Datorită căruia se plătește bonusul angajaților. Ce este o declarație de impozit pe venit: formular, model și model de completat pentru persoane fizice. Tipuri de bonusuri și beneficii ale angajaților

Legislația muncii actuală stabilește că plățile de stimulare (bonusuri) fac parte din salariu și, în consecință, sunt supuse cerințelor actelor juridice de reglementare în domeniul muncii. Dar dacă este din ce în ce mai puțin clar cu o parte fixă ​​a salariului, atunci componenta sa de bonus devine adesea subiectul unei dispute între angajat și angajator. Reamintim că principiul principal al remunerației pentru educatori a devenit includerea obligatorie a unei părți stimulatoare în salarii și încheierea unui așa-zis contract efectiv, care ar trebui să conțină condițiile de atribuire a plăților de stimulare și dimensiunea acestuia.

În primul rând, merită luat în considerare faptul că legea prevede dreptul angajatorului de a determina în mod independent motivele și procedura de plată a bonusurilor. Aceste aspecte ar trebui să se reflecte în actele locale interne ale organizației, de exemplu, în regulamentul privind remunerarea sau în regulamentul privind stimulentele pentru angajați. În plus, întrebările despre bonus pot fi reflectate în contractul de muncă cu un anumit angajat. Totodată, la formularea acestor reguli, angajatorul nu trebuie să discrimineze niciun salariat.

Ținând cont de normele legislației privind dreptul angajatorului de a determina în mod independent procedura de acordare a sporurilor salariaților, putem spune că depinde direct de angajator câte pretenții justificate va primi de la salariați cu privire la plata sporurilor. Prevederile documentelor interne ale companiei care reglementează stimulentele angajaților formulate cu competență vor permite angajatorului să minimizeze situațiile conflictuale și să ia o poziție câștigătoare în instanță.

Deci, în ce situații poate un angajator să refuze un angajat să plătească un bonus și când este obligat să îl plătească? Să luăm în considerare această problemă pe exemplul unor cauze judecătorești.

Plata unui bonus este un drept al angajatorului, nu o obligație

În soluționarea litigiului privind recuperarea primei, Tribunalul Regional din Moscova a indicat că, ținând cont de prevederile actelor locale interne ale angajatorului, plata sporului este dreptul angajatorului, nu obligația acestuia... Decizia de plată a sporului se ia de către conducătorul societății, cu condiția ca indicatorii necesari să fie îndepliniți atât în ​​ansamblul companiei, cât și în compartimentul în care lucrează salariatul, precum și de către angajatul însuși (hotărâre de recurs din septembrie 24, 2014 în dosarul Nr. 33-21137 / 2014).

Cererea de recuperare a sporului de la angajator, conform hotărârii de recurs a Judecătoriei Vologda, a fost pe bună dreptate respinsă de instanța de fond. Curtea de Apel a subliniat că, conform reglementărilor organizației privind salarizarea și sporurile, plata sporurilor este un drept și nu o obligație a angajatorului. În acest document, în special, s-a indicat că sporurile se atribuie angajaților dacă angajatorul are capacități financiare și se întocmesc prin ordin al șefului organizației lunar (Hotărâre de recurs din 20 septembrie 2013 N 33-4262). / 2013).

Instanța Okrugului Autonom Chukotka a refuzat să satisfacă pretențiile angajatului pentru plata primelor și a subliniat că prevederile Recomandărilor Unificate pentru Stabilirea Sistemelor de Remunerare pentru Angajații Instituțiilor de Stat și Municipale pentru 2014, care stabilesc, în special, dependența salariului angajaților de calificările acestora, de complexitatea muncii prestate, de cantitatea și calitatea muncii cheltuite; asigurarea de către angajator a unei remunerații egale pentru o muncă de valoare egală la stabilirea cuantumului plăților de stimulare, nu exclude posibilitatea anulării sau reducerii primei... În plus, instanța a reținut că aceste recomandări permit și angajatorului, la discreția sa, să formeze un sistem de remunerare și să stabilească criterii de numire, de plată a sporurilor (Hotărâre de recurs din 18 decembrie 2014 în dosarul N 33-206/2014). , 2-66 / 2014) ...

Uneori este responsabilitatea angajatorului să plătească bonusul. De exemplu, dacă în documentul intern al companiei se stabilește o plată garantată până la Ziua Femeii - 8 martie. În acest caz, angajatorul și-a asumat obligația de a recompensa angajații companiei anual la o anumită dată, indiferent de performanța financiară a companiei și de performanța anumitor angajați.

Pretențiile angajatului pentru plata bonusului au fost satisfăcute de Tribunalul Regional Sverdlovsk. Totodată, instanța a ținut cont de faptul că sporul recuperat nu era o singură dată, ci constant (plătit lunar) și, conform prevederilor contractului de muncă, era inclus în salariu împreună cu salariul de funcționare. În baza acestor prevederi, instanța a concluzionat că plata sporului este în sarcina angajatorului, iar angajatorul trebuie, de asemenea, să facă dovada că salariatul nu a îndeplinit criteriile sau indicatorii necesari pentru acordarea sporului (Hotărâre în apel din 20 noiembrie, 2014 în dosarul Nr. 33-14971 / 2014).

Cuantumul bonusului este stabilit de angajator

Tribunalul Regional Kaliningrad a confirmat legalitatea deciziei instanței de respingere a cererilor de plată a primei unui angajat din rândul personalului civil al unității militare. La luarea unei decizii, instanța s-a ghidat după Ordinul Ministerului Apărării, care a stabilit procedura de acordare a sporurilor personalului civil. Instanța a indicat că, conform procedurii specificate, bonusurile angajaților sunt posibile numai prin economisirea fondurilor bugetare în limita obligațiilor bugetare pentru salarii. La determinarea cuantumului specific al bonusului, se ia în considerare suma fondurilor alocate în aceste scopuri, precum și rezultatele îndeplinirii de către salariat a atribuțiilor sale oficiale. Având în vedere aceste prevederi, instanța a concluzionat că bonusurile angajaților nu sunt plăți garantate, și sunt taxate și plătite numai dacă sunt disponibile fonduri pentru aceasta. În acest caz, nu au fost alocate fonduri pentru bonusuri angajaților și nu a fost emis niciun ordin de acordare a tuturor angajaților. În plus, instanța a indicat că specificul cuantumul bonusului este determinat numai de angajator si depinde in aceasta situatie de rezultatele muncii salariatului (Hotarare de recurs din 17 iulie 2013 in dosarul N 33-3184/2013).

Tribunalul Regional Novosibirsk a exprimat un punct de vedere similar la soluționarea litigiului privind recuperarea primei. Instanța a indicat că la acordarea de sporuri salariaților, aplicarea principiului egalității de remunerare pentru muncă de valoare egală (adică valoarea sporurilor pentru angajații care dețin aceleași funcții să fie egală) este eronată. Angajatorul însuși are dreptul de a stabili cuantumul specific al bonusului pentru fiecare salariat pe baza contribuției personale a acestui angajat la îndeplinirea sarcinilor atribuite. In aceasta situatie instanta nu are dreptul de a inlocui angajatorul si de a stabili cuantumul sporului pentru acesta.(Hotărârea din 16 octombrie 2014 în dosarul Nr. 33-8818 / 2014).

În unele cazuri, un anumit cuantum al primei poate fi stabilit prin acte locale. De exemplu, în regulamentul privind remunerarea companiei, plata anuală a unui bonus pentru vacanța profesională a angajaților organizației poate fi stabilită în valoare de 1.000 de ruble. În această situație, angajatorul nu poate reduce valoarea plății la propria discreție.

Notă!În 2013, Curtea Supremă a Federației Ruse a subliniat că normele legislației muncii permit stabilirea salariilor, ca componente ale salariului angajaților, în valoare mai mică decât salariul minim, cu condiția ca salariul acestora să nu fie mai mic de salariul minim. În același timp, coeficientul regional și indemnizația procentuală pentru experiența de muncă continuă ar trebui să fie încasate din salariul care depășește salariul minim stabilit (Decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 17 mai 2013 N 73-KG13-1 ).

Angajații concediați

Instanța Okrugului autonom Yamalo-Nenets a reținut că angajatorul nu ar trebui să înrăutățească situația lucrătorilor disponibilizați în ceea ce privește plata sporurilor doar pe motiv că aceștia au demisionat înainte de emiterea ordinului de acordare a primelor. Hotărârea instanței a reținut că, în cazul în care ordinul de plată a sporului controversat nu a fost emis în ziua concedierii salariatului, aceasta nu înseamnă că angajatorul nu este obligat să plătească salariatului acest spor pentru perioada de timp lucrată (Contestație). decizia din 10 noiembrie 2014 în dosarul nr. 33- 2773/2014).

Într-o altă situație similară, instanța a stat de partea angajatorului și a refuzat să îndeplinească cerința de a încasa sporurile anuale și trimestriale pentru salariatul concediat. Totodată, instanța a ținut cont de prevederile actului local privind sporurile, potrivit cărora aceste sporuri sunt atribuite doar persoanelor care au relații de muncă cu organizația (hotărârea de recurs a Tribunalului Regional Lipetsk din 17 decembrie 2014). în cazul N 33-3122 / 2014).

Disciplina muncii si prima

Dorința angajatorului de a priva un angajat care, dintr-un motiv sau altul, a încălcat disciplina muncii, este destul de de înțeles. Dar acest lucru nu este întotdeauna posibil. Legislația muncii nu prevede retragerea primelor (privarea de sporuri) ca sancțiune disciplinară. Este posibilă privarea de bonus sau reducerea mărimii acestuia atunci când un angajat săvârșește o abatere disciplinară numai dacă acest temei este prevăzut în actul local al angajatorului.

Premii part-time

Curtea Supremă a Republicii Komi a îndeplinit cerințele pentru colectarea bonusurilor pentru un angajat care a acționat ca profesor social cu fracțiune de normă. Totodată, instanța a indicat că plata sporului ar trebui să depindă de rezultatele muncii, nu numai ale salariaților principali, ci și ale lucrătorilor cu fracțiune de normă, întrucât munca cu fracțiune de normă este o muncă independentă și pentru aceasta angajatul trebuie să primească un salariu integral, inclusiv bonusul. În plus, instanța a reținut că angajatorul nu își poate exercita în mod arbitrar dreptul de a acorda sau nu sporuri salariaților (Stăinuire de recurs din 8 decembrie 2014 în dosarul N 33-5943/2014).

Plata unui bonus este modalitatea angajatorului de a recompensa un angajat. Primurile sunt cele care stimulează angajații să îmbunătățească calitatea muncii și volumul acesteia. Dar această metodă de încurajare are propriile sale nuanțe, despre care vom vorbi în articol.

Primul lucru de înțeles este definiția.

Concept

Plată bonus - remunerație bănească pentru un angajat al unei întreprinderi. Această sumă se percepe peste salariul de bază.

Cu ajutorul premiului, conducerea recunoaște angajatul care a excelat la locul de muncă și încurajează eforturile suplimentare.

Sistemul de bonusuri este elaborat de reprezentanții departamentului de muncă și salarizare sau ai serviciului de dezvoltare a angajaților. După dezvoltare, conducerea întreprinderii revizuiește documentul și îl aprobă.

Documentul se numește regulament privind sporurile și este un act normativ intern independent al organizației sau o anexă la contractele colective. Poziția de bază poate sta la baza dezvoltării aplicațiilor pentru diviziile de bonus.

Dacă contractul de muncă prevede, atunci puteți conveni asupra plății individuale a bonusurilor direct cu angajatorul.

De obicei, premiile sunt primite de către:

1. Angajații care ocupă funcții de conducere. Sunt recompensați pentru munca lor comună.
2. Personal de conducere. Bonusurile sunt plătite pentru munca generală și pentru realizările departamentelor individuale. Și primesc și stimulente dacă angajații individuali s-au distins.
3. Muncitori obișnuiți. Ei primesc plăți pentru munca generală a unității, care ține cont de rezultatele individuale ale angajatului.

Tipuri de premii

Plata bonusurilor angajatilor se bazeaza pe mai multe elemente:

1. Condiții.
2. Indicatori bonus.
3. Frecvența plăților.
4. Marimea.
5. Determinarea persoanelor cărora li se cuvine premiul.

În plus, există și tipuri de premii. Printre care se numără:

1. De fabricație. Plata sporurilor către angajați se efectuează pentru sarcinile oficiale îndeplinite sau sarcinile de producție. Astfel de bonusuri sunt sistematice și pot fi plătite o dată pe lună sau trimestrial.
2. Mentiuni onorabile. Tipul de sporuri pe care angajații le primesc în cinstea unei date sau aniversări memorabile, la sfârșitul anului pentru bună performanță, pentru vechimea în muncă, pentru îndeplinirea de calitate a atribuțiilor de serviciu sau pentru că sporul este aprobat prin regulamentul de sporire.
3. Individual. Condițiile de plată a bonusului sunt astfel încât acesta să fie plătit unui angajat al organizației.
4. Colectiv. Practic, acestea sunt plăți pentru rezultatele în muncă pe care le primește întreaga echipă. Înainte de a calcula stimulentele, se compară indicatorii întregului departament, apoi valoarea bonusului este împărțită între toți lucrătorii. Desigur, depinde de salariul fiecărui angajat. Cât de mult s-a distins un angajat este determinat de orele lucrate, rata de participare la forța de muncă și câștigurile de bază.
5. Absolut. Acestea sunt bonusurile care se plătesc într-o anumită sumă.
6. Relativ. Suma este determinată ținând cont de dobânda de primă.
7. Sistematic. Acest tip de stimulente se acordă în mod regulat.
8. O singură dată. Acestea includ un bonus pentru o comandă sau o sarcină finalizată.
9. General. Premiat cel mai adesea pentru realizările în muncă.
10. Special. Pe lângă o singură dată, ei sunt premiați pentru o sarcină separată.

Forme de premii

Toate bonusurile sunt, de asemenea, împărțite în funcție de forma de plată. Sunt doar două dintre ele: mărfuri și monetare.

Cu bani, totul este clar, dar o primă de marfă înseamnă un cadou material. De exemplu, poate fi un ceas, un fel de electrocasnice, un certificat pentru un service etc.

Când se plătește prima

Conform articolului 129 din Codul muncii al țării noastre, plata sporurilor către angajați ar trebui reglementată printr-un document intern al întreprinderii. Adică bonusul nu este o plată obligatorie, dar dacă este deja prevăzut, atunci angajatul trebuie să îl primească.

De exemplu, un angajator nu poate refuza unui angajat un bonus pentru abatere. Însă legea nu prevede un plan anume conform căruia ar trebui plătită prima. Astfel de probleme sunt decise de angajator.

Cum se calculează bonusul

Dacă un angajat primește un salariu fix pentru îndeplinirea sarcinilor sale de muncă, atunci poate conta pe un bonus doar dacă planul de producție este îndeplinit sau este livrat un proiect.

Unele organizații emit ordin de plată a bonusurilor doar dacă planul de lucru este bine executat sau îndeplinit în exces.

Contractele colective ar trebui să reglementeze toate cazurile posibile în care se plătește bonusul. Toate documentele interne sunt semnate de fiecare angajat, fiind astfel de acord cu condițiile propuse.

Pentru ca șeful organizației să semneze ordinul de plată a bonusurilor, el trebuie să furnizeze date despre angajat. Aceasta este de obicei responsabilitatea șefilor de departament. Deci, pentru a plăti prima de care aveți nevoie:

1. Informații despre angajat.
2. Suma specificată de plăți. Aceasta poate fi o sumă fixă ​​sau un procent din salariul tău.
3. Informații despre proiect, în urma cărora persoana merită un premiu.

Dacă managerul este de acord cu candidatura și mărimea stimulentului, atunci el aprobă informația. După aceea, managerul emite un ordin în formă liberă privind plata bonusurilor. Ordinul trebuie să poarte sigiliul întreprinderii și semnătura șefului.

Contabilul întreprinderii este numit responsabil de execuție. De asemenea, angajatului trebuie să i se furnizeze un document pentru revizuire. Dacă angajatul este mulțumit de toate, își va pune semnătura.

Primul, de regulă, se eliberează împreună cu salariul și împotriva semnăturii din declarații. La urma urmei, și stimulentele fac parte din salariu, așa că trebuie să fie indicat în acte.

Algoritm pentru calcularea primei

1. Liderul dă un ordin.
2. Impozitul pe venit al salariatului se scade din suma acumulata.
3. Contractul de muncă reflectă cazurile în care se calculează sporul și mărimea acestuia.
4. Plata bonusurilor către angajați se efectuează conform listei. Este semnat de șef. Plata bonusului este posibilă separat de salariu.
5. Dacă o persoană are un profit stabil, atunci prima este calculată ca procent. Adică, suma salariului se înmulțește cu procentul de bonus. Impozitul pe venit este dedus din total.
6. Dacă salariul depinde de producție, atunci valoarea salariului este din nou înmulțită cu dobânda bonus și impozitul pe venit este dedus.
7. Dacă valoarea primei este fixă, din aceasta se deduce numai impozitul pe venit. Tot ce rămâne este oferit angajatului drept recompensă.

Ordin de plată a primelor

Acesta este un document intern care indică perioada de eliberare a primei, tipul plății, precum și situația generală, motivele reducerii cuantumului primei.

Ordinul este nul fără informații despre specialitatea, departamentul, metoda și principiul atribuirii. Într-o organizație mare, toți indicatorii sunt descriși. Dacă compania este mică, atunci trei puncte sunt suficiente.

Valoarea bonusului este prescrisă într-o secțiune specială (reguli bonus). În document se mai indică responsabilul și informații despre regulile de emitere a promoției.

O secțiune suplimentară definește procedura de calcul a stimulentelor pentru o anumită muncă prestată sau a bonusurilor pentru o anumită dată semnificativă.

Cerere de atribuire

Angajatul nu trebuie să scrie nicio declarație, managerul face toate acestea. Acesta din urmă întocmește un memoriu (dacă regulamentul privind plata primelor nu stabilește un formular special) sau o cerere de calcul a primei.

Într-un astfel de document sunt introduse următoarele date:

1. Capul documentului conține informații despre manager, informații despre șeful care depune formularul și funcția deținută de acesta din urmă.
2. Titlul indică faptul că acesta este un stimulent material. De asemenea, sunt introduse datele persoanei care are dreptul la premiu. Asigurați-vă că indicați un document - o notă sau o prezentare.
3. Cererea trebuie să includă date privind meritul, care este motivul acordării. Mărimea stimulentului este, de asemenea, prescrisă aici, dar aceasta este numai dacă managerul nu stabilește el însuși suma plății.
4. Ultimul din cerere este informații despre persoana care a întocmit documentul.

Cum se plătește un bonus unic

O sumă forfetară a unui bonus este un stimulent bănesc care este acordat unui angajat pentru a-l motiva pentru continuarea muncii de înaltă calitate. Un astfel de bonus nu este regulat, prin urmare nu este inclus în salariu. Pentru a primi un premiu unic, este suficient să fii profitabil să excelezi la locul de muncă sau poate fi programat să coincidă cu o anumită dată sau eveniment.

Primele forfetare pot fi incluse în sistemul de calcul al salariilor angajaților, precum și plățile de concediu. Tot ceea ce are legătură cu un bonus unic este precizat în actele interne ale întreprinderii, în contractul colectiv.

Procedura de plată a bonusurilor care nu au o bază regulată este precizată în următoarele documente:

1. Contract de angajare.
2. Acord comun.
3. Prevederi care reglementează remunerarea la întreprindere.
4. Alte documente interne.

Prin lege, o întreprindere are dreptul de a adopta un document intern care să conțină regulile de plată a bonusurilor către angajați. Principalul lucru este că documentul intern nu contravine legii de bază. Un astfel de document ar trebui să acopere următoarele aspecte:

1. În ce condiții se eliberează premiul.
2. Dimensiunea promoției.
3. Procedura de calcul a primei.
4. Cum se eliberează premiul.
5. Persoanele care sunt eligibile pentru premiu.
6. Din ce surse se va lua suma pentru prime.

O caracteristică a unui bonus unic este calculul său clar. Un bonus unic, ca oricare altul, este supus impozitului pe venit, deoarece este venitul angajatului. În plus, prima unică se reflectă și în evidențele contabile. Cuantumul bonusului se calculează ca procent din salariu sau are o sumă fixă. Doar angajatorul decide dacă plata sporului va fi aprobată sau nu.

Se plătește un bonus anual în salarii.

Dacă este prevăzut de documente interne, atunci se plătește un bonus anual la sfârșitul anului. Așadar, bonusul anual se plătește în termen de cincisprezece zile din momentul în care a fost încasat. În această perioadă, angajatorul are dreptul de a stabili orice dată de bonus.

Potrivit legii, poate fi:

1. Ultima zi calendaristică sau lucrătoare a anului care se încheie. Și, de asemenea, bonusul poate fi plătit împreună cu salariul.
2. A doua zi după ce fondatorul a acceptat raportarea internă.
3. A doua zi după depunerea conturilor anuale.

În cazul încălcării condițiilor de plată a sporurilor, angajatorul este sancționat cu amendă.

Prime lunare

Chiar și după nume, puteți înțelege că un astfel de stimulent este plătit în fiecare lună. Bonusurile trebuie plătite nu mai târziu de al cincisprezecelea. Un astfel de sistem de stimulare este dezvoltat în organizațiile mari, deoarece este dificil din punct de vedere economic pentru întreprinderile mici. Problema este că nici măcar întreprinderile mari nu pot înțelege eficiența muncii într-o jumătate de lună. Din acest motiv, bonusurile sunt acordate cu o întârziere de câteva luni. Dar din punctul de vedere al legii, aceasta este o încălcare, prin urmare angajatorul cade în responsabilitatea administrativă.

Premii trimestriale

Dacă există mai multe opțiuni pentru calcularea acestuia la plata bonusului anual, atunci stimulentul trimestrial trebuie emis la timp. Și anume, cel târziu în a cincisprezecea zi a lunii care urmează celei lucrate.

Plăți de concediere

Există multe controverse pe această temă. Este necesar să înțelegeți problema, astfel încât să nu rămână puncte neclare.

Persoana concediată poate conta pe bonus doar până la concediere. Dar chiar și atunci, stimulentele vor fi acumulate pe baza rezultatelor întreprinderii pentru o anumită perioadă. De exemplu, poate fi plata unui bonus la sfârșitul anului. Adică, angajatorul nu poate acorda o primă în perioada de muncă a salariatului, ci este obligat să facă acest lucru după concediere. Pentru că plata unei sume reduse de stimulente în numerar sau neplata în general sunt acțiuni care încalcă legea.

Este posibil să nu plătiți întreaga sumă a bonusului doar dacă angajatul a lucrat doar jumătate din perioada de facturare. În acest caz, calcularea cuantumului bonusului va avea loc ținând cont de timpul de lucru.

În multe întreprinderi, în documentele interne se precizează că plata integrală a bonusului se efectuează numai dacă motivul concedierii este valabil. Aceasta poate fi o mutare, serviciu militar, pensionare etc.

Dacă angajatorul refuză să plătească bonusul după ce salariatul este concediat, acesta din urmă trebuie să contacteze șeful, deoarece astfel de acțiuni sunt ilegale. Atunci când angajatorul refuză în continuare să plătească, fostul angajat are dreptul de a-și revendica banii în instanță. Ca urmare, angajatorul va fi obligat să plătească nu doar stimulente bănești, ci și prejudiciu moral (dacă este indicat în cerere) împreună cu toate costurile litigiului.

În cazul concedierii voluntare, salariatul trebuie să acționeze după cum urmează:

1. Întocmește o scrisoare de demisie în scris, în care este necesar să se indice condițiile de concediere.
2. Documentul trebuie semnat de șef.
3. Aplicația este înregistrată.
4. După înregistrare, se creează un ordin de concediere, care este înregistrat.
5. Angajatul examinează documentul.
6. Se acumulează salariile și compensațiile de concediu.
7. Angajatul primește un carnet de muncă și semnează pentru primirea acestuia.
8. Angajatul primește un stat de plată în mâinile sale.

Este important de știut că primele se calculează în funcție de tipul lor. Dar dacă o persoană pleacă din cauza neîndeplinirii obligațiilor de muncă, atunci conducerea are dreptul să-i refuze să plătească stimulente bănești.

Premii militare

Plata bonusurilor personalului militar este reglementată de lege și, prin urmare, există reguli pentru plata acesteia.

1. Angajații contractuali primesc stimulente în numerar. Cuantumul bonusului este egal cu trei salarii lunare pe an.
2. Prima poate fi plătită în fiecare lună sau trimestrial. Se plătește concomitent cu alocația bănească.
3. La calcularea bonusului se ia în considerare salariul lunar al unui soldat, gradul și funcția acestuia.
4. Cuantumul premiului este stabilit de ministrul apărării al țării noastre, șefii autorităților executive, procurorul general al Rusiei, președintele Comisiei de anchetă.
5. Dacă un soldat a executat o perioadă incompletă pentru care se percepe bonusul, atunci stimulentul bănesc se plătește în funcție de orele efectiv lucrate.
6. Premiul nu se acordă personalului militar care servește în unități care au propriul sistem de premii pentru îndeplinirea excesivă sau îndeplinirea sarcinilor. De asemenea, nu se plătesc stimulente acelor angajați care se află în afara țării și oferă asistență tehnică acolo. Când un soldat este la dispoziția superiorilor săi, nici el nu poate conta pe un bonus.
7. Dacă un soldat a murit, atunci primele pentru îndeplinirea efectivă a sarcinilor sunt plătite rudelor apropiate. Acesta poate fi o soție sau soț, copii minori sau părinți adoptivi (tutori), părinți sau persoane care depind de angajat.

Ministrul Apărării poate stabili doar procedura de plată a sporurilor, restul este reglementat de guvernul țării noastre.

Ce trebuie făcut dacă angajatorul încalcă regulile de acordare a bonusurilor

Nu este neobișnuit ca angajatorii să evite plata bonusurilor. Ei găsesc un motiv pentru a păstra stimulentul prin aplicarea de tot felul de amenzi.

Legea interzice încasarea amenzilor din salariul unui angajat și, prin urmare, toate amenzile sunt aplicate la bonus. Dacă un angajat are îndoieli cu privire la legalitatea acțiunilor conducerii, atunci poate apela la instanță pentru ajutor.

Dar înainte de a face un astfel de pas, merită să studiezi toată documentația organizației. Aceasta include un exemplu de comandă pentru plata unui bonus, un contract de muncă și alte acte interne. În timpul studierii documentelor, merită să se acorde atenție unor puncte precum momentul acordării, cui are dreptul, din ce surse se plătește prima, mărimea stimulentului, procedura de plată, motivele refuzul de a plăti stimulentul.

Dacă se constată încălcări, angajatorul poate fi răspunzător pentru următoarele:

1. Administrativ. O astfel de răspundere înseamnă amendă. Există o nuanță: dacă o persoană este pedepsită în mod repetat pentru aceeași infracțiune în trecut, atunci i se interzice să ocupe funcții de conducere pentru o perioadă de unul până la trei ani.
2. Angajatorul plătește dobândă. Acest lucru se întâmplă în cazul neplatei la termen a salariilor și a altor încălcări similare. Angajatorul este obligat să plătească, pe lângă sporul datorat, dobânda pentru fiecare zi de întârziere.

Când nu se percepe impozitul pe venitul personal

Practic, toate bonusurile sunt deductibile fiscal pentru că sunt același venit pentru angajat. Dar există două excepții când impozitele sunt uitate:

1. Premii străine, ruse, internaționale acordate pentru realizările științifice și tehnice. În plus, aceasta include și premii în domeniul educației, literaturii, artei, culturii. Primele media care se potrivesc cu lista guvernului țării noastre nu sunt impozitate.
2. Acordarea premiului înalților funcționari ai entităților constitutive ale țării noastre. Sunt premiate și în domeniile artă, știință, educație, tehnologie, literatură, media.

Pe lângă impozitul pe venit, pentru fiecare primă se percep contribuții de asigurare la fondurile nebugetare, precum și asigurările sociale. Acesta din urmă este obligatoriu pentru toți angajații și asigură împotriva bolilor profesionale și a accidentelor de muncă.

Concluzie

De fapt, nu este atât de greu de înțeles ce este un premiu, principalul lucru este să abordezi problema în detaliu.

În majoritatea organizațiilor, toate stimulentele angajaților sunt plătite la timp. Dar dacă dintr-o dată apare o neînțelegere cu angajatorul și este imposibil să o rezolvi pe cale pașnică, atunci trebuie să-ți aperi interesele prin instanțe.

Numai după proces veți putea obține banii, dar nu ar trebui să abuzați de ei. Înainte de a face un astfel de pas, merită totuși să încerci să negociezi.

Și nu uitați că bonusul este același venit ca toți ceilalți. Prin urmare, impozitele trebuie plătite din acesta.

Acumularea de bonusuri pentru un angajatare loc în modul stabilit de fiecare angajator în mod independent și poate depinde de mulți factori legați atât de temeiurile de calcul, cât și de algoritmii de calcul al bonusului. Să luăm în considerare cele mai frecvente situații de acumulare de bonusuri și întrebările care apar cu privire la acestea.

Bonusurile angajaților se calculează după cum urmează: tipuri și surse

Motivul pentru a plăti unui angajat un astfel de stimulent ca bonus poate fi:

• realizări de natură muncii, săvârșite atât de colectivul de muncă în ansamblu, cât și personal de un anumit salariat;
• evenimente care nu au legătură directă cu munca, dar cauzate de intenția de a încuraja în continuare angajatul (de exemplu, în legătură cu o aniversare sau sărbătoare).

Pe baza primului grup, angajatorul are dreptul necondiționat de a include bonusuri în structura salarială (articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse) și, prin urmare, de a le lua în considerare ca parte a plății pentru muncă, adică raportarea sumelor bonus acumulate la cheltuielile analitice corespunzătoare care vor reduce baza de profit.

Este destul de dificil să includă în salariu bonusurile acumulate pe motivul grupei a doua. Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 24.04.2013 nr. 03-03-06 / 1/14283) insistă asupra contabilizării cheltuielilor pe acestea în detrimentul profitului net.

Prin natura plăților, bonusurile pot fi:

• sistematic (regulat), a cărui acumulare și plată se efectuează cu respectarea frecvenței stabilite (o dată pe lună, trimestru, an sau altă perioadă de timp);
• o singură dată (neregulat), acumulat și plătit de la caz la caz la apariția unui motiv adecvat de plată.

Primele incluse in structura salariala pot fi atat de natura periodicitatii. Dar, printre ei predomină, de regulă, stimulente plătite sistematic. Premiile care nu sunt legate de muncă sunt de obicei unice.

În ciuda existenței unor surse diferite de plată a sporurilor, sporurile vor constitui în orice caz un venit al angajatului. Și acest venit va trebui să fie impozitat în mod obișnuit cu impozitul pe venitul personal (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse) și primele de asigurare (clauza 1 din articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1 al articolului 20.1 din legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor...” din 24.07.1998 Nr. 125-FZ). De asemenea, în scopul calculării impozitului pe venit, cheltuielile pot include nu numai acele contribuții care se acumulează la sporurile incluse în structura salarială, ci și cele aferente sporurilor care nu sunt aferente activității de muncă (paragraful 49 alin.1 al articolului 264 din art. Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.04.2010 Nr. 03-03-06 / 1/220).

În funcție de care document se stabilește ordinea bonusurilor

Toate aspectele sistemului de bonusuri utilizate de acesta trebuie dezvoltate de către angajator însuși, stabilindu-le într-un act normativ intern (articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse). Acest act poate fi creat sub forma unui document separat dedicat doar problemelor de bonus (dispoziții privind bonusuri, stimulente, plăți de stimulente). Dar este, de asemenea, permisă includerea regulilor de calcul a bonusurilor ca parte integrantă în textele altor documente interne dedicate problemelor de drept al muncii:

• reglementări de plată;
• acord comun;
• contract de munca.

Un document separat special elaborat (sau o parte dintr-un document dedicat problemelor de drept al muncii) este convenabil pentru a reflecta în el procedura de sporuri aplicată majorității membrilor colectivului de muncă. Prezența sa face posibilă să nu se prescrie în detaliu regulile de calcul a bonusurilor în contractul de muncă cu fiecare dintre angajați, ci să se facă în acest acord doar o referire la detaliile documentului corespunzător privind procedura de acordare. Astfel, elaborarea unui act normativ privind sporurile face posibilă introducerea unor reguli detaliate pentru calcularea acestui stimulent în contractele de muncă numai cu acele persoane ale căror sporuri se plătesc individual.

Prezența unui document intern privind bonusurile este necesară:

• pentru referirea bonusurilor la structura salariilor (articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• contabilizarea primelor la calcularea câștigului mediu (articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Includerea sporurilor în structura salarială face ca acestea să fie obligatorii la plată, în condițiile în care ar trebui să se acumuleze remunerația. Totodată, este permisă în documentul de bonus să se reflecte regulile de plată a bonusurilor care nu sunt legate de realizările muncii.

Reglementările privind premiile ar trebui să acopere aspecte legate de:

• toate tipurile de remunerare aplicate de angajator;
• condițiile în care se acumulează fiecare tip de bonus;
• frecvența de acumulare a plăților de stimulente;
• cercul persoanelor îndreptățite la fiecare dintre tipurile de bonusuri;
• indicatori prin care se evaluează dreptul unui anumit angajat la tipul corespunzător de remunerație;
• motive care fac imposibilă primirea unui premiu;
• un sistem de evaluare a indicatorilor care reflectă dreptul de a primi plăți stimulative, care face posibilă traducerea evaluării acestor indicatori în echivalentul rublei;
• procesul de luare în considerare a rezultatelor evaluării contribuției de muncă realizată de fiecare dintre salariați;
• o procedură de contestare a rezultatului repartizării premiilor.

Din 2017, microîntreprinderilor li s-a permis să nu dezvolte acte interne privind problemele de drept al muncii (articolul 309.2 din Codul Muncii al Federației Ruse). Totuși, într-o astfel de situație, angajatorul va trebui să prescrie în detaliu toate regulile sporurilor din fiecare dintre contractele de muncă, iar contractele de muncă în sine vor trebui întocmite într-o anumită formă. Formularul care trebuie utilizat în aceste scopuri este aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 august 2016 nr. 858.

Ce atunci când calculați salariile, puteți acumula un bonus pentru angajați

Procesul de calcul al sumei bonusului depinde de:

• din baza luată ca bază de calcul;
• din algoritmul care determină succesiunea de calcul a bazei în sine sau a părților sale constitutive;
• din restricţiile stabilite pentru a fi luate în considerare.

Baza de calcul poate fi:

• o sumă fixă ​​de remunerație;
• salariu;
• veniturile acumulate efectiv;
• valoarea indicatorilor de bonus exprimat în echivalent ruble, care servesc la evaluarea contribuției angajatului la procesul de muncă.

Toate condițiile care afectează calculul trebuie să fie stipulate în actul statutar privind bonusurile.

Bonusurile în sumă fixă ​​pot fi acumulate în diferite moduri, în funcție de condițiile de înregistrare a timpului de muncă efectivă în perioada de sporire, fixate în procedura de calcul a bonusului din baza de acumulare:

1. Cuantumul sporurilor nu depinde în niciun fel de orele efective lucrate, adică remunerația se va acumula întotdeauna, chiar dacă salariatul nu a lucrat deloc în perioada analizată.
2. La calcularea sumei plății se ia în considerare timpul efectiv de muncă în oricare dintre modurile stabilite prin documentul de reglementare. De exemplu, această sumă este calculată:

• proporțional cu numărul de zile (calendar sau zile lucrătoare) efectiv lucrate în perioada respectivă;
• fără a-l calcula pentru luna din perioada care nu a fost complet elaborată (pentru un bonus trimestrial, de exemplu, într-o astfel de situație, va trebui aplicat unul dintre următorii coeficienți: 1/3 sau 2/3).

Stabilind salariul sau castigul real ca baza de calcul, se determina imediat valoarea procentuala a actiunii, care va fi bonusul acumulat din baza corespunzatoare.

Remunerația bazată pe salariu este în esență similară cu bonusul cu sumă fixă ​​și poate depinde în același mod de (sau nu depinde) de timpul efectiv de lucru din perioada de bonus. Diferă de prima, care se percepe într-o sumă fixă:

• aplicarea obligatorie a coeficientului regional la suma acumulată, dacă are loc în regiunea de lucru;
• necesitatea alegerii unei metode de calcul a bonusurilor pentru perioadele de modificare a salariului, care poate fi, de exemplu, stabilirea obligației de contabilizare la calcularea bonusului sumei salariale actualizate:
  • de la începutul perioadei pentru care se face calculul;
  • din perioada urmatoare modificarii salariului;
  • în perioada de schimbare, ținând cont de proporția numărului de zile (calendar sau muncă) care se încadrează pe fiecare dintre salarii.

Pentru bonus, definit ca o cotă din câștigul real, problema contabilității sau neglijării timpului efectiv lucrat în perioada respectivă este lipsită de importanță, deoarece acest timp este deja luat în considerare la momentul calculării salariilor. Dar va fi necesar să se reflecte alegerea algoritmului aplicat pentru calcularea câștigurilor reale în regulile de bonus. O poți calcula, de exemplu:

• însumarea întregului salariu efectiv acumulat pe perioadă, indiferent la care dintre componentele plății pentru muncă se referă;
• având determinat (pentru o perioadă de bonusare ce depășește o lună) valoarea medie lunară a salariului efectiv, incluzând în calculul acestuia toate plățile acumulate pe perioada, indiferent de relația acestora cu una sau alta componentă a remunerației muncii, și împărțind cuantumul acestora. plăți în funcție de numărul de luni în perioada de bonusuri.

Pentru baza de bonus, stabilită ca suma indicatorilor de bonus exprimați în echivalent ruble, care servesc la evaluarea contribuției angajatului la procesul de muncă, algoritmul de calcul al acestei baze este în sine simplu și este definit ca suma valorilor rublei a indicatorilor corespunzători. Dar calculul valorii corespunzătoare fiecărui indicator va depinde de sistemul de evaluare pentru acest indicator special și de formula specifică utilizată pentru a calcula valoarea rublei acestuia. Întrucât atât sistemele de evaluare, cât și formulele se pot dovedi diferite, inclusiv cele care implică utilizarea unui sistem de coeficienți crescători (sau descrescători), calculul unei astfel de baze se va dovedi în cele din urmă dificil, deși va deveni cea mai realistă reflectare a contribuției angajatului la rezultatele muncii întregii echipe pentru perioada respectivă.

Cum se acumulează bonusuri pentru coplăți și orele suplimentare

Suplimentele și orele suplimentare sunt plăți menite să compenseze îndeplinirea funcțiilor de muncă de către un angajat în condiții speciale de muncă. Plata acestora în toate aspectele este reglementată de prevederile Codului Muncii al Federației Ruse. Aceștia sunt incluși în totalitate în salariu, formând o parte a compensației (articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Problema acumulării de bonusuri pentru suprataxe și orele suplimentare poate apărea numai dacă câștigurile acumulate efectiv pentru perioada sunt alese ca bază pentru calcularea sumei bonusurilor. În ciuda faptului că aceste câștiguri pot fi determinate, așa cum sa menționat deja mai sus, în moduri diferite, acesta ia în considerare toate sumele acumulate în perioada de bonus care formează un salariu, inclusiv plăți suplimentare și orele suplimentare.

Dacă bonusul este setat să fie calculat din salariu, atunci plățile suplimentare și orele suplimentare nu vor fi luate în considerare la calcularea bonusului, deoarece baza de calcul aici, prin definiție, formează doar o parte din salariul acumulat. Atunci când un bonus se acumulează într-o sumă fixă ​​sau pe valoarea indicatorilor de bonus estimați în echivalent ruble, atunci nu este deloc legat de salariu și, în consecință, nu depinde în niciun fel de acesta.

Cum se calculează o primă, ținând cont de coeficientul regional și alocațiile nordice

Coeficientul regional și alocația de nord sunt plăți suplimentare cu caracter compensatoriu, ținând cont de faptul că se lucrează în condiții climatice deosebite. De asemenea, fac parte din salariul care trebuie plătit. Diferența dintre ele este că coeficientul regional se plătește din prima zi de muncă, iar dreptul de a primi alocația de nord și creșterea acesteia depinde de vechimea în muncă în zona relevantă. Mărimea coeficientului și alocația pentru fiecare regiune este stabilită de Guvernul Federației Ruse, dar la nivel regional este posibilă creșterea acestor valori (Articolele 316, 317 din Codul Muncii al Federației Ruse, Articolele 10, 11 din Legea RF „Cu privire la garanțiile și despăgubirile de stat...” din 19.02.1993 Nr. 4520-1).

Este obligatorie majorarea cuantumului bonusului acumulat pe cheltuiala coeficientului regional atunci când bonusul se calculează din salariu și coeficientul corespunzător este în vigoare în regiune. În toate celelalte cazuri, problema aplicării coeficientului rămâne nereglementată de lege. Pe de o parte, nu este nevoie să percepeți o primă ținând cont de aceasta, deoarece:

• in castigul efectiv acumulat pentru perioada, acesta a fost deja luat in considerare;
• acumularea unui bonus într-o sumă fixă ​​sau pe valoarea indicatorilor de bonus estimați în echivalent rublă nu este legată de un salariu care necesită o creștere cu un coeficient corespunzător.

Pe de altă parte, legislația actuală nu prevede procedura de aplicare a coeficientului regional la bonusuri. Prin urmare, regulile sporurilor pot prevedea acumularea acestora folosind acest coeficient în toate situațiile de calcul a plăților de stimulare incluse în salarii. Scuza aici este că bonusul este inclus în salariu.

Procedura de calcul a indemnizațiilor de nord este reglementată de instrucțiunea aprobată prin ordin al Ministerului Muncii al RSFSR nr.2 din 22 noiembrie 1990. Conține o interdicție de calculare a indemnizației pentru următoarele plăți de prime (clauza 19 din instructiune):

• remunerație forfetară pentru vechime;
• remunerație bazată pe rezultatele muncii pe an;
• stimulente cu caracter unic și neprevăzute de sistemul de salarizare.

În acest caz, instrucțiunea implică posibilitatea calculării primelor pe baza rezultatelor muncii pe un trimestru, sezon sau an, dar cu condiția ca pentru calcularea sumei lunare a primei, bonusul să fie repartizat pe lunile din perioada corespunzătoare proporţional cu orele lucrate.

Prin decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 12/01/2015 nr. AKPI15-1253, prevederile clauzei 19 a instrucțiunii care interzic acumularea indemnizațiilor pentru remunerația plătită pentru vechimea în muncă și pe baza rezultatelor muncii pentru anul au fost invalidate ca fiind în contradicție cu actualul Cod al Muncii al Federației Ruse. Astfel, alocația de nord ar trebui să fie percepută pentru toate sporurile prevăzute de sistemul de salarizare.

Procedura de plată a sporurilor către angajați conform noilor reguli de salarizare

După modificările aduse Codului Muncii al Federației Ruse, din 10.03.2016, condițiile de plată nu numai a plății de concediu (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse) și de plată la concediere (articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse), dar și salariile erau limitate legal.

Calculul salariului pentru ultima lună trebuie acum efectuat în termen de 15 zile calendaristice de la această lună (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). În consecință, ținând cont de păstrarea formulării din Codul Muncii al Federației Ruse, care prevede plata salariilor la fiecare două săptămâni, momentul plății avansului a devenit, de asemenea, mai precis. Acum trebuie eliberat in a doua jumatate a lunii pentru care a fost perceput, pastrandu-se un interval de 2 saptamani intre plata avansului si salariu.

Au rămas însă întrebări cu privire la plata primei. În ciuda faptului că sporul oferit de sistemul de salarizare este un salariu, acesta nu se calculează întotdeauna cu aceeași frecvență cu salariul. Prin urmare, Ministerul Muncii din Rusia (informație din 21.09.2016, postată pe site-ul ministerului) a recomandat în actul normativ privind sporurile să reflecte o indicație atât pentru luna în care a fost acumulat bonusul, cât și pentru luna (sau o anumită dată) pentru plata bonusurilor.

Indicarea lunii de plată înseamnă că prima trebuie plătită cel târziu în data de 15 a lunii respective. Dacă este indicată doar luna de acumulare, atunci data de 15 a lunii următoare celei de acumulare va fi considerată termenul limită de plată a bonusurilor (scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei nr. 14-1 / B-800 din 23.08). .2016).

Rezultate

Procedura de calcul a primei este determinată de mulți factori. În primul rând, acestea sunt regulile bonusurilor dezvoltate de angajator în mod independent. Printre aceste reguli, descrierea caracteristicilor remunerației aplicate și stabilirea algoritmilor pentru calcularea bazei de calcul a sumei bonusurilor de fiecare tip sunt de importanță primordială. La calculul sporurilor trebuie să se țină cont de coeficienții regionali stabiliți în regiune și alocațiile de nord, dacă salariatul are dreptul la acestea.

Bonusurile unice (o singură dată) sunt plătite nu pentru o anumită perioadă, ci la apariția unui anumit eveniment (finalizarea cu succes a unui proiect, aniversare etc.).

Organizația poate prevedea plata unor bonusuri unice în documentele sale interne:

• contract de muncă (paragraful 5 din partea 2 a articolului 57 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• contract colectiv (partea 2 a articolului 135 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• un document local separat al organizației (Regulamente privind remunerarea, Regulamente privind bonusurile etc.) (Partea 2 a art. 135, art. 8 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În acest caz, un bonus unic poate fi parte integrantă a sistemului de remunerare. În consecință, bonusurile unice pentru rezultatele producției pot fi luate în considerare la câștigul mediu.

Cu toate acestea, bonusurile unice pot să nu facă parte din sistemul de remunerare al organizației și pot fi atribuite doar printr-un ordin (comandă)

Baza pentru calcularea oricărui bonus unic este ordinul managerului de a încuraja angajatul. Ordinul este semnat de șeful organizației. Angajatul (angajații) trebuie să fie familiarizat cu ordinul împotriva semnării.

Procedura de reflectare a primelor unice în contabilitate depinde de sursele din care sunt plătite:

• în detrimentul cheltuielilor pentru activități obișnuite;
• în detrimentul altor cheltuieli.

Contabilitatea plăților

În contabilitate, bonusurile unice acordate angajaților acumulate pentru indicatorii de performanță se referă la cheltuielile pentru activități obișnuite (paragrafele 5 și 7 din PBU 10/99). Reflectați acumularea acestor prime după cum urmează:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) CREDIT 70

Bonusul se acumulează pe cheltuiala cheltuielilor pentru activități obișnuite.

Primele unice de neproducere (pentru o aniversare, sărbătoare etc.) în contabilitate, se referă la alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99). Reflectați acumularea acestora după cum urmează:

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 70

Bonusul a fost acumulat pe cheltuiala altor cheltuieli.

Impozitul pe venit personal cu prime

Indiferent de organizația care se aplică, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din întreaga sumă a primei (paragrafele 6 și 10 ale paragrafului 1 al articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, în ce lună valoarea primelor unice ar trebui inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, depinde dacă prima este producție sau nu.

Bonusurile unice de non-producție (de exemplu, pentru o aniversare, vacanță) nu fac parte din salariu și, prin urmare, nu aparțin costurilor forței de muncă. Prin urmare, includeți suma lor în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal din luna în care au fost plătiți (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pe venitul personal din primele unice de producție, la rândul său, depinde de perioada pentru care sunt percepute.

Acesta ar putea fi:

• lună;
• sfert;
• la apariția unui anumit eveniment (de exemplu, un bonus unic pentru livrarea cu succes a unui proiect). Primele unice de producție plătite la apariția unui anumit eveniment ar trebui incluse în baza impozitului pe venitul personal în momentul plății către un angajat (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prime de asigurare din plăți unice

Indiferent de sistemul de impozitare utilizat de organizație, percepeți contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) pe valoarea primelor unice. Și nu uitați: această regulă se aplică indiferent dacă bonusul este prevăzut sau nu prin contractul de muncă.

Cert este că plățile efectuate „în cadrul relațiilor de muncă și contractelor de drept civil” sunt supuse primelor de asigurare. Și orice bonus acordat unui angajat, din punctul de vedere al funcționarilor, se încadrează în acest cadru. Mai mult, judecătorii sunt de acord cu ei.

După cum se precizează în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 iunie 2013 nr. 215/13, bonusurile unice pentru Anul Nou sunt legate de sarcinile de muncă și au un caracter stimulativ. Aceasta înseamnă că aceste plăți se încadrează bine în cadrul relațiilor de muncă. Și, prin urmare, primele de asigurare trebuie să fie percepute pentru acestea.

Contabilitatea fiscală a primelor

Bonusurile unice reduc baza de impozitare a unui impozit dacă sunt îndeplinite simultan următoarele două condiții:

• bonusurile sunt stipulate în contractul de muncă (paragraful 1 al articolului 255 și paragraful 21 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• au fost plătite bonusuri pentru indicatorii de performanță (clauza 2 a articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un bonus unic este considerat stipulat printr-un contract de muncă dacă este îndeplinită una dintre cele două condiții:

• suma și condițiile pentru calcularea bonusului sunt specificate în contractul de muncă (paragraful 5, partea 2, articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• contractul de muncă conține un link către un document local al organizației care reglementează procedura de calcul și plată a bonusurilor (de exemplu, la Regulamentul privind bonusurile).

Această poziție este respectată de Ministerul de Finanțe al Rusiei prin scrisorile din 26 februarie 2010 nr. 03-03-06 / 1/92, din 5 februarie 2008 nr. 03-03-06 / 1/81.

Situație: este posibil să se ia în considerare la calcularea impozitului pe venit costurile plății primelor unice care nu sunt legate de îndeplinirea de către angajat a sarcinilor sale de serviciu (de exemplu, pentru o aniversare, vacanță)

Nu.

Primele unice care nu au legătură cu îndeplinirea de către angajat a atribuțiilor de serviciu (pentru o aniversare, o dată memorabilă, pentru câștigarea concursurilor de calificare profesională, pentru conferirea de titluri onorifice etc.) nu reduc baza de impozitare a impozitului pe venit. Acest lucru se datorează faptului că astfel de premii:

• nu sunt legate de activitățile de producție ale organizației (nu vizează generarea de venituri), ceea ce înseamnă că nu îndeplinesc criteriul de fezabilitate economică a costurilor (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului al Finanțelor Rusiei din 15 martie 2013 Nr. 03-03-10 / 7999 , din 22 februarie 2011 Nr. 03-03-06 / 4/12);
• nu sunt plăți de stimulare legate de indicatorii de muncă și de îndeplinirea funcției de muncă a unui angajat, prin urmare nu pot fi luate în considerare în cheltuieli ca parte a remunerației muncii (Articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 aprilie 2013 Nr. 03-03-06 / 1 / 14283, din 12 decembrie 2012 Nr. 03-03-06 / 4/114).

Dacă primele nu reduc profitul fiscal al organizației, atunci apar diferențe permanente în contabilitate (clauza 4 din PBU 18/02). Diferențele permanente conduc la formarea unei obligații fiscale permanente (clauza 7 din PBU 18/02).

Există argumente care permit organizațiilor să țină cont, la calculul impozitului pe venit, de costurile plății primelor unice care nu au legătură cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu ale unui angajat. Ele sunt după cum urmează.

Orice bonusuri pe care organizația le plătește angajaților săi se referă la plăți de stimulente (partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, organizația are dreptul de a stabili în mod independent un sistem de stimulente pentru angajați. Acest lucru este determinat de articolul 144 din Codul Muncii al Federației Ruse.

La rândul lor, taxele de stimulare prevăzute de contractele de muncă și (sau) colective sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (clauzele 1, 2, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, sub rezerva tuturor condițiilor de mai sus, organizația are dreptul de a lua în considerare bonusurile de non-producție (de exemplu, acumulate în zilele de sărbătoare) ca parte a costurilor cu forța de muncă.

Cu toate acestea, pentru a respecta cerința de justificare a costurilor prevăzută la paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar trebui prevăzute anumite condiții pentru numirea bonusurilor de neproducție.

De exemplu, ca justificare pentru plata bonusului și concentrarea acestuia pe generarea de venituri, puteți indica faptul că bonusul pentru concedii nu se plătește angajaților care au abateri disciplinare. Prin urmare, plata unui astfel de bonus are ca scop creșterea interesului angajaților pentru rezultatele activităților de producție. O condiție similară pentru plata bonusurilor la soluționarea unui litigiu în instanță a fost un argument suficient pentru clasificarea legală a unor astfel de plăți la costurile forței de muncă (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova din 24 februarie 2010 Nr. KA-A40/702-10).

De asemenea, se poate justifica orientarea economică a sporurilor plătite angajaților nefumători. Renunțarea la fumat reduce pierderea timpului de lucru. Prin urmare, plățile către nefumători sunt stimulente. Și dacă astfel de bonusuri sunt prevăzute de contracte colective sau de muncă, ele pot fi luate în considerare ca cheltuieli la calcularea impozitului pe venit. Legalitatea acestei poziții este confirmată în rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 24 iunie 2014 Nr. A33-16111 / 2013.

În plus, dacă bonusurile de non-producție sunt prevăzute inițial printr-un contract (colectiv) de muncă, atunci potențialul angajat ia în considerare posibilitatea de a le obține atunci când evaluează fezabilitatea de a lucra într-o anumită organizație. Prin urmare, astfel de plăți de stimulare pot ajuta la atragerea specialiștilor necesari în organizație. Aceasta înseamnă că aceste costuri sunt justificate economic. Acest lucru a fost indicat de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova în rezoluția sa din 17 iunie 2009 nr. KA-A40 / 4234-09. Prin decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 octombrie 2009 nr. VAS-13115/09, a fost refuzată transferarea acestui caz spre examinare de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.

Totuși, dacă o organizație folosește acest punct de vedere și ia în considerare suma primelor de neproducție în cheltuieli la calculul impozitului pe venit, atunci cel mai probabil va trebui să își apere punctul de vedere în instanță.

Includeți valoarea bonusurilor pentru indicatorii de muncă în contabilitatea fiscală în componența costurilor cu forța de muncă (clauza 2 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o entitate utilizează o bază de angajamente, timpul în care este recunoscută o cheltuială cu primă depinde dacă este o cheltuială directă sau indirectă.

Costurile indirecte sunt recunoscute la momentul acumulării (clauza 2 din articolul 318, clauza 4 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Costurile directe sunt contabilizate ca produse, lucrări, servicii sunt vândute, în costul cărora sunt luate în considerare (alineatul 2, clauza 2 din articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizațiile care furnizează servicii pot lua în considerare costurile directe la momentul acumulării lor (paragraful 3, clauza 2 din articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De regulă, primele se referă la costuri indirecte (Art. 318, alineatul 3, Art. 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O excepție o reprezintă bonusurile plătite angajaților implicați în producția de produse, prestarea muncii sau prestarea de servicii (de exemplu, bonusuri pentru lucrătorii din producție). Acestea sunt denumite costuri directe.

Exemplu

Alpha SRL aplică sistemul general de impozitare (metoda acumularea). Organizația plătește contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) conform procedurii generale.

Contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale sunt calculate la 0,2 la sută. Organizația ia în considerare aceste contribuții la calcularea impozitului pe venit în luna de acumulare.

Alpha LLC a încheiat un contract de muncă pe durată determinată cu managerul A. S. Kondratyev pe durata unei anumite lucrări (proiect). Durata contractului de munca este in perioada 2 februarie - 31 martie 2015.

Contractul de munca prevede plata unui bonus unic pentru finalizarea cu succes a proiectului.

Proiectul a fost finalizat cu succes pe 31 martie. Kondratyev a primit un bonus de 50.000 de ruble. În aceeași zi, bonusul a fost plătit salariatului.

Astfel, prima va fi inclusă în baza impozitului pe venitul persoanelor fizice în luna martie.

Nu i se acordă deduceri fiscale standard.

Contabilul a reflectat acumularea și plata primei după cum urmează:

DEBIT 26 CREDIT 70

50.000 RUB - salariatului i s-a acumulat o primă unică la expirarea duratei contractului de muncă;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări cu FIU”

11.000 RUB (RUB 50.000 × 22%) - contribuțiile la asigurările de pensie au fost calculate din valoarea primei;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări cu FSS pentru contribuții de asigurări sociale”

1450 RUB (50.000 RUB × 2,9%) - au fost evaluate contribuții pentru asigurările sociale obligatorii;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări cu FFOMS”

2550 RUB (50.000 RUB × 5,1%) - contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de sănătate au fost evaluate în FFOMS;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Calcule la FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”

100 RUB (RUB 50.000 × 0,2%) - contribuții acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Plăți pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

6500 RUB (RUB 50.000 × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din valoarea bonusului acumulat lui Kondratyev;

DEBIT 70 CREDIT 50

43.500 RUB (50.000 - 6500) - prima a fost plătită lui Kondratyev minus impozitul pe venitul personal.

Primele și primele sunt incluse în costurile indirecte. În martie, contabilul Alpha a inclus în cheltuieli:

valoarea primei acumulate - 50.000 de ruble;

valoarea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 15.100 de ruble. (11.000 + 1450 + 2550 + 100).

Prin metoda în numerar, bonusurile pot fi luate în considerare ca cheltuieli în momentul în care sunt plătite unui angajat (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De obicei, organizația plătește bonusul în luna următoare celei în care a fost acumulat.

Prin urmare, în contabilitate apar diferențe temporare deductibile (clauza 11 din PBU 18/02). Acestea conduc la formarea unui activ de impozit amânat (clauza 14 din PBU 18/02).

Contabilitatea primelor in regimuri speciale

Organizațiile care plătesc un singur impozit pe diferența dintre veniturile și cheltuielile lor pot lua în considerare prime unice la cheltuieli dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:

• bonusurile sunt stipulate prin contractul (colectiv) de muncă (paragraful 6 al clauzei 1 și clauza 2 din articolul 346.16, paragraful 1 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• au fost plătite bonusuri pentru indicatorii de performanță (subclauza 6 din clauza 1 și clauza 2 din articolul 346.16, clauza 2 din articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sumele de bonusuri unice pentru angajați acumulate pentru indicatorii de performanță ar trebui incluse în cheltuieli la momentul plății acestora (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație plătește un singur impozit pe venit, bonusurile unice nu reduc baza de impozitare (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situație: este posibil să se ia în considerare la calcularea impozitului unificat în simplificarea simplificată, costurile plății bonusurilor unice care nu sunt legate de sarcinile de serviciu ale angajatului (de exemplu, pentru o aniversare, vacanță). Organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Nu. Primele unice care nu au legătură cu îndeplinirea de către angajat a sarcinilor de serviciu (pentru o aniversare, o dată memorabilă etc.) nu reduc baza pentru impozitul unic.

Astfel de premii:

• nu sunt legate de activitățile de producție ale organizației (nu vizează generarea de venituri), ceea ce înseamnă că nu îndeplinesc criteriul fezabilității economice a costurilor (clauza 2 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 252 din Codul fiscal al Federația Rusă);
• nu sunt plăți de stimulare legate de indicatorii de muncă, prin urmare, nu pot fi luate în considerare în cheltuieli ca parte a remunerației muncii (paragraful 6 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Această abordare este confirmată și de agențiile de reglementare.

Totodată, la fel ca și în cazul calculului impozitului pe venit, acest punct de vedere poate fi contestat în instanță.

Dacă organizația plătește acumularea și plata primelor unice nu vor afecta în niciun fel calculul impozitului unic. Acest lucru se datorează faptului că UTII este calculat pe baza venitului imputat (clauzele 1, 2, articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sistem general + UTII. În cazul în care bonusul este acumulat unui angajat care este implicat simultan în activitățile unei organizații supuse impozitului unificat pe venitul imputat și în activitățile organizației în cadrul sistemului general de impozitare, atunci valoarea bonusului trebuie distribuită. Acest lucru se datorează faptului că organizațiile care combină regimul general de impozitare și UTII trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor (clauza 9 a articolului 274, clauza 7 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La rândul lor, bonusurile care se acumulează angajaților implicați într-un singur tip de activități ale organizației nu trebuie să fie distribuite.