Inspekcija na licu mjesta: kako izbrojati tri godine. Informirajte se unaprijed o inspekciji na licu mjesta. Prethodni kontrolni omjeri i dalje vrijede

Svaki računovođa čeka poreznu reviziju na licu mjesta (ATA) sa strepnjom. Istodobno, bez daha sluša priče svojih kolega i čita rasprave na forumima o tome kako i tko je provodio takve provjere. No, nažalost, ne daju svi točne podatke, pa su inspekcije obavijene raznim mitovima. Želimo odbaciti najčešće zablude o vjerojatnosti provođenja INP-a.

MIT 1. Tijekom prve 3 godine postojanja nema rizika od inspekcije

Najvjerojatnije je ova zabluda nastala zbog pogrešnog tumačenja Zakona od strane računovođa koji štiti prava pravnih osoba i poduzetnika prilikom nadzora državnih tijela i Zakon od 26. prosinca 2008. broj 294-FZ. Ovaj zakon kaže da regulatorna tijela nemaju pravo pregledavati organizaciju ili individualnog poduzetnika (IP) do isteka 3 godine od datuma registracije, odnosno prve 3 godine tvrtke i pojedinačnog poduzetnika nisu pogođene. str. 2, 8 žlice. 9. Zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ. No, mnogi ne obraćaju pozornost na činjenicu da se ovaj Zakon ne odnosi na poreznu kontrolu. subp. 4. stavak 3.1. čl. 1. Zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ. A Porezni zakon ne sadrži nikakva ograničenja u pogledu inspekcija organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji posluju kraće od 3 godine.

Naravno, porezne vlasti su zainteresirane za dodatne procjene. I što je kraće razdoblje koje se razmatra, to su manje šanse da pronađu vrijedna kršenja. No, organizacija koja radi samo godinu dana također može privući pozornost, na primjer, ako:

• <или>Organizacija je tražila veliki iznos PDV-a za povrat iz proračuna. Obično se porezni službenici trude izbjeći povrat bilo čega. U takvoj situaciji prvi počinju raditi snimatelji. A ako nisu imali vremena pronaći razloge za odbijanje naknade, tada se dovodi teška artiljerija - "putnici";
• <или>Porezna uprava zaprimila je zahtjev Ministarstva unutarnjih poslova za provedbu zajedničke revizije. Ovdje je riječ o organizacijama u odnosu na koje je policija provodila operativne mjere, na primjer, u vezi s nečijom pritužbom. I tijekom takvih događanja pretpostavljali su da organizacija vara s porezima.

Dakle, ako ne vratite PDV, a u odnosu na druge poreze možete se nazvati savjesnim, ne morate se bojati za BNP.

MIT 2. Revizija će biti ako se donese odluka o likvidaciji

Obavijestivši Federalnu poreznu službu o odluci o prestanku rada subp. 4 p. 2 žlice. 23 Porezni zakon Ruske Federacije; klauzula 1 čl. 20. Zakona od 08.08.2001 br. 129-FZ, članovi likvidacijske komisije sa strepnjom čekaju inspektore. I uzalud to rade.

Zapravo, porezna uprava ne provjerava svatko odlučio likvidirati. Uostalom, u ovom slučaju inspektori će se morati pridržavati roka određenog za prijavu potraživanja vjerovnika (najčešće je to 2 mjeseca). klauzula 1 čl. 63 Građanski zakonik Ruske Federacije, ne samo provjeriti organizaciju, već i: napisati akt; donosi odluku na temelju rezultata inspekcijskog nadzora; pričekati da stupi na snagu; postaviti zahtjev za plaćanje poreza. A to nije uvijek realno. Međutim, u vezi s likvidacijom, porezne vlasti imaju nalog provjeriti:

• najveći porezni obveznici (za ovu Saveznu poreznu službu);
• organizacije za koje porezna tijela imaju informacije o kršenju poreznih zakona.

U drugim slučajevima, u pravilu, porezna tijela odlučuju da je nesvrsishodno provoditi internu poreznu prijavu organizacije u likvidaciji. Čak i ako je ova odluka dogovorena sa Federalnom poreznom službom (ova praksa postoji u nekim regijama), odjel u pravilu podržava odluku inspektorata da inspekcija nije potrebna.

No, poduzetnici se mogu provjeravati i nakon prijave prestanka obavljanja djelatnosti. Uostalom, osoba i dalje ostaje odgovorna za dugove prema proračunu nastale tijekom razdoblja poslovanja. Istina, moguće je povratiti dodatne troškove samo putem suda. Članci 19, 48 Poreznog zakona Ruske Federacije; Odluka Ustavnog suda od 25. siječnja 2007. godine broj 95-O -O; Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. studenog 2009. br. A52-1130/2009; Odluka Moskovskog gradskog suda od 17. kolovoza 2010. br. 33-23193. U tom slučaju VNP se može provoditi u razdoblju ne dužem od 3 kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju inspekcijskog nadzora. Na primjer, u 2012. mogu provjeriti godine 2009.-2011. klauzula 4 čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije Odnosno, ako je poduzetnik prestao s radom 2008. godine, sada ga više nije moguće provjeravati. No, poreznici u pravilu smatraju da većini poduzetnika ne možete uzeti puno, pa ih stoga i ne diraju.

MIT 3. Ako dođete u pozornost Federalne porezne službe - provjerite

To je pogrešno. Ako Federalna porezna služba ima informacija o mogućim povredama poreznog zakonodavstva od strane organizacije, ti se podaci šalju inspekciji u kojoj je organizacija registrirana. Porezni službenici obrađuju primljene informacije i samostalno procjenjuju izvedivost provođenja IRR-a. Dakle, čak i ako Federalna porezna služba ima interesa za tvrtku, inspekcija ipak ima zadnju riječ.

Ali ovu situaciju ne treba brkati s zadatak Federalna porezna služba, gdje je jasno naznačeno kada inspektori trebaju izaći u inspekciju.

MIT 4. Provjere se mogu izbjeći ako ste uključeni u GNP plan, ali promijenite Federalnu poreznu službu

Zabranjeno je! Provjera će biti obavezna! Ako ste bili uključeni u plan inspekcije, čim podnesete zahtjev za izmjenu osnivačkih dokumenata u vezi s promjenom adrese, "posjetitelji" će donijeti odluku o provođenju unutarnje porezne inspekcije. U isto vrijeme, oni također mogu privući inspektore iz vaše nove Savezne porezne službe da provjere. Najčešće se to događa kada se organizacija "preseli" u drugu regiju.

Ako iz nekog razloga "putnici" iz stare Federalne porezne službe nemaju vremena donijeti ovu odluku prije nego što se upis o promjeni adrese pojavi u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, tada više nemaju pravo na provjeriti te. klauzula 2 čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije. Istina, inspektori će biti kažnjeni ako inspekciju ne krenu na vrijeme. Dakle, mogu pokušati donijeti odluku retroaktivno, ali to je prilično riskantno: ako se to otkrije, tada ćemo govoriti o krivotvorenju dokumenata. Najvjerojatnije će inspektori koji su propustili rok plačući tražiti od kolega iz vaše nove inspekcije da donesu odluku i ipak provedu VNP.

MIT 5. Inspekcija je zajamčena ako radite s gubitkom.

Ovo nije posve točno. Naravno, takve su organizacije pod velikom pažnjom poreznih vlasti. Ali to ne znači da organizacija automatski ulazi u GNP plan ako nekoliko godina posluje s gubitkom. Uostalom, "putnici" trebaju napuniti proračun zemlje, a vjerojatnost pokrivanja gubitka, pa čak i naplate dodatnog poreza na dohodak, mala je. Stoga, ako nije moguće naplatiti dodatne poreze osim poreza na dohodak, takva se organizacija najvjerojatnije neće dirati.

MIT 6. Neće biti GNP-a ako ne spadate ni u jednu od zona rizika

Svima je poznato da je porezna služba razvila kriterije za samoprocjenu poreznih rizika u Nalog Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@. Ujedno, ako niste identificirali te rizike, to ne jamči da vam “putnici” neće doći u posjet. Osnova za uključivanje organizacije u plan GNP-a može biti zadatak višeg poreznog tijela ili informacije primljene iz vanjskih izvora, na primjer, od drugih inspektora Federalne porezne službe ili od Ministarstva unutarnjih poslova. I organizacije koje su najveći porezni obveznici uključuju GNP u plan Obaveznočak i u nedostatku zona rizika i drugih osnova.

Vjerojatno je vjerojatnost dolaska inspektora s VNP-om okružena mitovima jer nitko ne zna kada ih očekivati. “Posjećuju” nekoga svake 3 godine. A netko radi 10 godina, ali nikada nije vidio "putujućeg" radnika. Ako ste jedan od potonjih, želimo vam da i dalje mirno radite.

Dana 14. prosinca 2017. na službenoj web stranici Federalne porezne službe objavljeni su kontrolni omjeri za izračun premija osiguranja. Primjenjivat će se od 1. siječnja 2018. godine. Pomoću njih možete provjeriti npr. obračun doprinosa za 2017. godinu. Što se promijenilo? Hoće li porezna tijela usporediti jedinstveni obračun premija osiguranja sa 6-NDFL i 2-NDFL? Kojim programom možete provjeriti svoj godišnji obračun? Odgovorit ćemo na glavna pitanja i dati poveznicu za preuzimanje novih kontrolnih omjera.

Nove točke za provjeru obračuna doprinosa

Porezni inspektori u 2018. godini provjeravaju pokazatelje jedinstvenog obračuna premije osiguranja pomoću kontrolnih omjera.

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11/25417 sadrži nove kontrolne omjere za pokazatelje u obliku izračuna premija osiguranja. moguće na našoj web stranici. Također možete pročitati navedeno pismo na službenoj web stranici Federalne porezne službe.

Novi kontrolni omjeri stupaju na snagu 1. siječnja 2018. Odnosno, primjenjivat će se prilikom provjere godišnjeg obračuna premije osiguranja za 2017. godinu.

Zašto su se kontrolni omjeri promijenili od 2018.?

Zašto su porezne vlasti morale ažurirati omjere kontrole od 2018.? To su sami objasnili u svom pismu. Dajmo obrazloženje za uvođenje novih odnosa. Oni se svode na to da od 2018. godine poreznici imaju više osnova za neprimanje uplata doprinosa.

Pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11/25417

Savezna porezna služba izvješćuje da je 27. studenog 2017. stupio na snagu Savezni zakon br. 335-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu: Savezni Usvojen je Zakon br. 335-FZ) koji uvodi izmjene, uključujući članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon).

U skladu sa stavkom 78. članka 2. Saveznog zakona br. 335-FZ, stavak dva stavka 7. članka 431. Kodeksa je naveden u novom tekstu, proširujući popis osnova za porezno tijelo da prizna obračune za premije osiguranja kao nezastupljeni.

Prema stavku 3. članka 9. Saveznog zakona br. 335-FZ, ove promjene stupaju na snagu 1. siječnja 2018. godine.

Počevši od 1. siječnja 2018. godine, ako se u obračunu (ažuriranom obračunu) koji dostavlja isplatitelj podaci za svakog pojedinca:

• o visini isplata i drugih naknada u korist fizičkih osoba,
• na osnovicu za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja u okviru utvrđenog limita,
• o visini doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, obračunanoj na osnovicu za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, a najviše do najviše visine,
• na osnovicu za obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja po dodatnoj stopi,
• o iznosu doprinosa za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja po dodatnoj stopi za obračunsko (izvještajno) razdoblje i (ili) za svaki od posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja sadrže pogreške, kao i ako u obračunu ( ažurirani izračun) koji dostavlja isplatitelj iznosi istih pokazatelja za sve pojedince ne odgovaraju istim pokazateljima u cjelini za obveznika premije osiguranja i (ili) izračun (ažurirani izračun) sadrži netočne osobne podatke koji identificiraju osiguranika fizičke osobe, tada se takav obračun (ažurirani obračun) smatra nedostavljenim, o čemu se uplatitelj obavještava najkasnije narednog dana od dana primitka obračuna (ažuriranog obračuna) u elektroničkom obliku (10 dana od dana primitka izračun na papiru), šalje se obavijest.

Savezna porezna služba Rusije šalje na znanje i korištenje u svom radu kontrolne omjere razvijene u svrhu primjene novog izdanja stavka 2. stavka 7. članka 431. Kodeksa od 01.01.2018.

Donesite ovo pismo poreznim vlastima i obveznicima osiguranja.

Do 2018. Federalna porezna služba ima pravo priznati da platitelj nije podnio plaćanje ako sadrži (stavak 2. stavak 7. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• navedeni su netočni osobni podaci o pojedincima;
• iznos mirovinskih doprinosa (izračunat na temelju osnovice unutar granice) za obračunsko (izvještajno) razdoblje i (ili) za svaki od posljednja tri mjeseca ovog razdoblja sadrži pogreške;
• iznos mirovinskih doprinosa za svakog pojedinca za obračunsko (izvještajno) razdoblje i (ili) za svaki od posljednja tri mjeseca ovog razdoblja ne podudara se s njihovim iznosom za organizaciju u cjelini.

Od 01.01.2018., na ovaj su popis dodane pogreške i odstupanja u sljedećim pokazateljima:

• iznos uplata u korist osiguranika,
• veličinu osnovice doprinosa za mirovinsko osiguranje u okviru utvrđenog najvišeg iznosa,
• visini osnovice za obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi,
• iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje obračunat po dodatnoj stopi.

Prethodni kontrolni omjeri nastavljaju se primjenjivati

Porezni inspektori provjeravaju pokazatelje za izračun premija osiguranja koristeći kontrolne omjere, koje je odobrila Federalna porezna služba Rusije pismom br. BS-4-11/12678 od 30. lipnja 2017. Cm. " ". Stoga posebno provjeravaju izračune prikazane s 2-NDFL i 6-NDFL. Također, FSS Rusije objavio je kontrolne omjere za troškove socijalnog osiguranja u pismu od 15. lipnja 2017. br. 02-09-11/04-03-13313. Od 1. siječnja 2018. dodatno će se uzeti u obzir omjeri iz pisma Federalne porezne službe od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11/25417.

Evo nekih od provjerenih artikala iz 2018.:

• vrijednost u stupcu 1 retka 250 pododjeljka 3.2.1 mora biti jednaka zbroju pokazatelja iz redaka 210 istog pododjeljka;
• podaci u stupcu 2 retka 030 pododjeljka 1.1 za vrijednost polja 001, jednaku vrijednosti retka 200 pododjeljka 3.2.1, moraju se podudarati sa zbrojem pokazatelja iz redaka 210 pododjeljka 3.2.1 za zadnji tri mjeseca izvještajnog razdoblja;
• vrijednost u stupcu 2 retka 250 odjeljka 3 mora biti jednaka zbroju pokazatelja iz redaka 220 istog odjeljka.

Što se događa ako postoji odstupanje?

Čak i ako obračun dostavite na vrijeme, ako postoje odstupanja između ukupnog iznosa premija osiguranja i iznosa doprinosa za pojedinog radnika, obračun će se smatrati nedostavljenim. Savezna porezna služba će vas obavijestiti o tome. Važno je kako ste predali obračun:

• elektronskim putem. Očekujte obavijest najkasnije sljedeći dan od dana uplate;
• na papiru. Obavijest ćete dobiti u roku od 10 radnih dana od dana kada su inspektori primili obračun.

Nakon što primite obavijest, morate ispraviti svoj izračun u roku od pet radnih dana. Tada će se kao datum predaje navedenog obračuna smatrati datum kada ste ga inicijalno predali. Ako nemate vremena ispraviti izračun, bit će novčana kazna. To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako besplatno provjeriti izračun premija osiguranja pomoću novih kontrolnih omjera

Besplatni program Federalne porezne službe „Pravna osoba poreznog obveznika” osmišljen je za automatizaciju procesa pripreme poreznih i računovodstvenih dokumenata od strane pravnih osoba i pojedinaca, obračuna premija osiguranja, potvrda o prihodima pojedinaca (obrazac br. 2-NDFL) , posebne deklaracije (prijave imovine i računa), dokumenti za registraciju blagajni i drugo.

Program za ispunjavanje obračuna premija osiguranja možete preuzeti otvaranjem Sažetka.

1. Predmet zakazane inspekcije je usklađenost pravne osobe ili pojedinačnog poduzetnika u procesu obavljanja djelatnosti sa skupom obveznih zahtjeva i zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima, kao i usklađenost informacija sadržanih u obavijest o početku obavljanja određenih vrsta poslovnih aktivnosti s obveznim uvjetima.

1.1. U slučajevima utvrđenim saveznim zakonima ili propisima o vrsti savezne državne kontrole (nadzora), pojedine vrste državne kontrole (nadzora) mogu se provoditi bez provođenja zakazanih inspekcija.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

1.2. Vlada Ruske Federacije u odnosu na određene vrste državne kontrole (nadzora), određene u skladu s dijelovima 1. i 2. članka 8.1. ovog Saveznog zakona, može utvrditi da ako aktivnosti pravne osobe, individualnog poduzetnika i (ili ) proizvodni pogoni koje koriste dodijeljeni su određenoj kategoriji rizika, određenoj klasi (kategoriji) opasnosti, ne provodi se rutinski pregled takve pravne osobe ili pojedinačnog poduzetnika.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

3. Planirani inspekcijski nadzori provode se na temelju godišnjih planova koje izrađuju i odobravaju državna kontrolna (nadzorna) tijela i općinska nadzorna tijela sukladno svojim ovlastima.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

4. Godišnji planovi za provođenje planiranih inspekcijskih nadzora pravnih osoba (njihovih podružnica, predstavništava, zasebnih strukturnih odjela) i samostalnih poduzetnika navode sljedeće podatke:

(vidi tekst u prošlom izdanju)

1) nazive pravnih osoba (njihove podružnice, predstavništva, izdvojene strukturne jedinice), prezimena, imena, imena samostalnih poduzetnika čija djelatnost podliježe planiranoj kontroli, sjedište pravnih osoba (njihove podružnice, predstavništva, izdvojene strukturne jedinice) ili mjesta stvarnog obavljanja djelatnosti pojedinačnih poduzetnika;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

2) svrhu i osnovu svakog zakazanog pregleda;

3) datum početka i vrijeme svake zakazane inspekcije;

(vidi tekst u prošlom izdanju)

4) naziv državnog kontrolnog (nadzornog) tijela ili općinskog kontrolnog tijela koje provodi pojedini planski pregled. Prilikom provođenja zakazanog inspekcijskog nadzora od strane državnih kontrolnih (nadzornih) tijela i općinskih nadzornih tijela zajednički se navode nazivi svih tijela koja sudjeluju u takvom nadzoru.

5. Godišnji plan provođenja planiranih inspekcijskih nadzora, odobren od strane čelnika državnog kontrolnog (nadzornog) tijela ili općinskog kontrolnog tijela, daje se na uvid zainteresiranim stranama objavljivanjem na službenoj web stranici državnog kontrolnog (nadzornog) tijela. ili općinskog nadzornog tijela na internetu ili na bilo koji drugi dostupan način.

6. Državna kontrolna (nadzorna) tijela i općinska kontrolna tijela do 1. rujna godine koja prethodi godini planiranih inspekcijskih nadzora dostavljaju tužiteljstvu nacrte godišnjih planova za provođenje zakazanih inspekcijskih nadzora.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

6.1. Tužiteljstva preispituju nacrte godišnjih planova za provođenje zakazanih inspekcija radi zakonitosti uključivanja u njih objekata državne kontrole (nadzora), objekata općinske kontrole u skladu s dijelom 4. ovog članka i prije 1. listopada godine koja prethodi godini planirane inspekcije, davati prijedloge čelnicima tijela državne kontrole (nadzora), općinskim nadzornim tijelima o otklanjanju utvrđenih primjedbi i provođenju, po mogućnosti, zajedničkih zakazanih inspekcija u odnosu na pojedine pravne osobe i samostalne poduzetnike.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

6.2. Državna kontrolna (nadzorna) tijela i općinska kontrolna tijela razmatraju prijedloge tužiteljstva i, na temelju rezultata njihovog razmatranja, šalju tužiteljstvu do 1. studenoga godine koja prethodi godini zakazanih inspekcija odobrene godišnje planove za provođenje inspekcijskih nadzora. zakazane inspekcije.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

6.3. Postupak izrade godišnjeg plana za provođenje zakazanih inspekcija, njegovo podnošenje tužiteljstvu i odobrenje, kao i standardni obrazac godišnjeg plana za provođenje zakazanih inspekcija utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

6.4. Tužiteljstvo, prije 1. prosinca godine koja prethodi godini zakazanih inspekcija, sažima godišnje planove za provođenje zakazanih inspekcija primljenih od državnih kontrolnih (nadzornih) tijela i općinskih kontrolnih tijela i šalje ih Glavnom tužiteljstvu Ruske Federacije za formiranje godišnjeg konsolidiranog plana od strane Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije koji provodi zakazane inspekcije.

7. Ured glavnog tužitelja Ruske Federacije formira godišnji konsolidirani plan za provođenje zakazanih inspekcija i objavljuje ga na službenoj web stranici Ureda glavnog tužitelja Ruske Federacije na Internetu do 31. prosinca tekuće kalendarske godine.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

7.1. Teritorijalna tijela saveznih izvršnih tijela ovlaštena za provođenje savezne državne kontrole (nadzora) u relevantnim područjima djelatnosti i izvršna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije koja provode delegirane ovlasti Ruske Federacije za provođenje takve kontrole (nadzora), podnose do 1. studenog godine koja prethodi godini provođenja zakazanih inspekcija, odobreni godišnji planovi za provođenje zakazanih inspekcija relevantnim saveznim izvršnim tijelima.

7.2. Savezna tijela izvršne vlasti ovlaštena za provođenje savezne državne kontrole (nadzora) do 31. prosinca godine koja prethodi godini planiranih inspekcijskih nadzora izrađuju godišnje planove provođenja planiranih inspekcijskih nadzora u odgovarajućem području djelatnosti, uključujući podatke o odobrenim godišnjim planovima provođenja planiranih inspekcijskih nadzora. inspekcije koje podnose teritorijalna tijela državne kontrole (nadzora) navedene u dijelu 7.1. ovog članka. Godišnje planove za provođenje planiranih inspekcija objavljuju savezna izvršna tijela na svojim službenim web stranicama na internetu, s izuzetkom informacija čija je besplatna distribucija zabranjena ili ograničena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

8. Osnova za uvrštavanje planiranog inspekcijskog nadzora u godišnji plan provođenja planiranog inspekcijskog nadzora je protek tri godine od dana:

1) državna registracija pravne osobe, individualnog poduzetnika;

2) obavljena zadnja zakazana kontrola pravne osobe, samostalnog poduzetnika;

3) početak obavljanja poduzetničke djelatnosti pravne osobe ili samostalnog poduzetnika u skladu s obavijesti podnesenom državnom kontrolnom (nadzornom) tijelu ovlaštenom za odgovarajuće područje djelatnosti o početku obavljanja određene vrste poduzetničke djelatnosti u slučaju obavljanja rad ili pružanje usluga koje zahtijevaju podnošenje navedene obavijesti.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

9. U odnosu na pravne osobe i samostalne poduzetnike koji obavljaju djelatnost iz područja zdravstva, obrazovanja, socijalne sfere, toplinske djelatnosti, elektroprivrede, područja uštede energije i povećanja energetske učinkovitosti mogu se provoditi zakazani inspekcijski nadzori. izlaze dva ili više puta tri u godini. Popis takvih vrsta aktivnosti i učestalost njihovih planiranih inspekcija utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

(vidi tekst u prošlom izdanju)

9.3. Vlada Ruske Federacije može uspostaviti drugačiju učestalost zakazanih inspekcija pri provođenju vrsta državne kontrole (nadzora) utvrđene u skladu s dijelovima 1. i 2. članka 8.1. ovog Saveznog zakona, ovisno o klasifikaciji aktivnosti pravnog subjekta. subjekt, pojedinačni poduzetnik i (ili) proizvodni pogoni koje oni koriste prema određenoj kategoriji rizika, određenoj klasi (kategoriji) opasnosti.

10. Planirani nadzor pravnih osoba i samostalnih poduzetnika – članova samoregulatorne organizacije provodi se u odnosu na najviše deset posto ukupnog broja članova samoregulatorne organizacije i najmanje dva člana samoregulirajuća organizacija u skladu s godišnjim planom za provođenje zakazanih inspekcija, osim ako nije drugačije određeno saveznim zakonima.

11. Planirana inspekcija provodi se u obliku dokumentarne inspekcije i (ili) inspekcije na licu mjesta na način utvrđen ovim Federalnim zakonom.

11.1. Propisima o vrsti savezne državne kontrole (nadzora), postupku organiziranja i provođenja pojedinih vrsta državne kontrole (nadzora), općinske kontrole može se propisati obveza korištenja kontrolnih lista (kontrolnih lista) pri obavljanju zakazanog inspekcijskog nadzora od strane službene osobe. državno kontrolno (nadzorno) tijelo, pitanja općinskog kontrolnog tijela).

11.2. Obveza korištenja kontrolnih lista (kontrolnih lista) može se predvidjeti prilikom planiranih inspekcijskih nadzora svih ili pojedinih pravnih osoba, samostalnih poduzetnika, s obzirom na vrstu (osobine) proizvodnih objekata koje koriste, te u slučaju provedbe vrsta državna kontrola (nadzor) određena u skladu s dijelovima 1. i 2. članka 8.1. ovog Saveznog zakona, također klasificirajući aktivnosti pravne osobe, individualnog poduzetnika i (ili) proizvodne pogone koje oni koriste u određenu kategoriju rizika, klasa (kategorija) opasnosti.

11.3. Kontrolne liste (kontrolne liste) izrađuje i odobrava državno kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo u skladu s općim zahtjevima koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije, a uključuju popise pitanja čiji odgovori jasno pokazuju usklađenost ili nepoštivanje -poštivanje obveznih zahtjeva pravne osobe, individualnog poduzetnika, zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima koji su predmet inspekcije. U skladu s propisima o vrsti savezne državne kontrole (nadzora), postupku organiziranja i provedbe vrste državne regionalne kontrole (nadzora), općinske kontrole, popis može sadržavati pitanja koja utječu na sve obvezne zahtjeve za pravnu osobu, pojedinca poduzetnika, zahtjeve utvrđene općinskim pravnim aktima, ili ograničiti predmet zakazane inspekcije samo na dio obveznih zahtjeva, zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima, čije je poštivanje najvažnije sa stajališta sprječavanja nastanka opasnost za život, zdravlje građana, šteta za životinje, biljke, okoliš, objekte kulturne baštine (povijesni spomenici i kultura) naroda Ruske Federacije, muzejske predmete i muzejske zbirke uključene u Muzejski fond Ruske Federacije , posebno vrijedni, uključujući jedinstvene, dokumente Arhivskog fonda Ruske Federacije, dokumente koji imaju poseban povijesni, znanstveni, kulturni značaj i dio su zbirke nacionalne knjižnice, državnu sigurnost, kao i prijetnju prirodnih i umjetnih hitne situacije.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

11.4. Prilikom provođenja zajedničkih zakazanih inspekcija mogu se koristiti objedinjene kontrolne liste (kontrolne liste), koje izrađuje i odobrava više državnih kontrolnih (nadzornih) tijela i općinskih kontrolnih tijela.

11.5. Kod obavljanja inspekcijskog nadzora pomoću kontrolne liste (popis kontrolnih pitanja), kontrolni list (popis kontrolnih pitanja) ispunjen na temelju rezultata inspekcijskog nadzora prilaže se zapisniku o inspekcijskom nadzoru.

12. O zakazanom pregledu državno kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo obavještava pravnu osobu ili samostalnog poduzetnika najkasnije tri radna dana prije početka njegova provođenja slanjem preslike naloga ili naloga pročelnika. , zamjenika čelnika državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela o početku zakazanog inspekcijskog nadzora preporučenom poštom s povratnicom i (ili) elektroničkim dokumentom potpisanim pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom i poslanim na e-mail adresu pravne osobe, samostalnog poduzetnika, ako je takva adresa sadržana u jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, odnosno osoba, jedinstvenom državnom registru samostalnih poduzetnika ili ju je pravna osoba, samostalni poduzetnik prethodno dostavila državi kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo ili na drugi dostupan način.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

13. U slučaju planiranog pregleda članova samoregulatorne organizacije, državno kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo dužno je obavijestiti samoregulirajuću organizaciju kako bi se osigurala mogućnost sudjelovanja ili nazočnosti njezinih predstavnik prilikom zakazanog pregleda.

14. U slučaju otkrivanja kršenja od strane članova samoregulatorne organizacije obveznih zahtjeva i zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima, službenici državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela tijekom planiranog pregleda takvih članova samoregulatorne organizacije -regulatorna organizacija dužna je izvijestiti samoregulatornu organizaciju o utvrđenim povredama u roku od pet radnih dana od dana završetka zakazane inspekcije.

Julija Vasiljeva
Voditeljica skupine za akreditaciju inozemnih predstavništava

Porezna kontrola dulje od tri godine

Zakon u nizu slučajeva dopušta mogućnost provođenja inspekcijskog nadzora i odgovaranja za kršenje zakona, čak i ako je razdoblje nadzora u okviru poreznog nadzora dulje od tri kalendarske godine.

Članak 87. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da u svrhu praćenja usklađenosti poreznog obveznika, obveznika naknade ili poreznog agenta sa zakonodavstvom o porezima i naknadama, porezna tijela imaju pravo provoditi izravne i uredske revizije.

Stavak 1. čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se u okviru uredske revizije kontrolira razdoblje navedeno u prijavi koju je podnio porezni obveznik i dokumenti koje je podnio porezni obveznik.

Razdoblje koje je predmet kontrole u sklopu nadzora na licu mjesta utvrđeno je stavkom 4. čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije. Ono ne smije biti dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju inspekcijskog nadzora, osim ako čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije.

U ovom članku predlažemo razmotriti one "druge" slučajeve u kojima porezna tijela imaju pravo kontrolirati ispravnost obračuna i pravovremenu uplatu poreza za razdoblja duža od utvrđene tri godine od dana donošenja odluke o provođenju na- revizija stranice.

Primjer

Odluka o provođenju poreznog nadzora X LLC donesena je 29. prosinca 2012. godine. Porezni obveznik je ovo rješenje primio 11.01.2013. Koja se ograničenja mogu postaviti za razdoblje koje porezno tijelo kontrolira u okviru ovog poreznog nadzora? Prema doslovnom tumačenju st. 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo provjeriti ispravnost obračuna i pravovremenu uplatu poreza od strane poreznog obveznika LLC "X" za razdoblje počevši od 1. siječnja 2009.

Napominjemo da činjenica da je rješenje o provođenju nadzora porezni obveznik primio ne u godini u kojoj je ono doneseno, već u sljedećoj godini, ni na koji način ne utječe na trogodišnji rok zastare koji podliježe provjeri.

Ovaj zaključak potvrđuju materijali sudske prakse (rezolucija Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 22. lipnja 2012. br. A05-14239/2010).

Također biste trebali uzeti u obzir pojašnjenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (stavak 2. stavak 27. Rezolucije br. 5 od 28. veljače 2001.), prema kojima norma stavka 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje samo razdoblja zastare kada porezno tijelo utvrdi razdoblje prošlih aktivnosti poreznog obveznika, koje može biti obuhvaćeno revizijom, i ne sadrži zabranu provođenja revizija poreznih razdoblja tekućeg kalendarska godina.

Iznimka od općeg pravila o razdoblju koje se može obuhvatiti izravnim poreznim nadzorom, predviđeno čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, sadržan u stavku. 3. stavka 4. ovoga članka je slučaj kada porezni obveznik u okviru odgovarajućeg poreznog nadzora podnosi ažuriranu prijavu. Ova iznimka izuzima regulatorno tijelo od trogodišnjeg roka zastare za razdoblje koje se preispituje i daje pravo na provedbu nadzora na licu mjesta za proizvoljno dugo razdoblje za koje se podnosi ažurirana izjava.

Treba napomenuti da formulacija norme o kojoj je riječ - "u okviru odgovarajuće izravne porezne kontrole" - dopušta određene mogućnosti ponašanja poreznog obveznika i omogućuje tvrtki da pokuša ograničiti mogućnost proširenja granice revidiranog razdoblja. Dakle, iz doslovnog tumačenja proizlazi da se iznimka može primijeniti samo ako je „pojašnjenje“ dostavljeno neposredno tijekom poreznog nadzora.

Sami porezni organi, prema objašnjenjima Federalne porezne službe Rusije, predstavljenim u pismu br. AS-4-2/8792 od 29. svibnja 2012., smatraju da je trenutak podnošenja ažurirane deklaracije (tijekom na- porezna kontrola na licu mjesta, prije nje, nakon nje), za primjenu norme nije važna, a revizija na licu mjesta može se provesti u razdoblju navedenom u „pojašnjenju“, duljem od tri godine od dana odluke izvršiti nadzor, osim ako je to razdoblje prethodno obuhvaćeno poreznim nadzorom na licu mjesta. Istodobno, postoji sudska praksa kada su višestupanjski sudovi stali na stranu poreznog obveznika.

Studija slučaja:

„Dana 24. kolovoza 2009. godine, voditelj Inspektorata donio je odluku br. 58/28 o provođenju porezne kontrole SME ROSSBAN LLC u vezi s ispravnošću obračuna i pravodobnog plaćanja (po odbitku, prijenosu) svih vrsta poreza i naknade koje plaća, kao i premije osiguranja za obvezna mirovinska osiguranja - za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2008. godine.

Ažuriranu poreznu prijavu poreza na dobit broj 3 za prvo tromjesečje 2005. tvrtka je dostavila Inspekciji 12. ožujka 2008., dakle tri mjeseca prije početka izravne porezne kontrole za 2005.-2007. Odluka broj 31 od 25. lipnja 2008. Ujedno, Odluka broj 58/28 (izmijenjena) ne sadrži uputu za provođenje poreznog nadzora u odnosu na porezno razdoblje 2005. godine, uključujući i za prvi kvartal 2005.

U takvim okolnostima, prvostupanjski sud je osnovano zaključio da je osporena izmijenjena prijava bila predmetom ispitivanja i ocjene tijekom uredskog poreznog nadzora prijave ili tijekom nadzora na licu mjesta razdoblja na koje se odnosi (2005.). , i kao posljedica toga, nepostojanje pravne osnove poreznog tijela za reviziju prvog tromjesečja 2005. u sklopu revizije za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2008." (rezolucija Trinaestog arbitražnog žalbenog suda od 30. svibnja 2011. broj: A21-8116/2010).

Još jedan “izniman slučaj” naveden u čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, je podnošenje ažurirane prijave od strane poreznog obveznika u kojoj se iznos poreza prilagođava prema dolje (čl. 2, čl. 10, čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga, pri podnošenju ažurirane prijave s iznosom poreza koji treba umanjiti, porezna tijela imaju pravo provesti drugu izravnu poreznu kontrolu, koja može obuhvatiti razdoblje navedeno u „ažuriranju“ koje prelazi trogodišnje ograničenje razdoblje.

Od općeg pravila izuzeti su i stanovnici koji su isključeni iz jedinstvenog registra stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti. Posebnosti provođenja poreznog nadzora na terenu u odnosu na njih utvrđene su čl. 288.1 i 385.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 16.1 članka 89 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje od tri godine pri obavljanju nadzora također se ne odnosi na porezne obveznike i obveznike naknada koje se plaćaju pri primjeni posebnog poreznog režima utvrđenog poglav. 26.4 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom provedbe sporazuma o podjeli proizvodnje. Ova značajka izravno je sadržana u čl. 346.42 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da porezna kontrola na licu mjesta može obuhvatiti bilo koje razdoblje tijekom cijelog razdoblja važenja sporazuma o podjeli proizvodnje, počevši od godine kada je sporazum stupio na snagu.

Dakle, možemo razlikovati sljedeće slučajeve kada porezna tijela imaju pravo na razdoblja revizije duža od tri godine:

Ne.	Iznimke	Razlozi
1	Podnošenje ažurirane porezne prijave od strane poreznog obveznika u okviru predmetnog poreznog nadzora.	Stavak 3. stavak 4. čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije
2	Ponovljena kontrola na licu mjesta u vezi s podnošenjem ažurirane porezne prijave od strane poreznog obveznika, u kojoj je iskazan iznos poreza manji od prethodno prijavljenog.	Podtočka 2, točka 10, čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije
3	Provođenje nadzora na licu mjesta kod rezidenta koji je isključen iz registra posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, u smislu poreza na dohodak i poreza na imovinu pravnih osoba, pod uvjetom da je odluka o nalaganju takvog nadzora donesena najkasnije u roku od tri mjeseca od datum plaćanja relevantnog poreza od strane rezidenta.	Članak 16.1 čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije
4	Provođenje nadzora poreznog obveznika koji primjenjuje poseban porezni režim pri provedbi ugovora o podjeli proizvodnje.	Stavak 1. čl. 346.42 Porezni zakon Ruske Federacije

Provjera samostalnih poduzetnika koji su već prestali s djelatnošću

Zbog udvostručenja doprinosa u mirovinski fond od siječnja 2013. godine mnogi su samostalni poduzetnici odlučili prestati s radom. Vjeruju da ako su primili potvrde o prestanku, odjavi u Federalnoj poreznoj službi i izvadak iz IGRIP-a, tada ih regulatorna tijela više nikada neće gnjaviti o ispravnosti i pravodobnosti plaćanja poreza (pristojbi) za razdoblje njihove djelatnosti kao individualni poduzetnici. Međutim, nije. Unatoč tome što pojedinac više nema status samostalnog poduzetnika, on i dalje ostaje porezni obveznik te mu ne prestaje obveza plaćanja poreza i pristojbi prestankom obavljanja samostalne poduzetničke djelatnosti.

Razlozi za nastanak, promjenu i prestanak obveze plaćanja poreza ili naknade utvrđeni su čl. 44 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema stavku 3. ovoga članka obveza plaćanja poreza i/ili pristojbi prestaje:

• uz plaćanje poreza i (ili) naknade od strane poreznog obveznika, obveznika naknade i (ili) sudionika u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije;
• smrću pojedinog poreznog obveznika ili njegovim proglašenjem mrtvim na način utvrđen građanskim procesnim zakonodavstvom Ruske Federacije; pojašnjenje
• s likvidacijom organizacije poreznog obveznika nakon što su izvršena sva plaćanja u proračunski sustav Ruske Federacije u skladu s čl. 49 Porezni zakon Ruske Federacije;
• nastupom drugih okolnosti s kojima se propisi o porezima i naknadama odnose na prestanak obveze plaćanja odgovarajućeg poreza ili naknade.

Kao što vidite, ova norma ne predviđa činjenicu prestanka individualne poduzetničke djelatnosti kao osnovu za prestanak obveze plaćanja poreza (pristojbe).

Štoviše, paragrafi. 8. stavak 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa obvezu poreznih obveznika četiri godine da osiguraju sigurnost računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, uključujući dokumente koji potvrđuju primitak prihoda, rashoda (za organizacije i pojedinačni poduzetnici), kao i plaćanje (po odbitku) poreza. Prestanak obavljanja djelatnosti ne oslobađa bivšeg poduzetnika te obveze.

Važno u radu:

• Porezni obveznik ima pravo na usklađivanje obračuna s poreznim tijelom za razdoblje dulje od tri godine.
• Gubitak statusa poduzetnika ne znači da porezna uprava nikada više neće moći provjeriti ispravnost obračuna poreza za razdoblje obavljanja djelatnosti bivšeg samostalnog poduzetnika.

Postoji mišljenje:

• Inspekcija ima pravo izvršiti nadzor na licu mjesta za razdoblje koje prethodno nije kontrolirano i za koje je podnesena „dopuna“, čak i ako je prošlo više od tri godine. Stoga je prilikom podnošenja “pojašnjenja” potrebno izračunati rokove.
• U praksi se ne kontroliraju svi jednako redovito: neki jednom godišnje, a drugi jednom u nekoliko godina. Pa ipak, poreznici nastoje izbjeći “mrtve zone”, odnosno situacije kada tvrtka nije bila pod nadzorom dulje od tri godine i pojavila su se razdoblja koja poreznici više nemaju pravo provjeravati. Stoga, ako niste bili na kontroli dulje od tri godine, pričekajte kontrolu na licu mjesta.

Zahtjev porezne inspekcije od organizacija za informacije o transakcijama izvan okvira poreznih kontrola (na licu mjesta, šalter, „šalter“). Zahtjev za dostavu dokumenata za 3 godine za 20 ugovornih strana.

Pitanje: Može li porezna uprava izvan okvira porezne kontrole na licu mjesta i uredske kontrole tražiti dokumente 3 godine za 20 ugovornih strana?

Odgovor: Za provođenje kontrolnih aktivnosti porezna služba ima pravo od organizacija zatražiti informacije o određenoj transakciji izvan okvira poreznog nadzora (na licu mjesta, ured, „šalter“). To je izravno navedeno u stavku 2. čl. 93.1 Porezni zakon Ruske Federacije. U tom slučaju zahtjev mora sadržavati jasne pojedinosti koje identificiraju transakciju. Ako zahtjev ne sadrži jasne informacije koje identificiraju transakciju, tada organizacija ima pravo ignorirati zahtjev inspekcije slanjem obrazloženog odbijanja. Obrazac zahtjeva za dobivanje dokumenata određen je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. svibnja 2007. br. MM-3-06/338@. Neuspjeh Porezne uprave da ispuni obrazac zahtjeva znači da je zahtjev nezakonit.
Osim toga, prema klauzuli 2 članka 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna služba ima pravo zahtijevati samo informacije o određenim transakcijama. Ali često porezna služba sastavlja nejasan popis potrebnih dokumenata i traži da ih dostavi. Nepoštivanje zahtjeva za dostavu dokumenata najvjerojatnije će dovesti do spora s poreznom službom i morat ćete braniti svoja prava na sudu. Međutim, sudovi su u ovom slučaju na strani poreznog obveznika (rezolucija Savezne antimonopolske službe Povolške regije od 17. siječnja 2013. br. A65-10975/2012, rezolucija Dalekoistočne savezne antimonopolske službe od 6. ožujka, 2012 br. F03-306/2012, Zapadnosibirski okrug od 29. prosinca 2010. br. A27-4698 /2010 i Sjeverozapadni okrug od 8/10/10 br. A56-73208/2009).

Što se tiče razdoblja za koje porezna služba može tražiti podatke, članak 93.1. Porezni zakon Ruske Federacije ne postavlja nikakva ograničenja.

Obrazloženje

Koji će argumenti pomoći da se ne otkriju podaci o drugoj strani čak ni u okviru "kontra sastanka"

Svaka tvrtka može se suočiti s potrebom podnošenja određenih dokumenata u vezi s transakcijom, ne samo onih koji su trenutno u reviziji poreznih vlasti. Ta mogućnost postoji ako inspektori zatraže papire u sklopu protukontrole.

Mnoge tvrtke imaju pitanje: jesu li to dužne učiniti u datoj situaciji? Doista, često zahtjev za podnošenje dokumenata sadrži pogreške ili netočnosti. I to je već opravdan razlog da se ne predaju papiri inspektorima.

Kao opće pravilo, od trenutka primitka zahtjeva za podnošenje dokumenata prema članku 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka je dužna u roku od pet dana ili dostaviti dokumente inspektorima ili prijaviti da to čini nemaju tražene dokumente (6. stavak članka 6.1. i stavak 5. članka 93.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Praksa pokazuje da u većini slučajeva, ako tvrtka odbije dati podatke o svom partneru, kontrolori je smatraju odgovornom prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 6. članka 93.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, unatoč tome, organizacije često uspijevaju obraniti svoj slučaj na sudu. Pogledajmo najkontroverznije situacije u kojima su tvrtke uspjele izbjeći odgovornost zbog nedavanja podataka inspektoratu o svojoj drugoj strani.

Prije nego otkrijete svoju drugu ugovornu stranu, uputnije je prvo je pitati je li doista na provjeri

Tvrtke često odbijaju dostaviti dokumente vezane uz transakciju s drugom ugovornom stranom ako znaju da za potonju još nije zakazan nadzor na licu mjesta. Logika poreznika je jasna - treba se što temeljitije pripremiti za budući posjet. No tvrtke doslovno tumače odredbe zakona i ne poštuju zahtjeve kontrolora.

Činjenica je da pravilo o pravu poreznih tijela da od druge ugovorne strane (drugih osoba) traže dokumente ili podatke o tvrtki koja se provjerava zvuči nejasno:

„Službenik poreznog tijela koji provodi porezni nadzor ima pravo od protustranke ili drugih osoba koje raspolažu dokumentima (podacima) koji se odnose na radnje poreznog obveznika nad kojim se vrši nadzor (obveznik naknade, porezni agent) zatražiti te dokumente (podatke) (čl. 1. , članak 93.1 Poreznog zakona RF)".

S jedne strane, ova odredba ne ukazuje jasno na to da porezna tijela imaju pravo to učiniti u sklopu već zakazane kontrole na licu mjesta. S druge strane, izričito je napisano da se traženi podaci odnose na djelatnost poreznog obveznika koji se nadzire, odnosno organizacije koja se već nadzire.

Druga ugovorna strana ne može podnijeti dokumente ako porezna tijela nisu pružila podatke koji identificiraju transakciju

Analiza sudskih odluka pokazuje da sporovi o ovom pitanju nisu jenjali do danas. Neki sudovi smatraju da inspektori imaju pravo tražiti dokumentaciju i prije početka inspekcijskog nadzora.

Na primjer, u jednom od slučajeva inspektori su poslali dio zahtjeva kupcima u sklopu uredske revizije poreznog obveznika (na temelju članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije), drugi dio - tijekom predrevizijske analize (u skladu s stavkom 2. članka 93.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Inspektori su zatim koristili te rezultate kao dio inspekcije na licu mjesta. Savezna antimonopolska služba Uralskog okruga došla je do zaključka da su takve radnje poreznih službenika potpuno zakonite. Glavna stvar je da su primljeni dokazi (rezolucija od 25. lipnja 2012. br. F09-5408/12). FAS Zapadnosibirskog okruga došao je do sličnog zaključka u svojoj rezoluciji od 05.03.11 br. A67-3581/2010, ne videći kršenja normi Poreznog zakona Ruske Federacije u radnjama inspektora.

Međutim, sudovi u drugim regijama ne slažu se s ovom logikom. Skreću pozornost na nezakonitost postupka prikupljanja dokaza. Tako su u jednom od slučajeva poreznici tvrtki obračunali dodatni porez na temelju dokumenata zaprimljenih od kupaca nadziranog poduzetnika i prije početka nadzora na licu mjesta. Inspektori su započeli nadzor 31. kolovoza 2007. godine, a 16. ožujka iste godine poslali su uputu za traženje dokumentacije. Porezne vlasti opravdale su svoje postupke odredbama stavka 2. članka 93. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije i provođenjem predrevizijske analize. No, sud se nije složio s takvim obrazloženjem i primijetio je sljedeće (rezolucija Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 07/02/09 br. A23-3784/08A-13-133):

Kad bi inspektori krenuli u provjeru u kolovozu, zatražite dokumente od druge ugovorne strane u ožujku pogrešno

„...Porezni zakon Ruske Federacije definira jasan i dosljedan postupak za prikupljanje dokaza koji ukazuju na to da je porezni obveznik počinio povrede zakona o porezima i naknadama, njihovu sistematizaciju i odgovarajuću registraciju, koji kasnije čine osnovu za rješenje poreznog organa. Dokazi o prekršaju poreznog obveznika mogu se smatrati takvima samo ako su prikupljeni u strogom skladu sa zahtjevima Kodeksa.
Isprave zaprimljene kao odgovor na navedeni zahtjev, poslane prije početka inspekcijskog nadzora, odnosno uz kršenje postupka naplate utvrđenog Kodeksom, ne mogu se priznati kao dopušteni dokazi na temelju članka 68. Zakona o arbitražnom postupku. Ruska Federacija.

Ispravno je prvostupanjski sud prepoznao pozivanje inspektorata na stavak 2. članka 93.1. Poreznog zakona Ruske Federacije kao neodrživo, budući da je u skladu s tom normom, izvan okvira poreznih kontrola, dopušteno tražiti informacije u vezi s na određenu transakciju.”

Ovo nije jedina odluka kojom je sud podržao tvrtku. U slučaju koji je razmatrao FAS Istočnosibirskog okruga, porezne su vlasti postupile još lukavije. U zahtjevima za dostavu dokumentacije naveli su da je protiv poreznog obveznika već u tijeku kontrola. Zapravo, to nije bio slučaj. Kao rezultat toga, sud je radnje inspektora proglasio nezakonitima, a Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije potvrdio je tu odluku (odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 21. siječnja 2011. br. VAS-14886/10) .

Dakle, možemo zaključiti da je prije podnošenja dokumenata o vašoj drugoj ugovornoj strani, osobito onoj prijateljskoj ili najprofitabilnijoj, poželjno kontaktirati nju i uvjeriti se da se nad njom doista provodi revizija.

U kojem obliku treba dostaviti dokumente na "nadolazećoj" ruti?

Za to ne postoji poseban obrazac. Ali način prijenosa propisan je Poreznim zakonom Ruske Federacije - osobno (inspektoru ili u uredu) ili preporučenom poštom u obliku ovjerenih kopija dokumenata (stavak 3, stavak 5, članak 93.1 i stavak 2, članak 93 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Federalna porezna služba Rusije dopušta vam da napravite firmware papira i potvrdite ga jednim natpisom. Glavna stvar je ne zaboraviti numerirati sve listove, navodeći njihov ukupni broj (klauzula 21 pisma br. AS-4-2/15309@ od 13.09.12.). U ovom slučaju, sigurnije je ovjeriti kopije nekoliko različitih dokumenata s posebnim natpisom na svakom listu papira (pisma Ministarstva financija Rusije od 05.11.12 br. 03-02-07/1-122 i od 24.10. .11 Broj 03-02-07/1-374).

Praksa pokazuje da je važnije brinuti se ne o ispravnosti ovjere kopija, već o njihovom pravovremenom podnošenju inspekciji. Činjenica je da inspektori imaju pravo kazniti samo za nedostavljanje dokumenata. Ali Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje odgovornost za njihovo podnošenje u neprikladnom obliku. Na primjer, Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga složila se s ovom logikom u svojim rezolucijama od 16.10.2012. br. A75-10185/2011 i od 24.8.2012. br. A75-10184/2011.

Sudovi ukazuju da porezna uprava nema pravo tražiti od partnera dokumente i podatke koji se ne odnose na razdoblje revizije poreznog obveznika

Često u praksi porezna tijela zahtijevaju od druge ugovorne strane revidirane tvrtke da dostavi dokumente koji se ne odnose na razdoblje revizije.

Rusko ministarstvo financija u ovom slučaju ne vidi kršenje zakona. Konkretno, u dopisu br. 03-02-07/1-519 od 23. studenog 2009., financijski odjel je primijetio da članak 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje ograničenja vremenskog razdoblja za koje dokumenti i mogu se tražiti podaci koji se odnose na aktivnosti poreznog obveznika koji se nadzire.

Međutim, sudovi ne dijele to mišljenje. Činjenica je da su kontrolori prilikom traženja dokumenata dužni naznačiti tijekom kojeg poreznog nadzora je nastala potreba za davanjem dokumenata ili podataka. Ispada da ako se dokumenti ne odnose na razdoblje inspekcije, onda se ne podudaraju s datumima inspekcije navedenim u zahtjevu.

Na primjer, u jednom od slučajeva, FAS Središnjeg okruga došao je do zaključka da fakture koje se odnose na siječanj 2007. i prvo tromjesečje 2008. ne mogu biti predmet kamerskog izvješća za prvo tromjesečje 2009., budući da je u deklaraciji za prvo tromjesečje 2009. godine nisu potvrđeni CCD-ovi koji se odnose na prvo tromjesečje 2008. i siječanj 2007. godine. Slijedom navedenog, sud je ukazao da su zahtjev za predočenje dokumenata i uputa uz njega upućeni drugoj ugovornoj strani izvan okvira uredske revizije. A proizvoljno traženje dokumentacije poreznog obveznika je neprihvatljivo (rezolucija br. A68-13557/09 od 09.08.10.).

Ako tijekom inspekcije u poduzeću nisu otkrivena nikakva kršenja, nema razloga tražiti informacije o tome od svojih sugovornika

Inspektori često pokušavaju saznati podatke o određenoj drugoj ugovornoj strani tvrtke koju nadziru, čak i ako tijekom posljednje inspekcije nisu utvrđene povrede. Sudovi takve postupke poreznih službenika smatraju nezakonitima. Štoviše, nije bilo moguće pronaći rješenja u korist inspektora.

Moguće je ne ispuniti zahtjev iz kojeg je transakcija koja se provjerava nejasna

Logika sudova u slučaju kada je porezni obveznik već uspješno prošao kancelarijsku kontrolu je sljedeća. Ako se tijekom kancelarijske kontrole otkriju pogreške u deklaraciji i proturječnosti između podataka sadržanih u podnesenim dokumentima ili postoje nedosljednosti između podataka koje je dostavio porezni obveznik i podataka u dokumentima dostupnim inspekciji, tada tvrtka može tražiti pojašnjenje (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Sukladno tome, ako se ne utvrde pogreške ili proturječnosti, nema razloga za traženje objašnjenja od poreznog obveznika. Istodobno, članci 88. i 93.1. Poreznog zakona Ruske Federacije u međusobnom odnosu impliciraju da porezna tijela imaju pravo, u okviru uredske revizije, provoditi sve dodatne mjere poreznog nadzora, uključujući one predviđene u Članak 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, samo ako za to postoje razlozi predviđeni člankom 88 Poreznog zakona Ruske Federacije. Opet, ako nema kršenja ove norme, tada je traženje informacija prema članku 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije nezakonito.

Argumentirajući na sličan način, Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga je u svojoj rezoluciji od 21. svibnja 2009. br. F09-3209/09-S3 navela sljedeće:

“Dakle, nakon što je utvrđeno da poduzetnik nije imao zakonom propisanu obvezu podnošenja dodatnih dokumenata uz UTII prijavu, inspekcijskim nadzorom nije dokazana prisutnost pogrešaka (netočnosti, proturječnosti) u prijavi, sudovi su došli do opravdanog zaključka da je 2014. godine utvrđeno da poduzetnik nije imao zakonsku obvezu podnošenja dodatnih dokumenata uz UTII prijavu. da inspekcija nije imala zakonske osnove tražiti dodatne podatke i dokumente kako od poduzetnika tako i od osoba koje su mu dale na korištenje zemljišne čestice.”

Kada se traže informacije o određenoj transakciji, u zahtjevu se moraju navesti njezine identifikacijske karakteristike i bez nepotrebnih dokumenata

Ako porezna tijela traže informacije o određenoj transakciji, moraju navesti podatke koji omogućuju identifikaciju te transakcije (članak 93.1. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). No budući da su ti podaci potrebni inspektorima izvan okvira inspekcijskog nadzora, često ne navode detalje ugovora, već sastavljaju nejasan popis dokumenata.

Analiza sudske prakse potvrđuje da u ovom slučaju osoba koja zaprimi zahtjev bez navođenja konkretne transakcije ima razloga ne udovoljiti zahtjevu.

Konkretno, u jednom od slučajeva koje je razmatrao FAS Povolškog okruga, utvrđeno je da su porezne vlasti, uz ugovor "A" sa svim dodacima i specifikacijama, također zatražile sljedeće dokumente: dodatak kupnji i prodaji dogovor (ugovor, sporazum), akt o prijemu izvršenog posla, nalog za plaćanje.

Istodobno, sud je primijetio da zahtjev ne sadrži nikakve informacije o tome odnose li se ti dokumenti na ugovor „A“. Također, na temelju naziva ovih dokumenata i razdoblja nije bilo moguće utvrditi odnose li se traženi dokumenti na konkretnu transakciju, kao ni količinu potrebnih podataka o transakciji. Zbog toga su porezne vlasti izgubile spor (rješenje od 17. siječnja 2013. br. A65-10975/2012).

Drugi sudovi došli su do sličnih zaključaka (na primjer, odluke Dalekoistočne federalne antimonopolske službe od 03.06.12. br. F03-306/2012., zapadnosibirskog od 29.12.10. br. A27-4698/2010. i sjeverno- Western od 08/10/10 broj A56-73208/ 2009 okruga).

Tvrtke produžuju rokove za dostavu dokumenata uz obrazloženje da je direktor ili šef računovodstva na službenom putu

Ako tvrtka nema vremena prikupiti dokumente u roku od pet dana, može podnijeti zahtjev za produljenje roka (točka 5. članka 93.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi inspektori pristali na takvu odgodu, tvrtka mora predočiti uvjerljive argumente.

U praksi organizacije najčešće navode sljedeće razloge:

— veliki broj traženih dokumenata;

— odsutnost glavnog direktora ili glavnog računovođe iz ureda (službeni put, godišnji odmor);

— zaposlenik odgovoran za određenu transakciju je na bolovanju, itd.

Ako poreznici budu zadovoljni takvim razlozima, tada će u roku od tri dana izvijestiti tvrtku o svojoj odluci o produljenju roka za podnošenje dokumentacije. No, ovdje je važno znati da se u praksi kontrolori često oglušuju na takve zahtjeve poreznih obveznika. U tom slučaju ima smisla otići u inspekcijski ured i tamo ovjeriti svoj zahtjev.