT 19 - 2514 rub.

Novogodišnji darovi klijentima i partnerima: računovodstvo troškova

Naglašavamo da ovo nije prvi put da je ovo stajalište izraženo u službenim objašnjenjima (dopis Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2010. br. 03-03-06/1/653). Alternativne verzije Federalne porezne službe Vrijedno je napomenuti da je Federalna porezna služba Rusije za Moskvu u pismu od 18. listopada 2010. br. 16-15/108647 izvijestila da se troškovi kupnje darova za klijente mogu uzeti u račun kao troškovi oglašavanja (pod.

28. stavak 1., stavak 4. čl. 264

Porezni zakonik Ruske Federacije), ali samo pod uvjetom da se darovi daju svim klijentima. Uostalom, tek tada su namijenjeni neodređenom krugu ljudi i odgovaraju konceptu oglašavanja (dato je u članku 3. Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. br. 38-FZ „O oglašavanju“). Osim toga, troškovi kupnje (proizvodnje) suvenira za izvođače mogu se uzeti u obzir kao troškovi oglašavanja u slučaju kada nose logotip tvrtke (pisma Federalne porezne službe Rusije u gradu St.

PDV je prihvaćen za odbitak; DEBIT 99 KREDIT 68 podračun “Porez na dohodak” - 2792 rubalja. (13 986 RUB x 20%) - odražava trajnu poreznu obvezu. Darovi partnerima i troškovi reprezentacije Neke tvrtke darivaju partnere na službenom domjenku, a troškove evidentiraju kao troškove reprezentacije. Porezni zakon ne pojašnjava jesu li troškovi kupnje darova za poslovne partnere uključeni u takve izdatke.
To dovodi do sporova s poreznim vlastima. Troškovi darova za prijenos kao dio službenog prijema ne mogu se uzeti u obzir za porez na dohodak, jer nisu navedeni u članku 264. Poreznog zakona (članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovog stajališta pridržava se rusko Ministarstvo financija (pismo ruskog Ministarstva financija od 25. ožujka 2010. br. 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28. stavak 1., stavak 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako darovi imaju logo tvrtke koja ih donira, onda valjanost takvih troškova neće izazvati sumnju kod inspektora (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 30. travnja 2008. br. 20-12/041966.2). No, u pravilu se na skupim darovima partnerima ne primjenjuje logotip tvrtke donatora, pa će se “reklamna” priroda ovih troškova najvjerojatnije morati dokazati na sudu.

Računovodstvo izdataka za darove izvođačima

U tom slučaju tvrtka partner može platiti porez na dobit od primljenih darova ako ih evidentira u svojim knjigama. No kako je iz dokumenata nemoguće točno ući u trag tko je dar dobio, partneri se najčešće odlučuju ne primiti darove u računovodstvo i ne platiti porez. Knjigovodstvena knjiženja za “promidžbene” darove podudaraju se s knjiženjima za knjiženje darova u obliku troškova reprezentacije. Porezni zakon ne daje popis obveznih dokumenata za potvrđivanje troškova oglašavanja. Kako biste smanjili rizik od potraživanja od poreznih vlasti, osim dokumenata za kupnju darovnih proizvoda, možete izdati nalog upravitelja za provođenje reklamne kampanje, procjenu troškova njezine provedbe i izvješće o rezultate promocije.

U vrijeme nestabilne prodaje, sve vrste marketinških taktika za privlačenje kupaca, poput nagrada i darova, aktualnije su nego ikad. Nažalost, često radost dobivanja dara rezultira poreznim posljedicama za kupca. Računovodstvo darova od organizacije koja pribjegava takvim dionicama također je povezano s nizom kontroverznih pitanja o kojima se govori u ovom članku.

Naplaćuje se porez na dodanu vrijednost

Prilikom prijenosa dara na kupca, organizacija besplatno prenosi vlasništvo nad njim, stoga Ministarstvo financija Rusije takav prijenos smatra prodajom (Pismo od 31. ožujka 2004. N 04-03-11/52). Slijedom navedenog, nameće se potreba oporezivanja tržišne vrijednosti dara PDV-om.

Pri određivanju cijene poklona treba poći od toga prodaje li organizacija sličnu robu u načelu. Ako se prodaje, tada se prodajna cijena ne smije razlikovati za više od 20% od prodajne cijene slične robe. U protivnom postoji mogućnost da se prijenos darova protumači kao prodaja robe po cijenama koje ne odgovaraju tržišnim cijenama, što je opterećeno dodatnim obračunom PDV-a. Istina, to se može izbjeći ako organizacija može objasniti razliku u cijeni dara od tržišne cijene za više od 20% kao gubitak kvalitete prenesenog proizvoda (istek roka trajanja, sezonske fluktuacije potražnje) za takvu robu, marketinška politika organizacije itd.). Osim toga, to može biti mogućnost ulaska na novo tržište ili potreba za promicanjem prodaje nekih novih proizvoda; u svakom slučaju, preporučljivo je izdati nalog upravitelja koji objašnjava razloge za distribuciju darova.

Što se tiče iznosa PDV-a koji je organizacija platila prilikom kupnje darova od dobavljača, koji su naknadno donirani u reklamne svrhe, može se odbiti (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30. rujna 2003. N 04-03-11/78 ). Treba imati na umu da je prijenos dobara (radova, usluga) u reklamne svrhe, čiji trošak kupnje (ili stvaranja) jedinice ne prelazi 100 rubalja, oslobođen PDV-a. (primjer 1).

Primjer 1. Trgovina Svetlana LLC održala je reklamnu kampanju. Prilikom kupnje demi-sezonskog kaputa modela "Rosetta", kupac je na poklon dobio remen "Stefania", čija je cijena u slobodnoj prodaji bila 6000 rubalja. (PDV - 1080 rubalja). Promocija je trajala dva tjedna, u tom razdoblju prodano je 5 kaputa i donirano 5 remena. Trošak pojasa doniranog kao dar za promociju utvrđen je na 4800 rubalja za obračun PDV-a. (PDV - 864 rubalja), što je 20% manje od njegove cijene u slobodnoj prodaji. Pojasevi su kupljeni u gotovini po cijeni od 4.248 RUB. po komadu (uključujući PDV 18% - 648 rubalja).

U računovodstvu se vode sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Dt sch. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"

K-t sch. 50 "Blagajna" 21 240 rub.

Kako otpisati darove partnerima kao trošak s PDV-om

kupljeni pojasevi;

Dt sch. 41 "Proizvodi"

odražava se nabavna cijena pojaseva;

K-t sch. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"

odražen PDV;

Dt sch. 68 "Obračuni za poreze i naknade", podkon. "Obračun PDV-a"

K-t sch. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu"

prihvaćen za odbitak PDV-a;

K-t sch. 41 "Proizvodi"

otpisana je nabavna cijena pojaseva;

Dt sch. 90-3 "Porez na dodanu vrijednost"

4320 rub. (864 RUB x 5 kom.)

Na prenesene trake obračunava se PDV.

Porez na dodanu vrijednost se ne naplaćuje

Zapravo, kupac dobiva poklon samo ako su ispunjeni određeni uvjeti, odnosno prilikom kupnje drugog proizvoda. Ako se prijenos darova kupcima priznaje kao nebesplatan, tada u ovom slučaju nije potrebno platiti PDV na njihovu vrijednost (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19. kolovoza 2003. N KA-A40/5796- 03P). U tom slučaju potrebno je troškove poklona uključiti u nabavnu vrijednost prodane robe u obliku troškova oglašavanja, a PDV na nabavnu vrijednost kupljenih poklona može se odbiti na isti način kao i u prvom slučaju.

U poreznom računovodstvu troškovi oglašavanja su rashodi koji su povezani s proizvodnjom i prodajom, što znači da se kao takvi mogu priznati troškovi kupnje darova za kupce. Prilikom odabira ove opcije računovodstva, također se možete žaliti na pismo Odjela porezne uprave Rusije za Moskvu od 31. srpnja 2001. N 02-14/35611. Opcija bez obračunavanja PDV-a također može biti opravdana, a prema čl. 111 Poreznog zakona Ruske Federacije, novčana kazna se ne može naplatiti za njegovu upotrebu.

Pri korištenju mogućnosti obračuna darova bez obračunavanja PDV-a na njihovu vrijednost, također treba imati na umu da je iznos troškova oglašavanja koji umanjuje oporezivu dobit reguliran i ne smije prelaziti 1% prihoda. Pritom se PDV na troškove oglašavanja može odbiti samo u okviru navedenog standarda.

Normativ za troškove oglašavanja izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja za porez na dohodak, tj. za izvještajnu godinu. Dakle, iznos viška troška darova nad tromjesečnim troškovima oglašavanja može se pripisati rashodima, a PDV na njih odbiti u narednim tromjesečjima tekuće godine (primjer 2).

Primjer 2. Organizacija prodaje posuđe putem maloprodaje. U rujnu 2009. održana je promocija: svaki kupac koji je kupio set tava Troika dobio je na dar šalicu “Super”. U maloprodaji su slične šalice prodane za 177 rubalja. (uključujući PDV 18% - 27 rubalja). Šalice su kupljene od dobavljača u kolovozu 2009., cijena im je bila 59 rubalja. po komadu (uključujući PDV 18% - 9 rubalja).

Kao rezultat akcije u rujnu prodano je 100 kompleta tava Troika te je kupcima podijeljeno 100 Super šalica. Prilikom odražavanja darova kupcima u računovodstvu, organizacija je odlučila ne zaračunavati PDV na troškove darova danih kupcima, već uključiti troškove istih u troškove oglašavanja.

Prihodi organizacije za treće tromjesečje 2009. godine iznosili su 1.200.000 rubalja, stoga je standard za troškove oglašavanja za treći kvartal bio 12.000 rubalja. U srpnju 2009. organizacija je napravila druge troškove oglašavanja u iznosu od 3.000 RUB. Tako se u trećem kvartalu još 9.000 rubalja može pripisati troškovima oglašavanja.

Izvršena su sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Dt sch. 44 "Troškovi prodaje"

K-t sch. 41 "Proizvodi"

otpisani su troškovi darova danih kupcima tijekom promocije;

Dt sch. 09 "Odgođena porezna imovina"

K-t sch. 68 "Obračuni za poreze i naknade", podkon. "Izračun poreza na dohodak"

200 rub. (1000 RUB x 20%)

odražava se odgođena porezna imovina;

Dt sch. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu"

K-t sch. 68 "Obračuni za poreze i naknade", podkon. "Obračun PDV-a"

Treba imati na umu da kupac ne dobiva samo dar, već prihod u naravi, stoga se postavlja pitanje prijave i plaćanja poreza na dohodak.

Ako vrijednost dara ne prelazi 4.000 rubalja, tada organizacija nema obvezu obračunavanja, zadržavanja od poreznog obveznika i prijenosa u proračun poreza na osobni dohodak, budući da dohodak koji nastaje u ovom slučaju ne podliježe oporezivanju.

Ako trošak poklona prelazi 4000 rubalja. ili je isti pojedinac primio nekoliko darova od organizacije tijekom poreznog razdoblja, čija ukupna vrijednost prelazi 4.000 rubalja, tada će organizacija, kao porezni agent, morati zadržati porez na dohodak od kupca po stopi od 35% . Zapravo, to je nemoguće učiniti, jer se donacija daje u obliku robe, a ne u gotovini. U tom slučaju, organizacija kao porezni agent dužna je pisanim putem obavijestiti porezno tijelo o nemogućnosti naplate poreza u roku od mjesec dana od trenutka nastanka relevantnih okolnosti. Fizička osoba koja je primila “skupi” dar mora porez platiti samostalno na temelju porezne opomene u jednakim obrocima u dvije rate: prva - najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana dostave porezne opomene, drugi - najkasnije 30 kalendarskih dana nakon prvog roka plaćanja poreza. Istodobno, plaćanje poreza na temelju porezne prijave ne oslobađa pojedinca od podnošenja porezne prijave na obrascu 3-NDFL poreznoj upravi u mjestu prebivališta u roku utvrđenom čl. 229 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. lipnja 2008. N 3-5-03/149@).

V.A.Lipatova

Pisani darovni ugovor nije potrebno sklopiti. Budući da je vrijednost dara do 4000 rubalja, nema obveze zadržavanja poreza na dohodak, u većini slučajeva porez na dohodak se ne zadržava od troškova dječjih darova u organizacijama. Trošak kupnje darova ne ulazi u utvrđivanje iznosa poreza na dohodak. Trošak darova uključuje PDV, jer se smatra slobodnom prodajom robe. Ocijenite kvalitetu članka.

Računovodstvo izdataka za darove izvođačima

DEBIT 68 KREDIT 19- 2514 rub. — PDV je prihvaćen za odbitak.

x 4% = 24 000 rub.

Unutar tog iznosa porezno knjigovodstveno možete uračunati troškove kupnje darova.

U ovom primjeru iznos troškova manji je od standarda (13 986 rub.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28. stavak 1., stavak 4. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako darovi imaju logo tvrtke koja ih donira, tada valjanost takvih troškova neće izazvati sumnju kod kontrolora (pismo Federalne porezne službe Rusije za grad St.

Kako otpisati troškove za darove izvođačima

Ako su takvi troškovi dokumentirano potvrđeni, mogu se uzeti u obzir za porez na dohodak u granicama normativa (konstant.
FAS MO od 31. siječnja 2011. br. KA-A40/17593-10, od 5. listopada 2010. br. KA-A41/11224-10).
U reprezentativne troškove spadaju i izdaci za kupnju cvijeća, čokolade, cvjetnih aranžmana za domjenke (post.

FAS MO od 03.09.2010 br. KA-A40/10128-10). Posebno treba istaknuti darove u obliku alkohola, ako se ubrajaju u troškove reprezentacije.

Pažnja

Ranije su poreznici smatrali da je rješavanje poslovnih problema nespojivo s konzumacijom alkoholnih pića.

Međutim, sudovi i rusko Ministarstvo financija drugačijeg su mišljenja (post.
FAS UO od 10. studenog 2010. godine broj F09-7088/10-S2, FAS SZO od 16. srpnja 2008. godine broj A56-15358/2007; dopis Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2006. br. 03-03-04/4/136).

Odraz darova zaposlenicima, partnerima i klijentima u računovodstvu

Iz sudskih sporova proizlazi da se darovi partnerima mogu uzeti u obzir kao troškovi reprezentacije ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

u poreznom razdoblju u kojem su darovani darivatelj je imao službeni prijem poslovnih partnera;
dokumentacija za troškove reprezentacije je završena.

U računovodstvu (za razliku od poreznog računovodstva), troškovi za darove poslovnim partnerima moraju se uzeti u obzir u cijelosti i odražavati kao troškovi za uobičajene aktivnosti (PBU 10/99, odobreno.

po redu
Troškovi se moraju priznati u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme plaćanja (klauzula 18 PBU 10/99).

Pokloni za poslovne partnere. obračun troškova

U računovodstvu je potrebno izvršiti sljedeća knjiženja:

Dt 10.41 kt 60 – pri kupnji materijalnih sredstava za banket;
Dt 76 Kt 10.41 – kod prijenosa darova;
Dt 91 Kt 76 – otpis troška darova.

Pitanje broj 4. Trebam li platiti osiguranje za vrijednost darova? Ako je prijenos darova formaliziran darovnim ugovorom, tada se ne moraju naplaćivati premije osiguranja. Također ne postoji obveza plaćanja premija osiguranja za darove čija vrijednost ne prelazi 3.000 rubalja, čak i ako njihov prijenos nije potvrđen pisanim ugovorom.

Pokloni za kupce: računovodstvo i porezi

U ostalim slučajevima naplaćuju se premije osiguranja. Pitanje broj 5. Organizacija je nabavila novogodišnje poklone za djecu zaposlenika.

Kako dogovoriti izdavanje darova? Ima li tvrtka porezne obveze? Izdavanje darova djeci zaposlenika može se formalizirati nalogom voditelja poduzeća i procjenom troškova.

Kako knjižiti darove u računovodstvu

Organizacija je odlučila čestitati svojim partnerima, za koje su kupljena 2 kompleta alkoholnih pića po cijeni od 1180 rubalja svaki, uklj.

PDV 180 rubalja. Računovođa je izvršio sljedeća knjiženja: Korespondencija računa Iznos Sadržaj transakcije Dugovanje Potraživanje 60 51 3360 Preneseno za darove 41 60 3000 Roba namijenjena darovima kapitalizirana je 19 60 360 PDV na kupljene darove 91 68 360 PDV na donirane dragocjenosti 91 41 3000 Gubitak na darove 68 19 360 Odbitak PDV-a 99 68 600 Stalna porezna obveza za porez na dohodak Odgovori na aktualna pitanja Pitanje br.

Komercijalno poduzeće odlučilo je školi donirati računalo kao dio svoje dobrotvorne donacije.

Kako pravilno darivati klijente i partnere u računovodstvu

Prijenos dobara (radova, usluga) u reklamne svrhe, čiji trošak kupnje (stvaranje) jedinice ne prelazi 100 rubalja, ne podliježe PDV-u (podklauzula 25, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruska Federacija). Opet, u ovom slučaju moraju biti ispunjeni gore navedeni uvjeti. Za potvrdu troškova oglašavanja, računovođa također treba predočiti ugovor o izradi proizvoda s logotipom tvrtke ili o primjeni logotipa tvrtke na kupljene suvenire ili darove.

Preferirana opcija Koja će opcija biti poželjnija za računovođu, na računovođi je da odluči.

Važno je uzeti u obzir sve okolnosti u svakoj konkretnoj situaciji. Dakle, ako tvrtka održava službeni događaj, tada je vjerojatnost da će izdaci za slatkiše prihvaćene kao zabava izazvati pitanja poreznih vlasti minimalna.

Računovodstvo darova za klijente i zaposlenike: promet, porezi

U ovom primjeru iznos troškova manji je od standarda (13 986 rub.

Porezni zakon Ruske Federacije). Ako darovi imaju logo tvrtke koja ih donira, tada valjanost takvih troškova neće izazvati sumnju kod kontrolora (pismo Federalne porezne službe Rusije za grad St.

Moskva od 30. travnja 2008. br. 20-12/041966.2). No, u pravilu se na skupim darovima partnerima ne primjenjuje logotip tvrtke donatora, pa će se “reklamna” priroda ovih troškova najvjerojatnije morati dokazati na sudu.

22. travnja 2015. darovi za poslovne partnere. obračun troškova

Darovi partnerima - pojedincima Ako tržišna vrijednost darova, uključujući PDV, ne prelazi 4.000 rubalja za svakog primatelja i poslovni partneri prvi put ove godine dobiju darove od tvrtke, tada partner ne mora platiti porez na osobni dohodak ( Klauzula 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također, pojedinci koji nisu rezidenti Ruske Federacije ne plaćaju porez na osobni dohodak (stavak 2. članka 209.

Porezni zakon Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija Rusije od 05.04.2011 br. 03-04-06/6-75).

Ako ovi uvjeti nisu ispunjeni, darovi ortacima bit će njihov dohodak u naravi od kojeg se mora odbiti porez na dohodak. U tom slučaju trebate uzeti u obzir troškove svih darova koje je partner primio od početka godine i zadržati porez na iznos veći od 4000 rubalja.

Partner nije zaposlenik tvrtke donatora, što znači da tvrtka ne može sama zadržati porez po odbitku.

Pitanje:

Organizacija planira podijeliti novogodišnje darove svojim partnerima. Darovi će biti uručeni predstavnicima ili poslani izravno partnerima. Trošak svakog poklona ne prelazi 3000 rubalja. S kakvim poreznim posljedicama će se donator suočiti u ovom slučaju?

Odgovor:

S gledišta Građanskog zakonika Ruske Federacije, prijenos dara od strane organizacije drugim ugovornim stranama ili njihovim pojedinačnim predstavnicima je donacija. Iznos dara u ovom slučaju ne može premašiti 3000 rubalja i ne zahtijeva pisani ugovor (članak 574. stavak 2., članak 575. stavak 1. stavak 4. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Oporezivanje novogodišnjih darova ugovornim stranama ovisi o tome kakvi se darovi daju i kako je formalizirano njihovo izdavanje.

Porez na dohodak

Kao opće pravilo, isporuka darova smatra se besplatnim prijenosom dobara, čiji trošak ne umanjuje poreznu osnovicu (točka 16. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od Rusija od 8. listopada 2012. br. 03-03-06/1/523). Ako je dar suvenir s logotipom organizacije, njegov se trošak može uzeti u obzir kao troškovi oglašavanja ili reprezentacije. Ali za to morate ispuniti niz uvjeta. Stoga se troškovi takvih darova mogu uzeti u obzir kao troškovi oglašavanja ako se proizvodi s logotipom distribuiraju svim poslovnim partnerima koji posjete ured prije Nove godine (članak 28. stavak 1. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). U ovom slučaju, preporučljivo je formalizirati "izdavanje darova" nalogom upravitelja za provođenje reklamne kampanje za Novu godinu. Takvi se troškovi uključuju u rashode u iznosu koji ne prelazi jedan posto prihoda od prodaje (članak 264. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, troškovi darova mogu se uzeti u obzir u troškovima reprezentacije ako se distribuiraju drugim ugovornim stranama tijekom poslovnih pregovora u cilju uspostavljanja i održavanja suradnje (članak 22, stavak 1, stavak 2, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi četiri posto troškova rada za ovo izvještajno (porezno) razdoblje.

Besplatan prijenos darova drugim ugovornim stranama ili njihovim predstavnicima podliježe PDV-u, a "ulazni" PDV se prihvaća za odbitak (klauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2010. broj 03-03-06/1/653).

Ako se dar daje samoj organizaciji, tada je donator dužan ispostaviti račun najkasnije u roku od pet dana od dana isporuke novogodišnjih darova (čl. 1, st. 3, čl. 169, st. 3, čl. 167, st. 3, članak 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko se dar daje pojedincu koji je predstavnik organizacije, prijenos se ne izdaje uz račun.

Odjel za opću reviziju o problematici knjiženja darova ugovornim stranama

Da biste prikazali te transakcije u prodajnoj knjizi, trebali biste sastaviti računovodstvenu izjavu ili sažeti dokument koji sadrži sažete (konsolidirane) podatke o tim transakcijama (vidi dopis Ministarstva financija Rusije od 02.08.2016. br. 03-07 -09/6171).

Imajte na umu da ako je organizacija uzela u obzir troškove darova kao oglašavanja, a trošak jedinice reklamnih proizvoda nije premašio 100 rubalja, tada PDV nije potreban (članak 25, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Porez na dohodak i premije osiguranja

Ako organizacija daruje novogodišnji dar određenoj osobi koja radi za drugu ugovornu stranu, a iznos svih darova koje mu je dala tijekom godine ne prelazi 4.000 rubalja, porez na dohodak ne mora biti zadržan (čl. 28. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također, trošak dara danog određenom predstavniku druge ugovorne strane ne podliježe premijama osiguranja, budući da postoji ugovor o darovanju (članak 4. članak 420. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Početna — Članci