Care este analiza operațională a întreprinderii? Pentru ce este folosit? Ce vă permite să știți?

informatii generale

Analiza operațională are ca scop identificarea dependenței rezultatelor financiare ale întreprinderilor de volumele și costurile vânzărilor. Utilizează raportul cost/volum/profit. Datorită acestui fapt, este posibil să se determine relația dintre costurile și veniturile existente la diferite volume de producție. Analiza operațională își propune să descopere cea mai benefică combinație de variabile. Această abordare este considerată unul dintre cele mai eficiente mijloace de planificare și prognoză a activităților companiei. Ca alternativă, expresia „analiza CVP” este, de asemenea, adesea folosită pentru a o desemna. Acest lucru se găsește cel mai adesea în literatura străină. Analiza are următoarele categorii:

1. Pârghie de fabricație.
2. Pragul de rentabilitate.
3. Stocul de putere financiară.
4. Venitul marginal.

Pârghie de producție

Acest indicator oferă o idee despre cum se va schimba profitul dacă veniturile din vânzări se modifică cu un procent. Levierul de producție este definit ca raportul dintre marja brută și profit. Cu cât este mai mare ponderea costurilor fixe, cu atât are mai multă putere. Trebuie remarcat faptul că analiza operațională și nu oferă doar calculul coeficienților, ci și interpretarea corectă a acestora. Adică, trebuie trase concluzii care să îmbunătățească situația în viitor. Pe baza coeficienților obținuți, este necesar să se elaboreze scenarii probabile de dezvoltare a întreprinderii, în care rezultatele finale să fie calculate pentru o anumită perioadă de timp. Pentru a face acest lucru, ar trebui să căutați cel mai favorabil raport între costurile variabile și fixe, volumul producției și prețul produsului. De asemenea, pe baza coeficienților, se poate trage o concluzie despre ce direcție a activității întreprinderii ar trebui extinsă și care ar trebui redusă. De asemenea, analiza CVP oferă o idee despre starea de fapt, motiv pentru care rezultatele sale sunt adesea menționate ca un secret comercial al întreprinderilor.

Pragul de rentabilitate

Acesta este venitul sau cantitatea de producție care permite acoperirea completă a tuturor costurilor existente și atunci când există un profit zero. Poate fi găsit atât analitic, cât și grafic. Orice modificare va avea ca rezultat pierdere sau profit. Acest lucru este evident mai ales când se folosește metoda grafică. Abordarea analitică este mai convenabilă în ceea ce privește găsirea valorii și în ceea ce privește munca implicată. Pragul de rentabilitate poate fi calculat nu numai pentru întreaga întreprindere, ci și pentru anumite tipuri de servicii și produse. De îndată ce venitul real începe să depășească pragul, compania realizează profit. Cu cât este mai mare acest indicator, cu atât compania este mai profitabilă. Și toate acestea ne permit să definim analiza operațională.

Marja de putere financiară

Acest parametru indică cât de mult este venitul real peste pragul de rentabilitate. De asemenea, poate fi efectuată o căutare a diferenței dintre pragul real și prag.Acest lucru vă permite să vorbiți despre cât de mult are nevoie compania să vândă produse pentru a-și menține activitatea la nivelul actual și, de asemenea, să aflați cât costă. poate fi redus dacă este necesar să concurezi. Pentru determinarea acestui coeficient se folosește următoarea formulă:

marja de putere financiară = venitul firmei - pragul de rentabilitate (neapărat în termeni monetari).

Într-o economie de piață, răspunsul la întrebarea cât de mult va prospera o întreprindere depinde de cantitatea de profit pe care o primește. Prin urmare, este necesar să se ia decizii strategice și tactice rezonabile și echilibrate. Marja de putere financiară vă va permite să aflați ce fel de pernă de asigurare are compania în cazul unei erori.

Venitul marginal

Acum să ne uităm la ultima categorie. În acest caz, ne interesează raportul marjei brute. Este definită ca diferența dintre venituri și costuri variabile. Acest coeficient este necesar pentru a caracteriza modificarea volumului vânzărilor brute realizate în perioada curentă în raport cu trecutul. Poate fi folosit pentru a evalua cât de eficient lucrează echipa de manageri și analiști. În plus, pe baza venitului marginal, se pot calcula coeficienții costului de producție pentru produsele vândute și costurile generale și administrative.

Informații suplimentare utile

Analiza operațională vă permite să obțineți o gamă largă de indicatori, pe baza cărora puteți influența eficient performanța finală a companiei. Printre acestea trebuie remarcate:

1. Cel mai profitabil sortiment din punct de vedere al implementării cu o cantitate limitată de resurse.
2. Volumul vânzărilor prag de rentabilitate.
3. pretul minim de vanzare.
4. Posibilitatea de a reduce prețul în același timp cu creșterea volumului vânzărilor de produse.
5. Abilitatea de a urmări modul în care schimbările structurale din sortiment afectează profitul întreprinderii.
6. Rezolvarea problemelor după tipul de achiziție/producție de piese și/sau semifabricate.

De asemenea, utilizarea analizei operaționale vă permite să judecați valorile minime ale comenzilor, care ar trebui luate în anumite circumstanțe.

La ce poți fi atent?

Pentru început, vă putem recomanda cartea lui I. Eremeev „Analiza operațională ca element de bază al procesului de management al modelului CVP”. Aici este foarte bine luat în considerare modul în care această abordare vă permite să evaluați performanța organizației, precum și să dezvoltați recomandări pentru îmbunătățirea performanței. Aceasta nu este singura lucrare care poate fi recomandată să fie citită. Mai menționăm și cartea lui A. Brown „Analiza operațională ca abordare a prețurilor”. Familiarizarea cu această literatură vă va permite să înțelegeți, dacă nu toate, atunci cel puțin marea majoritate a aspectelor și nuanțelor utilizării analizei operaționale. Autorii acordă cel mai important rol indicatorului venitului marginal. Apoi se calculează valoarea pragului de rentabilitate, se caută și se calculează o marjă de siguranță.Cu cât decizia luată de conducere este mai corectă, cu atât întreprinderea va primi mai mult. Cu ajutorul analizei operaționale, puteți identifica rezervele, puteți asigura evaluarea obiectivă și gradul de utilizare a acestora, puteți face cunoștință cu deficitul sau abundența potențială sau reală a resurselor din depozite și așa mai departe. Această abordare este de natură operațională și internă, datorită căreia este posibil să se evalueze starea reală a lucrurilor.

Concluzie

O parte integrantă a analizei operaționale este o analiză atentă și un studiu al structurii costurilor întreprinderii. Aici nu se pot da recomandări specifice (chiar dacă luăm în considerare nu întreaga economie, ci doar o singură industrie). Pentru optimizarea raportului trebuie luate în considerare condițiile de funcționare, factorii de influență, tendința pe termen lung și multe alte variabile. Pentru cel mai bun rezultat, analiza este împărțită în etape separate, la fiecare dintre ele specialistul studiază anumite întrebări și oferă răspunsuri la acestea. În același timp, ar trebui să se respecte marginea rațiunii și să nu le rezolve extrem de scrupulos, deoarece acest lucru nu va da în cele din urmă rezultatul dorit, ci va necesita o mulțime de resurse.

Analiza pragului de rentabilitate (analiza CVP)

Pragul de rentabilitate și metodele de calcul ale acestuia

Analiza CVP ( cost - Volum - Analiza profitului) este instrumentul de bază al contabilității de gestiune. În practica contabilă rusă, este cunoscută ca analiza relației (dependențe, rapoarte)

"costuri - volum - profit" sau analiza pragului de rentabilitate, analiza operationala. Este folosit pentru a justifica, în primul rând, deciziile de management pe termen scurt, în special, pentru a evalua modificările profiturilor sub influența volumului producției (vânzărilor) de produse, prețurilor de vânzare, costurilor variabile specifice și costurilor fixe totale. Este utilizat pentru a rezolva o serie de sarcini de management, a căror gamă este legată de determinarea potențialelor profituri și pierderi, stabilirea prețurilor de vânzare pentru produse și posibilitatea reducerii acestora, rezolvarea întrebărilor cu privire la volumul producției (vânzărilor) de produse, modificarea structura costurilor și gama de produse etc. Analiza RMS este asociată cu determinarea pragului de rentabilitate, a venitului marginal, a efectului de pârghie operațional, a analizei de sensibilitate, inclusiv în condiții de incertitudine și producție multiprodus, ceea ce necesită metode speciale de cercetare. Este asociat cu calculul indicatorilor absoluti si relativi (procente, coeficienti), pentru care se folosesc metode matematice elementare si tehnici statistice simple. Principalul indicator al analizei pragului de rentabilitate este pragul de rentabilitate.

Punctul de rentabilitate (punctul critic, punctul de echilibru) arată volumul producției și vânzărilor de produse (bunuri, lucrări, servicii), la care entitatea economică nu are nici profituri, nici pierderi și, datorită veniturilor primite, acoperă integral. costurile suportate.

Există mai multe modalități de a determina pragul de rentabilitate și de a efectua o analiză RMS: folosind categoria de venit marginal; formule (economice și matematice), ambele se bazează pe utilizarea metodei ecuațiilor; grafic, bazat pe construirea unui grafic de prag de rentabilitate. Oricare dintre aceste metode implică aplicarea ecuației costurilor și a ecuației veniturilor. În condiții de incertitudine, analiza pragului de rentabilitate necesită utilizarea tehnicilor de teorie a deciziei (construirea unui arbore de costuri și puncte critice) și a metodelor teoriei probabilităților. În producția cu mai multe produse (multisortiment, mai multe produse), se folosesc metode de cercetare statistică (de exemplu, se calculează media ponderată a venitului marginal specific).

Ecuația costului total este: y = ax + b, iar interpretările sale grafice au fost prezentate în Fig. 2.3. Pentru a efectua o analiză a pragului de rentabilitate, este recomandabil să folosiți indicatori analitici în ecuația costurilor. În acest caz, ecuația costului va lua forma

unde Z este costul total, rub.; Z- costuri variabile pe unitatea de productie, rub.; q n- volumul productiei, unitati; Z noct - costuri fixe ale perioadei, rub.

Ecuația veniturilor poate fi reprezentată ca o egalitate;

unde JV reprezintă veniturile din vânzările de produse, ruble; C - prețul de vânzare al unei unități de producție, rub.; qp- volumul vânzărilor, unități.

Principala condiție pentru calcularea punctului critic și efectuarea unei analize a pragului de rentabilitate este egalitatea volumelor de producție și vânzări: q n = q p . Să luăm în considerare diferite metode pentru efectuarea unei astfel de analize.

Metoda formulei (matematică): metoda ecuațiilor

Se folosește în două cazuri;

• 1) dacă calculul pragului de rentabilitate se bazează pe utilizarea categoriei de venit în marjă;
• 2) dacă se calculează volumul critic real de producție (vânzări) și, de asemenea, dacă volumul de producție (vânzări) este calculat pe baza unui profit predeterminat, planificat.

În primul caz, calculul volumului critic se bazează pe egalitatea veniturilor și costurilor, i.e. ecuaţie; N=Z. Ecuația extinsă are forma

Transformările sale simple permit formarea egalității

Datorită egalității volumelor de producție și vânzări, multiplicatorul comun q pot fi între paranteze:

și apoi calculată ca raportul dintre costurile fixe și diferența dintre prețul de vânzare și costurile variabile pe unitatea de producție:

Diferența dintre prețul unitar de vânzare și costul variabil pe unitate este venitul marginal pe unitate (md) și este exprimată prin formula

Astfel, calculul pragului de rentabilitate pe baza categoriei de venit marginal poate fi efectuat conform formulei

În al doilea caz, sunt luate în considerare două opțiuni pentru calcularea volumului producției (vânzărilor):

• 1) când profitul planificat (P) este egal cu zero;
• 2) când profitul planificat (P) nu este egal cu zero.

Prima opțiune implică calcularea volumului critic de producție. Se bazează pe egalitatea veniturilor și costurilor: N=Zși a fost discutat mai devreme pe baza utilizării categoriei de venit marginal.

A doua opțiune presupune calcularea volumului producției la profitul planificat. De asemenea, se bazează pe raportul dintre costuri și venituri, dar nu există egalitate între ele în acest caz. Ecuația de cost extinsă transformată și ecuația de venit iau forma

Transformări ulterioare, similare cu cele efectuate anterior, fac posibilă calcularea volumului producției cu profitul planificat conform formulei

Metoda ecuațiilor utilizată în analiza RMS permite răspunsul la întrebări practice de afaceri:

• ? care este activitatea de prag de rentabilitate în termeni naturali și valorici;
• ? care ar trebui să fie volumul producției și vânzărilor pentru a oferi un profit predeterminat (planificat, țintă);
• ? Cum se va schimba pragul de rentabilitate dacă costurile fixe totale, costurile variabile specifice, prețul unitar de vânzare cresc (scad)?

Imaginați-vă că utilizați analiza cantităților prin metoda ecuațiilor.

Exemplu. O entitate economică produce și vinde un tip de produs. Prețul de vânzare al unei unități de producție este de 200 de ruble, costurile variabile pe unitate de producție sunt de 80 de ruble. Costurile fixe ale perioadei - 240.000 de ruble. Este necesar să se determine:

• 1) pragul de rentabilitate în unități de producție și în termeni valorici;
• 2) numărul de unități de produse care trebuie produse și vândute pentru a obține un profit de 24.000 de ruble;
• 3) modificarea activității pragului de rentabilitate cu o creștere a costurilor fixe cu 10%;
• 4) modificarea activității pragului de rentabilitate cu o creștere a costurilor variabile de până la 100 de ruble;
• 5) modificarea activității de prag de rentabilitate cu o creștere a prețului de vânzare cu 20%.

Soluţie

1. Pragul de rentabilitate în termeni cantitativi (TB el) este determinat de formula:

Pentru a prezenta pragul de rentabilitate în termeni valorici (TB ru6), este necesar să se înmulțească cantitatea calculată cu prețul de vânzare:

Aceasta înseamnă că o entitate economică trebuie să producă și să vândă 2000 de unități. produse în valoare de 400.000 de ruble. înainte de a începe să facă profit.

2. Numărul de unități de producție necesare pentru obținerea profitului planificat (q) se calculează prin formula:

În plus, peste pragul de rentabilitate, 200 de unități. produse (2200 unități - 2000 unități) vor asigura entității economice profitul planificat. O creștere a producției și vânzărilor cu 10% (2200 de unități: 2000 de unități x 100% - 100%) va face posibilă obținerea unui profit de 24.000 de ruble. cu invarianța parametrilor principali de preț, costuri variabile și fixe.

3. O creștere a costurilor fixe cu 10% și impactul acesteia asupra pragului de rentabilitate este determinată de formula:

Calculul arată că o creștere a costurilor fixe cu 10% duce la o creștere a pragului de rentabilitate cu 10%, adică. la necesitatea de a produce același volum de produse - 2200 de unități. - precum și pentru realizarea unui profit de 24.000 de ruble, dar în condițiile menținerii costurilor fixe la același nivel.

4. Creșterea costurilor variabile până la 100 de ruble. iar impactul acestuia asupra pragului de rentabilitate din punct de vedere fizic și valoric este estimat folosind următoarele formule:

5. Creșterea costurilor variabile specifice cu 20 de ruble. (100-80) duce la o scădere a venitului marginal specific cu 20 de ruble. (120-100). O astfel de reducere a venitului marginal indică necesitatea atingerii unui prag de rentabilitate cu un nivel mai ridicat de producție și vânzări - cu 400 de unități. (2400 de unități - 2000 de unități) mai mult. „Eliminarea” pragului de rentabilitate crește riscurile antreprenoriale.

Calculul pragului de rentabilitate în termeni fizici și valorici cu creșterea prețului de vânzare se efectuează conform formulelor:

O creștere a prețului cu 20% reduce pragul de rentabilitate cu 33%, adică se realizeaza cu un volum mai mic de activitate (1.500 de unitati fata de 2.000 de unitati) si la un cost mai mic (360.000 de ruble fata de 400.000 de ruble). Acest lucru reduce riscurile de afaceri. Acest efect este atins datorită creșterii venitului marginal specific de 160 de ruble. (240 - 80) față de 120 de ruble. (200 - 80).

Metoda ecuațiilor, în care se implementează o abordare economică și matematică destul de flexibilă, permite utilizarea unor formule matematice simple pentru un studiu mai profund al parametrilor dependenței „costuri – volum – profit” în ceea ce privește valorile lor maxime admisibile care asigură activitatea de prag de rentabilitate a organizatiei. În același timp, se rezolvă următorul grup de probleme practice de afaceri:

• ? în ce măsură este posibil să se reducă veniturile (volumul vânzărilor) și prețul de vânzare pentru a menține activitatea de prag de rentabilitate, i.e. care sunt veniturile critice (volumul vânzărilor) și prețul critic de vânzare;
• ? care poate fi nivelul critic al costurilor variabile specifice și nivelul critic al costurilor fixe totale?

Aceste probleme sunt rezolvate cu ajutorul formulelor, pe baza cărora, în special, se calculează și se analizează indicatorii prezentați mai jos.

Venitul critic (volumul critic de vânzări, venitul la pragul de rentabilitate) (M 6) - este determinat nu în termeni fizici, cantitativi, ci valorici. Cum reflectă indicatorul volumul prag de rentabilitate al vânzărilor de produse în ruble, sub care producția va fi neprofitabilă? Formula (4.1) este utilizată pentru a o calcula.

Valoarea veniturilor critice poate fi obținută prin înmulțirea părților din stânga și din dreapta acestei ecuații cu preț și apoi efectuând transformări simple:

Transformările ulterioare ale ecuației rezultate vor duce la alte formule pentru volumul critic de vânzări:

Prețul critic de vânzare (prețul de vânzare la pragul de rentabilitate) (CTB) arată prețul minim admisibil de vânzare care asigură activitatea de prag de rentabilitate a organizației; se calculează prin formula de transformare (4.1) și are următoarea formă:

Nivelul critic al costurilor variabile (ZnepT6) reflectă valoarea costurilor variabile specifice la care se menține pragul de rentabilitate. Determinat după transformări în ecuația (4.1):

Nivelul critic al costurilor fixe (Z noCT T6) caracterizează valoarea costurilor fixe totale la pragul de rentabilitate; se determină după transformări în ecuațiile (4.1) și (4.2) prin formulele:

Să ne imaginăm posibilitatea de a lua decizii pe baza evaluării indicatorilor considerați folosind un exemplu.

Exemplu. O entitate economică produce și vinde un tip de produs. Prețul de vânzare al unei unități de producție este de 400 de ruble, costurile variabile pe unitatea de producție sunt de 125 de ruble. Costurile fixe totale ale perioadei - 130.625 de ruble. Volumul obișnuit de producție și vânzări este de 435 de unități. produse pe lună.

Este necesar să se determine prin ce modificare a fiecăruia dintre factorii: prețul de vânzare al unei unități de producție, costurile variabile specifice, costurile totale fixe - vor asigura activitatea de prag de rentabilitate a entității economice.

Soluţie

Calculul arata ca nivelul critic de productie/vanzari trebuie atins printr-un volum de productie mai mare (475 unitati) decat lunar produs si vandut (435 unitati). Aceasta înseamnă că entitatea economică nu asigură un volum de activitate prag de rentabilitate. Volumul costurilor existente (174.000 de ruble) se dovedește, de asemenea, a fi mai mic decât venitul critic (/ V e):

În aceste condiții, este important să se determine acele valori ale prețului, variabilelor specifice și costurilor fixe totale care ar trebui stabilite cu volumul existent de producție și vânzări - 435 de unități - care este rezultatul fie al cererii insuficiente de produse, fie al unei cereri limitate. capacitatea de producție.

Prețul critic de vânzare (C,6 > ar trebui să fie:

Față de cea actuală, trebuie crescută cu aproximativ 6,25%, ceea ce va exclude o creștere a volumelor normale de producție și vânzări.

Costurile variabile specifice critice (Z„„„" 6) vor fi egale cu:

Aceasta înseamnă că acestea trebuie reduse cu 25% sau 25,3 ruble. (125 - 99.7), care poate prezenta dificultăți suplimentare pentru o entitate economică.

Costuri fixe critice ( Z nnrT rt) ar trebui să fie:

În prezent, valoarea costurilor fixe este mai mare - 130.625 de ruble, ceea ce reprezintă și o rezervă pentru atingerea pragului de rentabilitate cu același volum de activitate.

Indicatorii veniturilor, prețurilor de vânzare, variabilelor specifice și costurilor fixe totale sunt determinați prin formulele adecvate nu numai pentru volumul critic de activitate, ci și pentru cazurile în care una sau alta valoare a profitului planificat (țintă) este prevăzută, predeterminată. Astfel de posibilități de analiză a pragului de rentabilitate permit rezolvarea unui alt grup de sarcini practice de management:

• ? ce profituri sunt așteptate în zona de vânzări relevantă;
• ? care poate fi venitul, prețul de vânzare, variabilele specifice și costurile fixe totale pe baza profitului așteptat (proiectat);
• ? care este marja de putere financiară a entității economice; când sunt adecvate valorile absolute și relative ale acestui indicator?

Abordarea formulei (metoda ecuațiilor) este eficientă pentru a răspunde la aceste întrebări. Transformările corespunzătoare afectează ecuațiile (4.3) și (4.4). Pe baza acestora, se determină următorii indicatori.

Profitul proiectat (P) este calculat prin formula

Venitul din vânzări, ținând cont de profitul estimat (HR), este calculat în mod similar cu volumul de venit critic, cu excepția faptului că numărătorul ecuației inițiale este mărit cu valoarea profitului planificat:

Prețul de vânzare bazat pe profitul pre-estimat ( CR) este determinat de formula

Costuri variabile specifice, luând în considerare profitul proiectat (ZF) se calculează după cum urmează:

Pentru costurile fixe totale la prognozarea profitului (Formula ZoctO arată astfel:

Cel mai important indicator al analizei pragului de rentabilitate este marja marginală de siguranță, sau marja de putere financiară, marja de rentabilitate (MZP) (alte denumiri - marja de rentabilitate, marja de siguranță, pragul de siguranță). Acesta arată cât de mult este posibil să se permită o scădere a veniturilor din vânzări înainte ca o entitate economică să înceapă să sufere pierderi. În termeni absoluti, se calculează ca diferență între volumul vânzărilor real (sau estimat, așteptat) (LGF) și volumul vânzărilor în punctul critic (AR 6), măsurat ca în unități naturale (unități) (LG d f și A / d ""), și costul (frecare) (M ru6 f și A ^ pv6 rf) valori conform formulelor:

Evident, cu cât valoarea absolută a marjei marginale de siguranță este mai mare (mai mare), cu atât este mai stabilă situația financiară a entității economice.

Pentru luarea deciziilor manageriale, indicatorul relativ al marjei marginale de siguranță, care se măsoară ca procent, este mai de preferat decât valoarea absolută. - norma marjei marginale de siguranta (MZPN, sau% MZP). Acesta arată procentul unei posibile reduceri a volumelor de vânzări pe care o entitate economică o poate tolera fără durere pentru situația sa financiară:

O marjă de rentabilitate prea mică poate fi amenințătoare pentru o entitate economică. Pentru entitățile economice rusești, limita inferioară recomandată a marjei de siguranță este considerată a fi de cel puțin 30%. Acest lucru sugerează că, cu o reducere a cererii sau o scădere a competitivității, o reducere a veniturilor cu mai puțin de 30% va aduce profit; cu o reducere mai mare a veniturilor (mai mult de 30%), entitatea economică va fi în pierdere.

Exemplu. Pentru o entitate economică, producția și vânzarea efectivă a produselor în care s-a ridicat la 235 de unități, prețul de vânzare este de 170 de ruble, costurile variabile pe unitatea de producție sunt de 120 de ruble, costurile fixe ale perioadei sunt de 8000 de ruble, este necesar pentru a determina marja marginală de siguranță în termeni absoluti (în unități de producție și ruble) și norma factorului marginal de siguranță.

Soluţie

Deoarece marja marginală de siguranță în unitățile de producție (MZPad și ruble (MZP ru6) este calculată prin formulele:

unde L / vd f - volumul real al vânzărilor în unități de producție; N- volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate în unitățile de producție; W py6 ® - volumul real de vânzări în ruble (încasări din vânzări); R / ^ " 6 - volumul vânzărilor în ruble (încasări din vânzări) la pragul de rentabilitate.

Și, în același timp, sunt cunoscute volumul real de vânzări în unități de producție (235 de unități) și volumul real de vânzări în ruble (235 unități x 170 ruble = = 39.950 ruble), este necesar să se determine pragul de rentabilitate în unități de producție și ruble. Va fi:

Înlocuiți valorile necesare ale indicatorilor în formule:

Indicatorul relativ - norma marjei marginale de siguranță (% MZP) se calculează prin formula și va fi:

Norma marjei marginale de siguranță este scăzută, este la nivelul maxim de admisibilitate (aproximativ 30%), ceea ce ar trebui să oblige entitatea economică să acorde atenție întăririi componentei de marketing a activităților sale.

Metoda grafică

Abordarea grafică în prezentarea pragului de rentabilitate este cea mai ilustrativă. Utilizarea foilor de calcul excela nu prezintă nicio dificultate suplimentară. Metoda constă în reflectarea pe grafic a intersecției a două linii - linia costurilor totale și linia veniturilor, fiecare dintre acestea fiind construită pe două puncte corespunzătoare. Intersecția costurilor directe și a veniturilor este pragul de rentabilitate, a cărui proiecție pe axa absciselor arată valoarea cantitativă, pe axa ordonatelor - expresia costului volumului critic de activitate. Procedura de construire a unei diagrame de prag de rentabilitate este următoarea.

1. Este afișată linia costului total. Este suma costurilor variabile și fixe. Grafic, acestea pot fi afișate într-o secvență diferită. În special, construcția inițială a liniei costurilor variabile înseamnă că primul său punct (punctul O) este concediat de la zero. Al doilea punct al liniei de cost variabil se determină pe baza oricărui alt volum de producție diferit de zero prin înmulțirea acestui volum cu valoarea costurilor variabile specifice (punctul A). Linia O A reprezintă graficul costurilor variabile. Apoi de la punct LA, arătând valoarea costurilor fixe în zona relevantă, iar la punctul C se construiește o linie a costurilor fixe, care este trasată paralelă cu linia costurilor variabile. Linia soare reflectă graficul costurilor fixe (opțiunea 1).

Este posibilă și construcția opusă a liniei de cost total. În acest caz, mai întâi pe diagramă din punctul B și de-a lungul punctului DIN este trasată o linie de cost fix, care este trasată paralelă cu axa x (linia VS). Apoi se construiește o linie de costuri variabile, care începe de la punct LA, aratand ca in absenta productiei (vanzarilor) exista doar costuri fixe, variabilele sunt zero. Al doilea punct al liniei de cost variabil (punctul DAR) se construiește în funcție de domeniul de activitate corespunzător. Linia VA reflectă dinamica costurilor variabile pe graficul pragului de rentabilitate (opțiunea 2).

2. Se construiește o linie de venituri. Grafic, începe întotdeauna de la zero, arătând că în absența vânzărilor, există venituri zero (punctul O). Al doilea punct al liniei de venituri se determină pe baza volumului vânzărilor prin înmulțirea acestuia cu prețul unei unități de producție (punctul D). Linia OD reprezintă grafic linia veniturilor.

Trecerea liniei costurilor totale (linii soareîn opțiunea 1 sau în linie VAîn opțiunea 2) cu o linie de venituri (linii OD) arată grafic pragul de rentabilitate (TB), adică punctul din volumul de activitate în care veniturile sunt egale cu costul total. Figura 4.1 prezintă graficele punctului de rentabilitate în două modificări, ținând cont de diferite opțiuni de reflectare grafică a costurilor variabile și fixe prezentate în fig. 2.4.

Zona situată deasupra pragului de rentabilitate este zona de profit potențial, sub acest punct - zona de pierderi potențiale. Graficele arată că zona pierderilor are limite clare asupra volumului activităților și costurilor. Se pare că zona de profit nu are astfel de restricții. Totuși, nu este cazul, deoarece din punct de vedere al conținutului economic general, linia costului total prezentată pe diagrama pragului de rentabilitate reflectă doar curba ofertei. Dacă o comparăm cu curba cererii, rezultă că și zona de profit are restricții - restricții la cerere.

Orez. 4.1.

CVP-analiza este un model al impactului volumelor de producţie asupra costurilor, dependenţa profitului de fiecare procent din producţia (vânzările) de produse, dinamica costurilor. Cu toate acestea, atunci când se efectuează o astfel de analiză, este necesar să se țină cont de o serie de limitări și ipoteze care simplifică foarte mult realitatea care există la luarea deciziilor manageriale. Consecințele ignorării unor astfel de condiții pot fi erori grave în calcule și concluzii greșite ale managementului.

Principalele ipoteze și limitări ale analizei pragului de rentabilitate sunt:

• ? clasificarea detaliată a costurilor cu împărțire în variabile și fixe. Absența unei astfel de clasificări va face imposibilă calcularea pragului de rentabilitate și a venitului marginal;
• ? egalitatea volumelor de producție și vânzări, precum și absența stocurilor de produse finite în gama relevantă considerată;
• ? prețuri de vânzare neschimbate ale produselor în perioada relevantă;
• ? invariabilitatea prețurilor pentru resursele consumate în procesul de producție în perioada relevantă;
• ? invariabilitatea gamei de produse din gama relevantă analizată. Această limitare este relevantă în producția mai multor tipuri de produse;
• ? calculul și analiza unui singur prag de rentabilitate. Această ipoteză presupune că există producția unui singur tip de produs. În producția cu mai multe produse, se calculează mai multe puncte de volum critic de producție;
• ? veniturile din vânzările de produse depind liniar de volumul producției și vânzărilor;
• ? productivitatea muncii în perioada relevantă luată în considerare rămâne neschimbată;
• ? nu se ia în considerare valoarea în timp a banilor.

În realitate, costurile variabile și fixe au, de regulă, componente directe și indirecte, ceea ce nu face ca aceste costuri să fie dependente sau indiferente necondiționat de modificările volumului de activitate; lipsa inventarului produselor nevândute poate fi un caz special în afaceri; creșterea productivității muncii sub influența experienței de muncă (curba competențelor) nu lasă neschimbate costurile variabile unitare. În același timp, aceste limitări nu fac decât să confirme că analiza pragului de rentabilitate poate fi mai complexă în realitate, realizată pentru a lua nu numai decizii de management pe termen scurt, ci și pe termen lung, dar elementele sale de bază caracterizează însăși procedura RMS. analiza, care are ca scop găsirea de soluții la problemele de preț, politica de sortiment, creșterea profitabilității producției și vânzărilor.

Esența analizei cost-volum-profit este analiza raportului dintre volumul vânzărilor (producția), costul (costurile) și profitul. Este necesar să se calculeze valoarea venitului marginal pentru fiecare tip specific de produs. Dacă acest indicator este negativ, atunci veniturile din vânzarea produsului nu acoperă nici măcar costurile variabile.

Analiza cost-volum-profit este unul dintre cele mai populare instrumente de contabilitate de gestiune. Face posibilă urmărirea relației dintre caracteristici precum costurile, volumul și profitul, adică determinarea impactului pe care modificările costurilor, prețul unui produs, volumul producției sale și gama de produse produse îl au asupra suma profitului primit din vânzarea de bunuri, precum și pentru a evalua modificarea unuia dintre acești factori sau a mai multor factori împreună.

Aceste relații formează principalul model de activitate financiară, care se exprimă prin formula:

VR (venituri din vânzări) \u003d VZ (costuri variabile) + PV (costuri fixe) + P (profit)

Această analiză se bazează pe o înțelegere a comportamentului de cost al organizației. Deci, la planificarea principalelor activități, managerul trebuie să țină cont de comportamentul costurilor la modificarea volumului producției. Pe de altă parte, comportamentul costurilor trebuie analizat în raport cu unitatea de producție. În același timp, punctul cheie al analizei „cost-volum-profit” este împărțirea tuturor costurilor organizației în variabile și fixe. Cu ajutorul analizei CVP, puteți obține răspunsuri la întrebări precum:

1) Cât de mult vânzările vor acoperi toate costurile organizației?

2) Ce volum de vânzări va permite organizației să atingă nivelul de profit planificat?

3) La ce profit se poate aștepta organizația de la un anumit volum de vânzări?

4) Cum pot afecta schimbările în structura vânzărilor performanța financiară?

5) Ce efect au asupra nivelului profitului modificările costurilor variabile și fixe, precum și ale prețurilor de vânzare ale produselor?

După cum știți, costurile variabile se modifică proporțional cu modificările volumului producției. Pe de altă parte, pot fi discrete, adică se pot schimba în trepte.

Costurile fixe în suma totală nu se modifică din cauza modificărilor volumului producției, dar în același timp se modifică pe unitatea de producție.

Funcția de cost pe termen scurt poate fi descrisă prin următoarea formulă:

TC=FC+VC

Funcția de cost în acest interval este descrisă prin următoarea formulă:

TC = FC + Q x AVC

Astfel, costurile fixe sunt constante doar în raport cu o anumită zonă de relevanță și un anumit timp. În practică, procesul de producție, de regulă, este caracterizat de costuri mixte, adică are atât componente fixe, cât și componente variabile.

Analiza cost-volum-profit este adesea denumită analiză a punctelor critice. Vă permite să găsiți cel mai favorabil raport între costurile variabile, costurile fixe, prețul și volumul de producție. Totodată, rolul principal în alegerea strategiei de comportament a organizaţiei revine profitului marginal. Puteți crește profiturile prin creșterea profitului marginal.

Sub Marja de contribuție să înțeleagă diferența dintre veniturile din vânzarea produselor și costurile variabile ale producției unui anumit volum de produse sau diferența dintre prețul de vânzare al unei unități de producție și costurile variabile pe unitatea de producție. Cu alte cuvinte, aceasta este suma suficientă pentru a acoperi costurile fixe și pentru a obține profit.

Astfel, profitul marginal pe unitate de producție arată contribuția fiecărei unități vândute pentru acoperirea costurilor fixe și profitul total al organizației. Acesta este conceptul de profit marginal.

Conform acestui concept, valoarea profitului organizației este afectată de modificările următorilor factori:

a) prețul de vânzare al mărfurilor;

b) numărul de unităţi vândute;

c) cuantumul costurilor fixe;

d) cuantumul costurilor variabile.

Conceptul de profit marginal sau abordarea marginală permite managerilor să pregătească informațiile necesare pentru a determina prețul viitor al unei unități de producție, pentru a selecta un furnizor de materii prime și materiale, pentru a analiza procesul de producție și pentru a rezolva problema „fabrica sau cumpărarea”. . Contabilitatea bazată pe conceptul de marjă de contribuție se numește contabilitate cost trunchiată (cost la nivelul costurilor variabile de producție).

Un indicator care caracterizează raportul dintre profitul marginal și suma încasărilor din vânzări se numește rata profitului marginal.

Marja de profit marginală = (Profit marginal / Venituri din vânzări) X 100%

Rata profitului marginal arată ce efect are modificarea sumei veniturilor din vânzări asupra profitului marginal. Cunoscând rata profitului marginal, este posibil să se determine profitul așteptat al organizației cu o creștere a producției sau a vânzărilor. Ceteris paribus, este mai profitabil să crești volumul producției acelor produse pentru care rata profitului marginal este cea mai mare.

Volumul vânzărilor (vânzărilor de produse) la care organizația își va acoperi costurile fixe în detrimentul profitului marginal, adică momentul în care organizația nu va avea nici profit, nici pierdere, iar fiecare unitate de producție vândută suplimentar va realiza un profit, se numește pragul de rentabilitate (punct critic, punct mort, punct de echilibru).

Pentru a calcula punctul critic sunt utilizate următoarele metode:

Ecuații;

Metoda grafică.

Metoda ecuațiilor se bazează pe ecuația:

Venituri din vânzări - costuri variabile - costuri fixe = profit

Pe unitatea de ieșire, ecuația ia următoarea formă:

Preț unitar x Număr de unități – Variabil. costuri unitare x Număr de unităţi - Post. costuri = profit

Întrucât la pragul de rentabilitate profitul este zero, se va găsi acest punct, cu condiția ca veniturile și suma costurilor variabile și fixe să fie egale, adică este necesar să se găsească astfel de parametri care să satisfacă această ecuație. Pentru a determina volumul de vânzări necesar pentru a obține o anumită sumă de profit, trebuie să înlocuiți suma profitului în ecuație. Dacă rata profitului marginal este cunoscută, atunci pragul de rentabilitate poate fi calculat folosind formula:

Punct de rentabilitate = Costuri fixe / Rata de profit marginală

Costuri fixe + profit țintă/unitate de profit marginal = numărul necesar de unități de vânzări

Metoda grafică se bazează pe construirea unui grafic complex „cost-volum-profit”. Graficul este construit în următoarea secvență:

1) se aplică o linie de costuri fixe - o linie dreaptă paralelă cu axa x;

2) este selectat un punct pe axa absciselor, arătând o anumită cantitate de volum. Pentru acest punct, valoarea costurilor totale (fixe și variabile) se calculează folosind formula: Y = a + bX. Pe baza valorii obținute, pe grafic se construiește o linie dreaptă;

3) se selectează din nou un punct de pe axa x și se găsește suma încasărilor din vânzări pentru acesta. Se construiește și o linie dreaptă pentru această valoare.

Pe graficul rezultat, pragul de rentabilitate va fi punctul de intersecție al liniilor drepte construite în funcție de valorile costurilor și veniturilor. Pentru a afla numărul de unități pentru a ajunge la punctul critic, este necesar să se rezolve ecuația pe baza următoarei formule:

Punct de rentabilitate = Costuri fixe / Profit marginal pe unitate de producție.

Analiza „Cost - Volum - Profit” - „Costuri - Volum - Profit” (analiza CVP)

Una dintre metodele de analiză destul de simple și în același timp eficiente în scopul planificării și gestionării operaționale și strategice a activităților financiare și economice ale unei întreprinderi este analiza operațională, numită și analiza cost-volum-profit, sau analiza CVP. Această metodă vă permite să identificați dependența performanței financiare de modificările costurilor, prețurilor, volumelor. Analiza „CVP” vă permite să identificați proporțiile optime între costurile fixe și variabile, proporția dintre preț și volumul vânzărilor, precum și să minimizați riscul de afaceri.

Rolul principal în alegerea unei strategii de comportament al întreprinderii revine indicatorului venitului marginal.

CVP-analiza - analiza comportamentului costurilor, care se bazează pe relația dintre costuri, venituri (venituri), volumul producției și profit. Este un instrument de planificare și control al managementului, de ex. aceste relații formează modelul de bază al activității financiare și permit utilizarea rezultatelor analizei pentru planificarea pe termen scurt și evaluarea soluțiilor alternative.

Sarcinile sale principale sunt:

• 1. calculul volumului vânzărilor, care asigură acoperirea completă a costurilor - pragul de rentabilitate (pragul de rentabilitate);
• 2. Calculul volumului vânzărilor, oferind, ceteris paribus, obținerea sumei necesare de profit;
• 3. evaluarea analitică a volumului vânzărilor, în care firma poate fi competitivă (marja de putere financiară);
• 4. determinarea prețului produselor, permițând asigurarea cererii și profitului la nivelul planificat;
• 5. selectarea celor mai eficiente tehnologii de producție;
• 6. implementarea adoptării planului optim de producţie.

Ipotezele analizei CVP:

• - costurile trebuie împărțite în mod rezonabil în părți fixe și variabile;
• - costurile fixe raman neschimbate in functie de volumele de productie din gama de productie studiata;
• - Costurile variabile in limitele specificate sunt direct proportionale cu volumul productiei. Niveluri relevante - niveluri de activitate comercială, de ex. volumele de producție cu care organizația se așteaptă probabil să lucreze. Aceasta este de obicei capacitatea normală de producție;
• - există prețuri constante pentru produsele vândute - pe de o parte, și prețuri pentru resursele de producție consumate - pe de altă parte;
• - gama de produse este constanta;
• - volumul producţiei este aproximativ egal cu volumul vânzărilor;
• - venitul primit este direct proportional cu volumul productiei;
• - eficiența întreprinderii rămâne neschimbată.

Principalii indicatori ai analizei „costuri – volum – profit”:

• 1. Venituri = costuri (cost) + Profit;
• 2. Venituri = costuri fixe + costuri variabile + profit;
• 3. Venituri = costuri fixe + costuri variabile pe unitate * cantitate + profit.

Analiza CVP este un sistem de management al întreprinderii care integrează diverse subsisteme și metode de management și le subordonează atingerii unui singur obiectiv. Analiza este o legătură între diverse funcții de management, este un instrument care oferă o abordare științifică a managementului producției.

Atribuirea analizei CVP către funcțiile de management se datorează unui număr de obligații:

• - analiza se realizează la toate nivelurile de conducere și în toate diviziile unei entități economice;
• - analiza este construită pe o bază metodologică unică, ceea ce face posibilă dezvoltarea unor abordări comune pentru organizarea și efectuarea analizei în diverse industrii, regiuni și alte comunități structurale ale unităților economice;
• - analiza activitatii financiare si economice este un element necesar in sistemul functiilor de management al intreprinderii, intrucat fara ea nu pot fi implementate multe alte functii, legate in primul rand de luarea deciziilor manageriale. Structura costurilor afectează starea financiară a unei întreprinderi și poate crește riscurile operaționale și financiare.

Exemplu.Întreprinderea (tabelul 6) are informații despre două perioade de funcționare a întreprinderii - pentru ianuarie și februarie. Veniturile, costurile totale, profitul nu s-au modificat de-a lungul perioadei. Dar structura costurilor întreprinderii s-a schimbat - constantele au crescut, iar variabilele au scăzut. Cum va afecta acest lucru starea economică a întreprinderii?

Tabelul 6

Să calculăm toți indicatorii analizei CVP (Tabelul 7).

Reducerea costurilor variabile cu 10% cu o sumă fixă ​​a costurilor totale a condus în acest exemplu la o creștere a pragului de rentabilitate cu 3,5%. Acum compania va trebui să producă produse pentru o cantitate mare pentru a acoperi toate costurile. O creștere a pragului de rentabilitate (pragul de rentabilitate) este considerată un factor negativ pentru dinamica dezvoltării. În consecință, marja de putere financiară este redusă cu 15%, ceea ce afectează negativ și activitatea.

Aceeași modificare dă o creștere a nivelului de levier operațional cu 17,8%, adică o creștere semnificativă a riscului de producție.

În noua versiune, profitul primit de întreprindere devine mai sensibil la modificările volumelor de producție și vânzări.

Odată cu creșterea ponderii costurilor fixe, chiar și cu scăderea costurilor variabile, controlul volumelor vânzărilor devine foarte semnificativ: o eventuală scădere a vânzărilor poate duce la o scădere mai mare a profiturilor decât în ​​prima variantă și invers.

O creștere a ponderii costurilor fixe, chiar și cu o scădere a costurilor variabile pe unitatea de producție, duce întotdeauna la necesitatea alegerii unei strategii care să vizeze creșterea volumelor de vânzări.

Tabelul 7

Astfel, toate modificările negative, de ex. creșterea marjei de profit, reducerea marjei de siguranță financiară și creșterea pârghiei operaționale s-au produs datorită creșterii costurilor fixe în structura costurilor (dar costul total nu s-a modificat). Această problemă pare a fi foarte importantă pentru managementul costurilor în întreprindere, deoarece fără o analiză specială, managerii nu văd aceste schimbări negative.

Care sunt obiectivele introducerii analizei CVP în întreprindere?

• 1) vă permite să alegeți cea mai bună dintre opțiunile alternative pentru producția și vânzarea produselor fără un calcul detaliat al costului (fără a distribui costurile fixe);
• 2) cu o situație de piață incertă, se pot calcula destul de rapid mai multe scenarii: - optimiste, pesimiste, mai realiste (pe baza principiului a ceea ce se va întâmpla dacă...);
• 3) este posibil să se determine volumul de vânzări necesar pentru funcționarea pragului de rentabilitate a întreprinderii atunci când unul dintre parametri este modificat;
• 4) vă permite să construiți relații între unitățile de producție ale întreprinderii într-un mod diferit;
• 5) permite producția de produse multiple și stabilirea prețurilor de piață pentru a determina cele mai profitabile bunuri (servicii) și, în consecință, pentru a lua decizii cu privire la schimbarea sortimentului de producție și vânzări de produse.
• 6) face posibilă aplicarea „Regula 50%”. Este după cum urmează:

toate tipurile de produse fabricate de întreprindere sunt împărțite în două grupe în funcție de ponderea costurilor variabile în suma totală a veniturilor din vânzări.

• mai mult de 50%, atunci pentru aceste tipuri de produse este mai profitabil să lucrezi reducerea costurilorîn scopul creșterii ponderii profitului marginal.
• dacă ponderea costurilor variabile mai putin de 50%, atunci este mai bine ca întreprinderea să se concentreze asupra creșterea volumelor de vânzări, deoarece aceasta va da o creștere mai mare a profitului marginal

Analiza Operațională, sau Analiza CVP(costuri - valoare - profit - costuri - volum - profit), care urmărește dependența rezultatelor financiare ale organizației de volumele de producție (vânzări), este o metodă eficientă de planificare operațională și strategică la nivelul organizației. Sarcina analizei operaționale este de a găsi cea mai profitabilă combinație de costuri variabile și fixe, preț și volum de vânzări.

În cursul efectuării analizei operaționale în versiunea sa standard, se fac următoarele ipoteze.

• 1. Clasificarea costurilor se folosește în funcție de natura comportamentului acestora atunci când se modifică volumul vânzărilor de produse finite (servicii). Costurile sunt împărțite în fixe și variabile.
• 2. Se presupune că toate produsele (serviciile) fabricate vor fi vândute în perioada de timp planificată.
• 3. Ca criteriu de analiză se ia profitul înainte de impozitare, adică. venit din exploatare, nu venit net.

Obiectul analizei și planificării sunt veniturile și costurile brute. Diferența dintre venituri și costuri brute este considerată ca rezultat final al analizei. Ca parte a analizei CVP, acest rezultat este măsurat profit operational - câștiguri înainte de dobândă și taxe câștigul înainte de dobânzi și impozite - EBIT ).

Prezența profitului din exploatare într-o anumită perioadă de timp nu înseamnă că organizația va avea un flux de numerar adecvat, întrucât valoarea acestuia este determinată de starea capitalului de lucru și a datoriilor curente ale organizației. Dar dacă o organizație nu reușește să genereze venituri din exploatare pentru un număr de perioade, atunci nu se poate aștepta un flux de numerar pozitiv. Profitul operațional este o condiție necesară, dar nu suficientă, pentru capacitatea unei organizații de a genera bani.

În scopul analizei operaționale, se utilizează așa-numitul format de marjă de profit. Venitul marginal (venit marginal - MK ) reprezintă veniturile din vânzarea de bunuri (servicii) minus costurile variabile. Maximizarea marjei brute este unul dintre obiectivele principale ale managementului, deoarece tocmai aceasta este sursa de acoperire a costurilor fixe și de generare de profituri.

Pe lângă venitul marginal, elementele cheie ale analizei operaționale sunt pragul de rentabilitate (pragul de rentabilitate), puterea financiară a organizației și pârghia operațională.

Să luăm în considerare aceste concepte mai detaliat.

Pragul de rentabilitate (pragul de rentabilitate ) este definit ca:

• volumul vânzărilor la care venitul este egal cu costurile totale;
• valoarea vânzărilor la care venitul marginal este egal cu costurile fixe.

De îndată ce este atins pragul de rentabilitate, fiecare unitate de producție vândută suplimentar (unitatea de serviciu furnizată) aduce un profit suplimentar egal cu venitul investit pe unitatea de producție (serviciu).

Pentru a calcula pragul de rentabilitate, sunt utilizate rapoarte simple bazate pe soldul veniturilor:

Venituri = Costuri variabile + Costuri fixe + Profit.

O schemă mai generală de raționament este următoarea. Lăsa R - prețul unitar al serviciului (produsului), a Q - volumul producţiei pentru o anumită perioadă de timp. Scriem ecuația principală a modelului, simbolizând faptul că profitul înainte de impozitare N.I. este determinată de veniturile totale minus toate costurile fixe și variabile

ΕΒΙΤ = pQ - vQ – FC,

Unde v - valoarea costurilor variabile pe unitatea de producție; FC este costul fix total pe o perioadă de timp.

Pragul de rentabilitate ( VER ) prin definiție corespunde condiției EBIT = 0, de unde

Astfel, pentru a calcula pragul de rentabilitate, este necesar să se împartă costurile fixe la diferența dintre prețul serviciilor (vânzările de produse) și valoarea costurilor variabile pe unitatea de servicii (produse). Această diferență se numește venit unic investit (marja de contribuție unitară ).

Dacă sarcina este de a determina volumul țintă de vânzări Q t , acestea. o astfel de valoare a volumului vânzărilor care corespunde unei valori date a profitului operațional EBIT t , atunci folosim aceeași relație:

EBIT t = pQ t – vqt – FC,

Astfel, determinarea pragului de rentabilitate permite organizatiei sa justifice preturile si volumul vanzarilor din punct de vedere al functionarii pragului de rentabilitate, precum si sa determine pretul si volumul vanzarilor la un nivel care va atinge volumul de profit tinta.

O caracteristică importantă a funcționării cu succes a unei organizații este valoarea marja de putere financiară (marja de siguranță), care este definită ca diferența dintre veniturile din vânzări planificate și pragul de rentabilitate. Cu cât este mai mare acest indicator, cu atât organizația se simte mai în siguranță în fața amenințării schimbărilor negative (reducerea veniturilor sau creșterea costurilor).

Acțiune maneta de operare (levierul operațional) se manifestă prin faptul că orice modificare a veniturilor din vânzări generează întotdeauna o modificare mai puternică a profitului operațional. Acest efect se datorează unor grade variate de influență a costurilor fixe și variabile asupra formării rezultatelor financiare ale activităților organizației atunci când se modifică volumul producției (vânzărilor).

Forța de acționare a pârghiei (gradul de pârghie operațională - DOL ) se calculează ca raport dintre venitul marginal și profitul operațional și arată câte procente din modificarea profitului dă fiecare procent din modificarea venitului:

Pârghia operațională este cea mai puternică atunci când vânzările sunt aproape de pragul de rentabilitate și scade cu cât se îndepărtează de pragul de rentabilitate. Maneta de actionare actioneaza cu aceeasi forta in ambele sensuri: atat cu crestere cat si cu scadere a volumelor de vanzari. Prin urmare, cu cât impactul efectului de levier operațional este mai mare, cu atât riscul asociat acestei organizații este mai mare.

În cele din urmă, analiza operațională permite:

• prezice costul de producție și rezultatul financiar din vânzarea acestuia;
• determinați nivelurile critice ale volumului vânzărilor, costurile variabile pe unitatea de producție, costurile fixe, prețurile pentru o anumită valoare a factorilor relevanți;
• stabilirea unei zone de siguranță (marja de putere financiară);
• evaluarea eficienței producției anumitor tipuri de bunuri (servicii);
• justifică cele mai bune opțiuni pentru deciziile de management privind schimbările în capacitatea de producție, sortimentul, politica de prețuri pentru a minimiza costurile și a crește profiturile.