Cum să contabilizezi corect cadourile de Anul Nou? Cadouri pentru angajați: înregistrare, fiscalitate, contabilitate Cadouri pentru clienți pentru TVA de Anul Nou

Instrucțiuni

Stabiliți dacă cadourile achiziționate afectează starea bazei de impozitare în raport cu impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal. Întrucât, potrivit art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai cele care sunt alocate pentru implementarea activităților și realizarea de profit de către organizație sunt echivalate cu cheltuieli justificate, apoi cadourile nu pot fi echivalate cu acestea. Prin urmare, baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit asupra sumei fondurilor cheltuite nu este redusă, astfel cum reiese din art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. Excepție fac cadourile și premiile achiziționate ca parte a unei campanii de marketing, de ex. adresată unui cerc nedefinit de oameni. Suma proprietății transferate gratuit către angajați și terți (clienți și parteneri) este supusă TVA-ului. În acest caz, se aplică deducerile tradiționale. Dacă o organizație urmează să ofere cadouri angajaților săi, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit pentru aceștia.

Intocmeste documentele necesare contabilitatii. Acestea includ: Factura pentru primire, care indică faptul cumpărării; Cont - pentru transferul cadourilor; Un extras de la companie care confirmă plata (necesar pentru plata primelor de asigurare); O adeverință contabilă din care să rezulte că cadourile sunt incluse în cheltuielile nefuncționale (clauza 12 din PBU 10/99); Certificat contabil-calcul (pentru calcularea contributiilor la Fondul de pensii); O comandă de la șeful organizației pentru achiziționarea de cadouri cu o listă de destinatari atașată (lista este adecvată numai în cazul transferului proprietății dobândite către angajați, deoarece este necesară semnătura destinatarului). 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal nu se aplică cadourilor angajaților a căror valoare pentru anul trecut nu depășește 4 mii de ruble. (per persoană pe perioadă fiscală). Valoarea taxei depinde direct de redactare. Nu trebuie să folosiți cuvinte precum „premiu” sau „câștig”, deoarece în acest caz va trebui să plătiți 35% (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) în loc de 13%.

Postați cadouri folosind următoarele înregistrări Pentru plătitori de TVA (OSNO): Dt 41 Kt 60 (Achiziție de cadouri); Dt 19 Kt 60 (afisaj TVA); Dt 91/02 Kt 41 (Anularea cheltuielilor pentru cumpărarea de cadouri); Dt 91/02 Kt 68/02 (angajare TVA); Dt 68/02 Kt 19 (Prezentarea TVA la deducere In cazul in care nu se aplica TVA (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (Achizitie cadouri); Dt 91/2 Kt 41 (Anularea cheltuielilor pentru achiziționarea de cadouri în cazul în care suma cadoului depășește 4 mii de ruble). trebuie să adăugați contul nr. 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.

Sfaturi utile

Puteți economisi bani pe cadouri corporative cu sigla companiei dacă le utilizați ca parte a unei campanii de marketing. În acest caz, ele sunt considerate justificate, adică. cuantumul acestora poate fi utilizat pentru reducerea bazei de impozitare pe venit. Singura condiție suplimentară: nu ar trebui să existe o listă de donatari.

O acțiune este o valoare mobiliară care confirmă aportul unei anumite sume de către proprietarul său la capitalul autorizat al întreprinderii. Organizația are dreptul de a dispune de proprietatea sa după cum consideră de cuviință, iar acțiunile nu fac excepție. Le poate investi în capitalul autorizat al altor întreprinderi, le poate vinde, le poate transfera gratuit sau ca plată pentru bunuri. Astfel, societatea se confruntă cu problema acută a desfășurării corecte a acțiunii conform situațiilor contabile.

Instrucțiuni

Informați toți membrii și acționarii cu privire la vânzarea sau transferul acțiunilor din afacere. Dacă acest lucru nu se face, tranzacția poate fi declarată invalidă în termen de trei luni. Nu sunt permise donații între organizații comerciale în sumă mai mare de 3 mii, cu excepția cazurilor în care acest lucru este prevăzut de cartă. Acțiunile sunt deținute în momentul trecerii în proprietate financiară. Confirmați faptul cedării acțiunii, întocmit sub orice formă, de exemplu, sub forma unui certificat de acceptare sau a unui contract de cumpărare și vânzare.

Efectuează vânzarea cotei de acțiuni în contabilitate ca cesiune de investiții financiare. Pentru a face acest lucru, se deschide un debit pe contul 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” și un credit pe contul 91-1 „Alte venituri”, care reflectă vânzarea sau transferul de acțiuni către o altă organizație în caz de venituri. Pentru a șterge costul acțiunilor și cheltuielilor asociate vânzării acestora, este necesar să deschideți un debit în contul 91-2 „alte cheltuieli” și un credit în contul 58-1 „Acțiuni și acțiuni” și contul 76.

Achiziționați acțiuni ale unei alte organizații și anunțați organul fiscal în termen de o lună completând formularul nr. C-09-2. Încheiați tranzacția în scris prin întocmirea unui contract de cumpărare și vânzare, în care indicați detaliile părților, datele și costul obiectului tranzacției, precum și alți termeni esențiali ai acordului.

Înregistrați achiziția de acțiuni ale unei alte organizații în departamentul de contabilitate. Pentru aceasta, se deschide un debit pe contul 58-1 și un credit pe contul 76. Acțiunile dobândite se înregistrează în contabilitate la costul inițial pe baza procedurii generale. În acest caz, nu contează faptul că acțiunile se află pe piața valorilor mobiliare, întrucât acest lucru este luat în considerare doar atunci când sunt înstrăinate sau reevaluate. Costurile suportate de companie pentru achiziționarea de acțiuni pot fi excluse din valoarea costului inițial și reflectate ca alte cheltuieli ale organizației dacă valoarea acestora nu se abate semnificativ de la prețul de cumpărare al acțiunilor.

Pentru Anul Nou, se obișnuiește să se ofere cadouri angajaților și membrilor familiilor acestora, oficialilor guvernamentali, partenerilor de afaceri și altor persoane care influențează activitățile întreprinderii. Pentru un contabil, înregistrarea unor astfel de tranzacții aduce multe dificultăți, așa că adesea încearcă să nu folosească documentația documentară. Oricine decide să reflecte cadourile de Anul Nou în contabilitate și contabilitate fiscală trebuie să respecte anumite reguli.

Moș Crăciun, ne-ai adus cadouri? Tradiția de a felicita contrapărțile pentru noul an care vine a devenit deja ferm stabilită în practicile de afaceri ale multor companii. Acest lucru se face pentru a menține relațiile de afaceri existente și pentru a stabili noi conexiuni. Unii preferă să ofere propriile produse, în timp ce alții se limitează la un set de gentleman: dulciuri și șampanie. Dar esența problemei nu se schimbă. Cadoul este făcut, ceea ce înseamnă că necesită contabilitate.

Hvorost Dina Viktorovna

A finalizat raportul inițial - reflectați-l în contabilitate

Un eveniment de felicitare a partenerilor trebuie să fie formalizat printr-un document organizatoric și administrativ al managerului, de exemplu o comandă. Este recomandabil să indicați în el lista companiilor care vor primi cadouri, persoanele responsabile de acest eveniment, calendarul și forma felicitărilor. Pentru a documenta faptul unei tranzacții comerciale, puteți utiliza atât forme unificate de documente primare (facturi, cerințe), cât și cele dezvoltate independent de organizație în conformitate cu paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129. -FZ „Cu privire la contabilitate”.

Odată ce toate documentele primare au fost pregătite, cheltuielile de felicitare pot fi reflectate în contabilitate. Acestea vor fi alte cheltuieli și se iau în considerare în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Dacă cadourile, cum ar fi șampanie și dulciuri, au fost achiziționate în magazine, acestea sunt mai întâi incluse în inventar și contabilizate în contul 10 „Materiale” sau în contul 41 „Marfuri”. Dacă compania felicită cu produse de producție proprie, atunci se ia în considerare până la momentul transferului în contul 43 „Produse finite”.

Exemplu Pe 25 decembrie 2007, Veterok LLC și-a felicitat contrapartea Vikhr LLC ca parte a unui eveniment de Anul Nou. Cadourile au inclus șampanie și ciocolată achiziționate la un mic depozit angro pe 15 decembrie, în valoare de 1.180 de ruble, inclusiv TVA - 180 de ruble, precum și produse din producția proprie. Pentru șampanie și dulciuri există factură și sunt îndeplinite toate condițiile de acceptare a TVA pentru deducere. Produsele de producție proprie, donate contrapărții, au fost înregistrate la un cost de 1.500 de ruble. Veterok LLC a făcut următoarele înregistrări în evidențele sale contabile: Debit 10 (41) Credit 60– 1000 de ruble. – s-au valorificat șampania și dulciurile achiziționate; Debit 19 Credit 60– 180 de ruble. – se reflectă TVA-ul depus; Debit 68 Credit 19– 180 de ruble. – TVA-ul la șampania și dulciurile achiziționate este acceptat pentru deducere. Debit 91-2 Credit 43– 1500 de ruble. – costul produselor auto-produse este anulat ca alte cheltuieli; Debit 91-2 Credit 10– 1000 de ruble. – costul șampaniei și dulciurilor transferate a fost anulat pentru alte cheltuieli.

Ți-ai amintit să adaugi TVA ca cadou?

La costul cadoului trebuie perceput TVA. La urma urmei, transferul gratuit de proprietate asupra proprietății este recunoscut ca vânzare (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, o astfel de tranzacție este supusă TVA-ului. Baza de impozitare este definită ca valoarea cadourilor, calculată pe baza prețurilor determinate conform regulilor articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără TVA. În acest caz, pentru a calcula baza de impozitare, puteți folosi prețul la care, de exemplu, șampania și dulciurile au fost achiziționate de organizație din magazin. Dacă mărfurile din propria producție sunt prezentate cadou, trebuie să luați prețul la care sunt vândute de obicei clienților. Sumele taxei pe valoarea adăugată calculate de către contribuabil la transferul gratuit de proprietate nu sunt incluse în cheltuieli la calcularea impozitului pe profit. Dar TVA-ul perceput unei organizații la achiziționarea de cadouri, cu condiția să existe o factură corect executată și să fie îndeplinite alte condiții stabilite de articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi dedus.

Exemplu

Să continuăm exemplul nostru și să presupunem că Veterok LLC își vinde de obicei produsele clienților la un preț de 2.360 de ruble, inclusiv TVA - 360 de ruble. Prin urmare, la data transferului produselor proprii și cadourilor, contabilul trebuie să facă următoarea înregistrare:

Debit 91 Credit 68– 540 de ruble. ((1000 rub. + 2000 rub.) x 18%)) – se percepe TVA la cadourile transferate.

impozit pe venit: căutarea unui articol pentru a contabiliza cadourile

Problema recunoașterii cheltuielilor cu cadourile la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit nu este simplă. Să facem imediat o rezervă că, dacă o companie prezintă contractorilor bunuri din propria producție cu simbolurile companiei aplicate, costurile pentru acestea nu vor fi cheltuieli de publicitate și iată de ce.

Publicitatea este informația difuzată în orice mod, sub orice formă și prin orice mijloace, adresată unui număr nedeterminat de persoane și care are ca scop atragerea atenției asupra obiectului de publicitate, generarea sau menținerea interesului față de acesta și promovarea lui pe piață. În cazul nostru, principalul lucru în această definiție este cuvântul „incert”. Un cerc nedefinit de persoane se referă la acele persoane care nu pot fi determinate în prealabil ca destinatarul informațiilor publicitare. Și întrucât se fac cadouri companiilor cu care s-au stabilit deja relații de afaceri, un astfel de cerc nu poate fi numit nelimitat și, prin urmare, nu pot fi clasificate drept costuri de publicitate.

Dacă cadourile, în special suveniruri cu simbolurile organizației, sunt prezentate contrapărților în timpul unei recepții oficiale pentru a stabili și (sau) a menține o cooperare reciprocă, atunci, în opinia autorităților de reglementare, costul acestora poate fi perceput ca cheltuieli. ca cheltuieli de divertisment. Documentele care confirmă primirea oficială a partenerilor de afaceri pot fi:

– ordinul (instrucțiunea) șefului organizației să acopere costurile recepției;

– estimarea cheltuielilor de divertisment;

– documente primare, inclusiv în cazul utilizării oricăror bunuri achiziționate extern în scopuri de divertisment, plata pentru servicii ale unor organizații terțe;

– un act privind implementarea cheltuielilor de divertisment, semnat de șeful organizației, cu indicarea sumelor cheltuielilor de divertisment suportate efectiv.

Dacă reprezentanților li se prezintă produse ale companiei sau șampanie și dulciuri, aceasta poate fi inclusă în devizul de cost în avans.

Nu uita! Cheltuielile de reprezentare în perioada de raportare (de impozitare) sunt incluse în alte cheltuieli într-o sumă care nu depășește 4% din costurile forței de muncă pentru această perioadă (de impozitare) de raportare. Apoi, sumele TVA sunt supuse deducerilor în măsura în care aceste costuri au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit (clauza 7 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, nu este întotdeauna posibil să se organizeze o recepție oficială pentru reprezentanții companiilor prietenoase în ajunul Anului Nou. Adesea, o organizație are suficient timp să folosească curieri pentru a livra un cadou biroului contrapărții. Aici, poziția autorităților de reglementare este clară: costul unui cadou nu poate fi acceptat drept cheltuială, fie că este vorba de șampanie cu dulciuri sau de un suvenir cu logo. Raționamentul este următorul.

Capitolul 25 „Impozitul pe venitul organizațional” din Codul fiscal al Federației Ruse nu denumește în mod direct cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului, cum ar fi costul cadourilor pentru partenerii de afaceri. Și deoarece cadourile, în special suveniruri și șampanie, sunt proprietăți donate, în conformitate cu paragraful 16 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Desigur, puteți obiecta și vă puteți referi la paragraful 49 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, care ia în considerare alte costuri asociate producției și vânzărilor. Principalul lucru este că îndeplinesc criteriile stabilite de articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume, astfel de cheltuieli trebuie să fie justificate economic și documentate.

În opinia noastră, dacă o organizație acceptă astfel de cheltuieli pentru cheltuieli în baza paragrafului 49 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, există un risc ridicat de neînțelegeri cu inspectorii. Autoritățile de reglementare nu recunosc aceste cheltuieli ca fiind justificate economic și nu vor accepta argumente cu privire la fezabilitatea economică a cheltuielilor efectuate și, în virtutea instrucțiunilor directe de la paragraful 16 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, vor deduce cheltuieli pentru cadouri către antreprenori din cheltuieli. Și atunci va trebui să-ți demonstrezi cazul în sala de judecată.

După cum puteți vedea, nu există probleme cu contabilitatea, ceea ce nu se poate spune despre contabilitatea fiscală. După ce a analizat toate riscurile fiscale posibile, contabilul trebuie să decidă dacă astfel de cheltuieli vor fi luate în considerare la impozitarea profiturilor sau nu. Dacă decizia este pozitivă, va trebui să colectați o cantitate mare de probe pentru instanță, deoarece autoritățile fiscale nu vor lăsa o astfel de informație să treacă.

OPINIREA CITITORULUI

Cadourile au fezabilitate economică!

Documentele care confirmă implementarea cheltuielilor sunt identice în contabilitate și contabilitate fiscală. Iar comanda managerului, care va indica obiectivele campaniei de cadouri, va fi unul dintre documentele care confirmă fezabilitatea economică a cheltuielilor. Cadourile către contrapărți sunt în mod inerent justificate economic. La urma urmei, scopul final al oferirii de cadouri este de a menține și stabili contacte cu parteneri cu care relații contractuale fie există, fie sunt așteptate în viitor. Desfășurarea unui eveniment de felicitare ajută la fidelizarea clienților, deoarece toată lumea știe că clienții folosesc doar serviciile acelor companii în care au încredere. Logic vorbind, decizia de a desfășura o campanie de felicitare este luată doar pentru a extinde piața de vânzări și a crește comenzile de la partenerii existenți. Iar contrapartea, pe care nu a uitat să o felicite, atunci când alege un partener pentru a încheia un acord sau pentru a-l reînnoi, va alege pe cel mai de încredere și mai atent din masa imensă de organizații similare. Chiar și Ministerul Finanțelor al Rusiei, în scrisoarea din 31 iulie 2007 nr. 03-03-06/1/629, a indicat că valabilitatea cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare trebuie evaluată luând în considerare circumstanțele care indică intențiile contribuabilului de a obține un efect economic ca urmare a unei activități comerciale reale sau a unei alte activități economice.

Având în vedere că legislația fiscală nu utilizează conceptul de fezabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice, valabilitatea cheltuielilor care reduc veniturile încasate în scopuri fiscale nu poate fi apreciată din punctul de vedere al acestora. fezabilitate, raționalitate, eficiență sau rezultatul obținut. Datorită principiului libertății activității economice (Partea 1 a articolului 8 din Constituția Federației Ruse), contribuabilul o desfășoară în mod independent

pe propriul risc și are dreptul de a evalua în mod independent și exclusiv eficacitatea și caracterul adecvat al acestuia. În acest caz, responsabilitatea verificării justificării economice a cheltuielilor efectuate de contribuabil este atribuită organelor fiscale.

Lesnikov Igor Dmitrievici,
contabil, Uglich

În multe organizații, se obișnuiește să se ofere cadouri de Anul Nou angajaților, copiilor, partenerilor sau clienților cheie. Întâlnirea corporativă de Anul Nou a devenit, de asemenea, o bună tradiție. Artiștii sunt adesea invitați la sărbătoare. Uneori, necazurile apar în timpul vacanței: un angajat se poate răni sau poate provoca pagube. În general, vacanța pentru departamentul de contabilitate se transformă în necazuri inutile. Cheat sheet-ul nostru pentru contabilizarea cheltuielilor de Anul Nou va permite contabililor moderni să mențină o bună dispoziție.

Recompensăm și oferim cadouri

Premii de sărbători

În conformitate cu articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, plățile de stimulare (plăți suplimentare și bonusuri de natură stimulativă, bonusuri și alte plăți de stimulare) sunt incluse în salariul angajatului. Angajatorul încurajează (declară recunoștință, acordă un bonus, acordă un cadou valoros, certificat) angajații care își îndeplinesc cu conștiință sarcinile de serviciu. Alte tipuri de stimulente sunt determinate de un contract colectiv sau de regulamente interne de muncă, precum și de carte și reglementări disciplinare. Acest lucru este stabilit în articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Cheltuielile contribuabilului cu salariile includ orice angajamente angajaților în numerar și în natură, angajări și indemnizații de stimulare, acumulari de compensații aferente orelor de muncă sau condițiilor de muncă, sporuri și angajări unice de stimulente, cheltuieli legate de întreținerea angajaților, dacă sunt prevăzute de lege, de muncă sau de contracte colective. În contabilitatea fiscală, costurile cu forța de muncă includ, în special, acumulări de stimulente, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, bonusuri la tarifele și salariile pentru competențe profesionale, realizări înalte în muncă și alți indicatori similari (clauza 2 din articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Vă rugăm să rețineți: în scopul impozitului pe profit nu sunt luate în considerare cheltuielile pentru orice fel de remunerație, altele decât cele plătite în baza contractelor de muncă, precum și sporurile plătite angajaților din fonduri cu destinație specială sau venituri vizate (clauzele 21, 22 din Articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit Ministerului de Finanțe, sporurile plătite angajaților în zilele de sărbătoare nu se referă la plăți de stimulente, prin urmare nu pot fi luate în considerare în cheltuielile în scopul impozitării pe profit (scrisorile din 9 noiembrie 2007 Nr. 03-03-06/1/). 786, din 22 mai 2007 Nr. 03-03-06/1/287).

Practică judiciară și arbitrală

Restrângeți afișarea

Prin rezoluția din 18 iulie 2007 nr. F09-4795/07-S2, Serviciul Federal Antimonopol a ajuns la concluzia că primele plătite de contribuabil pentru concedii sunt cheltuieli care nu reduc profitul impozabil. Ca urmare, aceste plăți nu sunt supuse impozitului social unificat și contribuțiilor de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Adevărat, în practica arbitrajului există o altă opinie: dacă sunt prevăzute bonusuri pentru concedii în contractele de muncă sau colective (alte acte locale), costurile unor astfel de plăți pot fi luate în considerare în scopuri fiscale (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din data de 23 ianuarie 2008 Nr. F04-222/ 2008(688-A27-37), F04-222/2008(741-A27-37), Districtul Central FAS din 15 septembrie 2006 Nr. A64-1004/06-11) .

Ținând cont de poziția Ministerului Finanțelor, precum și de practica contradictorie a arbitrajului, recomandăm în contabilitate fiscală să nu se includă în cheltuieli costurile plății bonusurilor pentru Anul Nou. Această abordare, în primul rând, va evita o situație conflictuală cu autoritățile fiscale și, în al doilea rând, sumele primelor plătite nu vor trebui să fie percepute UST și contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 3 din articolul 236 din Codul fiscal al Rusiei). Federația, clauza 2 al art. 10 din Legea nr. 9 167-FZ). Instanțele sunt de acord cu aceasta (decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 aprilie 2008 nr. 5390/08, rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 martie 2007 nr. 13342/06 , FAS ZSO din 17 septembrie 2008 Nr. F04-458/2008 (11388 -A46-25)), precum și Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 22 mai 2007 Nr. 03-03-06/1/). 287).

În ceea ce privește contribuțiile pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, situația este controversată. În scrisoarea FSS din 10.10.2007 nr. 9 02-13/07-9665, oficialii au indicat că toate plățile neînscrise în Lista plăților neimpozabile aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 765 din 07.07.1999 sunt supuse contribuțiilor. Bonusurile angajaților nu sunt incluse în această listă. Cu toate acestea, poziția companiilor care nu percep prime de asigurare pentru astfel de prime a fost susținută de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, care a recunoscut că contribuțiile de asigurare obligatorie nu pot fi percepute pentru plăți care nu sunt legate de îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către angajați, că nu sunt compensatorii sau stimulatoare și care sunt de natură unică și opțională (hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 noiembrie 2007 nr. 14150/07).

În contabilitate, bonusurile de Revelion sunt incluse în alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99). Și dacă aceste sume nu sunt reflectate în baza de impozitare a impozitului pe venit, apare o diferență permanentă în contabilitate și o datorie fiscală permanentă corespunzătoare (clauzele 4 și 7 din PBU 18/02).

Restrângeți afișarea

Igor Adiyakov, auditor:

„Bonusul de Anul Nou poate fi emis și ca ajutor financiar. În acest caz, cuantumul acestuia nu poate fi luat în considerare la calcularea profitului impozabil (subclauza 23 din art. 270 din Codul fiscal), dar nu va fi necesară acumularea impozitului social unitar (clauza 3 din art. 236 din Codul fiscal). Federația Rusă). De asemenea, asistența nu este supusă impozitului pe venitul personal, ci în limita a 4.000 de ruble (paragraful 4, subclauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă bonusul de Anul Nou este recunoscut ca recompensă pe baza rezultatelor muncii din anul, atunci va fi de natură de producție, cu toate consecințele care decurg.

În contabilitate, o astfel de remunerație este luată în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă și este clasificată drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 5 din PBU 10/99). În consecință, prima se reflectă în debitul contului 20, 26, 44 etc. și în creditul contului 70.

Bonusul de producție reduce baza de impozitare pe venit (clauza 2 din articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse), este supus impozitului social unificat (clauza 1 din articolul 236 din Codul fiscal al Federației Ruse) și contribuțiile obligatorii asigurări de pensie (clauza 2 al art. 10 din Legea nr. 167-FZ ), precum și prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. În plus, bonusurile plătite angajaților pe baza rezultatelor muncii într-un an calendaristic sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 1, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cadouri de Anul Nou

Impozit pe venit. Costurile pentru achiziționarea de cadouri pentru angajați nu reduc profitul impozabil, deoarece acestea nu au ca scop generarea de venituri (clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alineatul 16 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, că baza de impozitare nu ia în considerare costurile sub forma valorii proprietății transferate gratuit și cheltuielile asociate cu un astfel de transfer. Deoarece valoarea cadourilor nu este luată în considerare în baza impozitului pe venit, o datorie fiscală permanentă ar trebui să fie reflectată în evidențele contabile.

TVA. Eliberarea unui cadou, din punct de vedere al impozitării contravalorii cadoului (TVA), este un transfer gratuit de proprietate, care se încadrează în conceptul de „vânzare”. Adică, TVA-ul trebuie calculat la costul cadourilor pentru angajați, copiii lor sau alte persoane care nu au legătură cu organizația printr-un contract de muncă (clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor). din 13 iunie 2007 Nr. 03-07-11/159 si 04/10/2006 Nr. 03-04-11/64).

În același timp, baza de impozitare pentru TVA este definită ca valoarea cadourilor, calculată pe baza prețurilor pieței (clauza 2 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). TVA-ul acumulat la transferul cadourilor nu este luat în considerare drept cheltuieli în scopul impozitului pe profit (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, sumele de taxe prezentate de furnizor pot fi deduse, deoarece cadourile sunt folosite în tranzacții supuse TVA. Desigur, pentru aceasta este necesar să se îndeplinească și alte cerințe ale paragrafului 2 al articolului 171 și paragrafului 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, organizația trebuie să aibă o factură corect întocmită de la furnizor.

În unele cazuri, transferul unui cadou poate fi eliminat din conceptul de „vânzare” și, ca urmare, scutit de TVA. Și anume: dacă se oferă un cadou pentru o producție ridicată, rezultă un bonus pentru un angajat (paragraful 2 al articolului 135, articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, firma nu-i da un lucru angajatului, ci ii incurajeaza munca in cadrul politicii de personal stabilite, adica costul cadoului este inclus in sistemul de remunerare. Adevărat, autoritățile fiscale au o atitudine extrem de negativă față de o astfel de decizie, iar compania va trebui, cel mai probabil, să își apere cazul în instanță.

Practică judiciară și arbitrală

Restrângeți afișarea

O serie de instanțe sunt de acord că transferul cadourilor de Anul Nou este supus TVA (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Militar de Est din 23 ianuarie 2006 Nr. A17-2341/5/2005).

Cu toate acestea, încă nu a apărut o practică unificată, iar compania poate profita de această circumstanță. Judecătorii FAS UO sunt în special loiali întreprinderilor. Acestea nu recunosc emiterea de cadouri ca fiind supusă TVA (rezoluții din 23 ianuarie 2006 nr. F09-6256/05-S2 și din 20 februarie 2008 nr. F09-514/08-S2). Mai mult, poziția instanței în primul caz s-a bazat pe faptul că cadourile sunt un tip de bonus și, în consecință, sunt incluse în costurile salariale. În al doilea caz, arbitrii au pornit de la faptul că cadourile nu au fost folosite pentru nevoile societății, ci au fost date în mod gratuit copiilor angajaților societății. Și, cel mai important, cadourile erau prevăzute de contractul colectiv.

O poziție similară este luată de Serviciul Federal Antimonopol al Teritoriului de Nord-Vest (rezoluție din 10 februarie 2006 nr. A05-11177/2005-18).

Impozite „salariu”. Cadourile de la angajator sunt veniturile în natură ale angajatului (subclauza 2, clauza 2, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse), care este supus impozitului pe venitul personal. Valoarea unui cadou este scutită de impozit până la 4.000 de ruble. pentru perioada fiscală (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru un număr de contribuabili, de exemplu, veteranii celui de-al doilea război mondial, limita superioară a sumei neimpozabile este stabilită la 10.000 de ruble (clauza 33 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă reamintim că atunci când determinăm valoarea unui cadou, acesta include sumele corespunzătoare de TVA și accize (clauza 1 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, organizația este recunoscută ca agent fiscal, ceea ce înseamnă că trebuie să calculeze, să rețină și să vireze impozit la buget. Impozitul acumulat este reținut din orice fonduri plătite de agent către contribuabil. Vă reamintim că valoarea reținută a impozitului pe venitul personal nu poate depăși 50% din suma plății (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costul cadourilor oferite angajaților nu este supus UST. La urma urmei, cadourile nu sunt considerate remunerații conform contractelor de muncă sau de drept civil (clauza 1 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). Angajații primesc, de obicei, cadouri pentru Anul Nou și alte sărbători în baza unui ordin de la directorul general. Cheltuielile pentru cadouri sunt realizate din profitul net, ceea ce înseamnă că nu sunt incluse în baza de impozitare în cadrul Impozitului Social Unificat (scrisoarea a; Ministerul Finanțelor din 17 mai 2006 Nr. 03-03-04 /1/468).

Practică judiciară și arbitrală

Restrângeți afișarea

Chiar și atunci când autoritățile fiscale încearcă să colecteze impozit social unificat în astfel de cazuri, acestea sunt respinse în instanță (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Moscova din 26 ianuarie 2006 Nr. KA-A40/13899-05, FAS ZSO din 22 martie , 2006 Nr. F04-2436/2006(20597 -A75-14)). În consecință, contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii nu sunt percepute (clauza 2 din art. 10 din Legea nr. 167-FZ).

În același timp, dacă acordarea de cadouri pentru sărbătoare este prevăzută de contracte colective și de muncă, iar compania are posibilitatea de a le include în costurile salariale, va trebui să se acumuleze impozitul social unificat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 18 august 2005 Nr. F04-5303/2005(13986-A27-27)).

Dacă cadoul este oferit unui reprezentant al unei companii partenere, atunci organizația nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal. În acest caz, ea trebuie, în termen de o lună de la data predării cadoului, să informeze în scris organul fiscal de la locul înregistrării sale despre venitul plătit și imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din acesta (clauza 5 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, la prezentarea unui cadou, nimeni nu va cere unui reprezentant al unei alte companii date de pașaport, TIN și alte informații necesare raportării către autoritățile fiscale. Prin urmare, atunci când apare o astfel de situație, organizațiile preferă de obicei să „înregistreze” cadoul în contabilitate pentru unul dintre angajații organizației lor.

Contribuții la Fondul de Asigurări Sociale. În Lista de plăți neimpozabile de mai sus, nu este indicat costul cadourilor, adică oficial se dovedește că societatea este obligată să plătească contribuții. Totuși, anterior Ministerul Finanțelor, în scrisoarea nr. 04-04-04/59 din 26 mai 2004, a explicat că, dacă cadourile nu fac parte integrantă din remunerație, atunci cuantumul acestora nu este supus contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale. . Acest punct de vedere este confirmat de practica judiciară (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 10 septembrie 2007 Nr. KA-A40/9176-07). Pentru a fi corecți, observăm că în alte regiuni deciziile nu sunt întotdeauna luate în favoarea companiilor.

Exemplul 1

Restrângeți afișarea

SA „Zabota” are 20 de angajați. Pentru Anul Nou, organizația a plătit bonusuri angajaților. Valoarea totală a plăților a fost de 120.000 de ruble. (6.000 de ruble fiecare). În plus, în noaptea de Revelion, toți angajații au primit cadouri conform ordinului directorului general. Costul total al cadourilor este de 82.600 de ruble. (inclusiv TVA - 12.600 de ruble).

Furnizorul de cadouri a emis o factură corespunzătoare către Zabota SA. La transferul de cadouri către angajați, apare un element impozabil cu TVA. Baza de impozitare este egală cu prețul de cumpărare al cadourilor, deoarece corespunde prețurilor pieței. Aceasta înseamnă că valoarea TVA calculată este de 12.600 de ruble. La rândul său, organizația are dreptul de a deduce taxa prezentată de vânzător.

Bonusurile, costul cadourilor, precum și TVA-ul acumulat nu reduc profitul impozabil. Astfel, în contabilitatea organizației se formează o datorie fiscală permanentă de 40.520 de ruble. (82.600 RUB - 12.600 RUB + 12.600 RUB + 120.000 RUB) x 20%.

Tranzacțiile avute în vedere în contabilitate sunt reflectate de următoarele înregistrări:

• Debit 41 Credit 76 - 70.000 de ruble. (82.600 RUB - 12.600 RUB) - reflectă costul cadourilor;
• Debit 19 Credit 76 - 12.600 de ruble. - se reflecta TVA la cadouri;
• Debit 68 subcont „Calculele TVA” Credit 19 - 12.600 ruble. - TVA „intrată” la cadouri este acceptată pentru deducere;
• Debit 91,2 Credit 41 - 70.000 de ruble. - cheltuielile pentru cadouri sunt anulate ca alte cheltuieli;
• Debit 91,2 Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - 12.600 de ruble. - TVA se percepe de la buget la valoarea de piata a cadourilor transferate;
• Debit 99 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” - 40.520 de ruble. - se reflectă o datorie fiscală permanentă.

Atunci când plătește un bonus de Anul Nou, organizația, în calitate de agent fiscal, reține impozitul pe venitul personal de la fiecare angajat în valoare de 780 de ruble. (RUB 6.000 x 13%). De asemenea, este necesar să se determine cuantumul venitului impozabil în natură pentru fiecare angajat. Costul unui cadou, inclusiv TVA, este de 4.130 de ruble. (82.600 de ruble: 20), ceea ce înseamnă că fiecare angajat este supus impozitării într-o sumă care depășește 4.000 de ruble, adică 130 de ruble. (4.130 de ruble - 4.000 de ruble). În acest caz, impozitul pe venitul personal va fi de 17 ruble. (130 rub. x 13%). (De exemplu, în perioada fiscală organizația nu a oferit alte cadouri niciunuia dintre angajații săi).

Este recomandabil să reflectați decontările avute în vedere cu angajatul utilizând contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”, deoarece plata bonusului de Anul Nou și eliberarea de cadouri nu sunt legate de salarii.

În evidența contabilă a CJSC Zabota s-au făcut următoarele înregistrări pentru fiecare angajat:

• Debit 91,2 Credit 73 - 6.000 de ruble. - Bonus de Revelion acordat;
• Debit 73 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul personal” - 797 ruble. (780 de ruble + 17 ruble) - impozitul pe venitul personal se calculează pe valoarea bonusului și valoarea cadoului care depășește 4.000 de ruble;
• Debit 73 Credit 50 - 5.203 rub. (6.000 de ruble - 797 de ruble) - a fost plătit un bonus angajatului minus impozitul.

Sărbătoare colectivă

Banchet festiv

Contabilitate

Pentru a organiza o sărbătoare corporativă, trebuie să închiriați o sală de banchet, să comandați mâncăruri festive, să invitați artiști, să cumpărați premii și cadouri. Cheltuielile pentru organizarea unei petreceri corporative trebuie să fie documentate. În primul rând, șeful organizației trebuie să emită un ordin (instrucțiune) cu privire la desfășurarea unui eveniment festiv, care trebuie să indice:

• data, locul și motivul părții corporative;
• o listă a angajaților și invitaților care participă la seara festivă;
• program de seară;
• lista de concursuri și divertisment.

În plus, ar trebui să aprobați estimarea costurilor pentru evenimentul festiv, să determinați persoana care este responsabilă de organizarea și desfășurarea sărbătorii, precum și o listă de premii care vor fi acordate în cadrul diferitelor concursuri de la petrecere.

După o sărbătoare corporativă, se întocmește un Act, pe baza căruia sunt anulate costurile deținerii acesteia. Costurile de recreere și divertisment sunt clasificate drept cheltuieli nefuncționale ().

Vă rugăm să rețineți: cheltuielile pot fi reflectate în debitul contului 84 ​​numai dacă fondatorii întreprinderii au fost de acord să cheltuiască profitul net. Ordinul fondatorilor trebuie formalizat sub forma unui proces-verbal al adunarii generale a fondatorilor. Pentru o SA aceasta este o adunare generală a acționarilor (subclauza 11, clauza 1, articolul 48 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ), iar pentru un SRL - o adunare generală a participanților (clauza 1 a articolului). 28 din Legea federală din 02/08/1998 nr. 14-FZ). Dacă fondatorii nu au luat o astfel de decizie, atunci cheltuielile pentru organizarea banchetului de Anul Nou ar trebui reflectate în debitul contului 91.2, precum și în rândul 130 din Formularul nr. 2 din Declarația de profit și pierdere.

Cadourile achiziționate special pentru vacanță trebuie contabilizate în contul 41 „Bunuri” în conformitate cu clauza 2.

Impozitarea

Impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit social unificat, contributii. În cazul în care competițiile cu premii sunt acordate în timpul vacanței, costul acestora este supus impozitului pe venitul personal în același mod ca și costul cadourilor.

Organizația încheie contracte civile cu artiștii, iar costurile achitării spectacolelor acestora sunt reflectate ca cheltuieli de nevânzare (clauza 12 din PBU 10/99). La plata remunerației artiștilor care nu sunt înregistrați ca întreprinzători individuali, organizația acționează ca agent fiscal și trebuie, conform art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, rețin impozitul din venitul lor. Totodată, la cererea artistului, acestuia i se poate acorda o deducere fiscală profesională în cuantumul cheltuielilor efective efectuate sau în cuantum de 20% din venitul încasat (clauza 3 din art. 221 din Codul fiscal al Federația Rusă). Artiștii înregistrați ca antreprenori individuali își plătesc propriile taxe. Și dacă prezintă documente care confirmă înregistrarea lor de stat ca antreprenor individual și înregistrarea fiscală, organizația nu va trebui să trimită autorităților fiscale informații despre veniturile plătite și să rețină impozitul pe venitul personal (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). În plus, pentru plățile pe care organizația nu le include în baza de impozitare pentru impozitul pe venit, nu este necesar să se acumuleze UST (clauza 3 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). O prevedere similară se aplică contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 2 din articolul 10 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ). Contribuțiile de asigurări la Fondul de asigurări sociale se calculează numai din salariile acumulate (articolul 3 din Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998). Cu alte cuvinte, o persoană trebuie să aibă o relație de muncă cu întreprinderea. În acest caz, s-a încheiat un contract civil cu artistul, ceea ce înseamnă că nu este nevoie să se acumuleze contribuții de asigurare de accidente asupra cuantumului remunerației sale.

Impozit pe venit. În conformitate cu paragraful 29 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru un banchet festiv nu vor fi luate în considerare la impozitarea profiturilor. Deoarece aceste cheltuieli sunt adesea destul de semnificative, puteți încerca să le anulați ca cheltuieli reprezentative asociate cu primirea și serviciul oficial al reprezentanților altor organizații. Potrivit sub. 22 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de costuri sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările și sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pe venit. Este necesar să se pregătească în mod corespunzător documentele primare (estimarea cheltuielilor de divertisment, actul organizării unui eveniment cu o listă de persoane invitate). Cu toate acestea, trebuie amintit că cheltuielile de divertisment sunt incluse în alte cheltuieli într-o sumă care nu depășește 4% din costurile forței de muncă pentru acest an (clauza 2 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din păcate, este imposibil să se ia în considerare costurile artiștilor interpreți la impozitarea profiturilor, deoarece acestea nu îndeplinesc criteriul de fezabilitate economică în conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă un contribuabil care organizează o vacanță pentru angajați se află într-un sistem de impozitare simplificat (obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor), atunci nu va putea reduce costurile luate în considerare la calcularea impozitului unic cu suma a cheltuielilor pentru organizarea de evenimente festive. Lista cheltuielilor prin care veniturile pot fi reduse în acest caz este închisă (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar cheltuielile pentru organizarea de evenimente corporative nu sunt indicate în ea.

În ceea ce privește contribuțiile la Fondul de pensii, situația cuantumul remunerației plătite artiștilor este controversată. Astfel, Ministerul Finanțelor are încredere că dreptul, în conformitate cu paragraful 3 al art. 236 din Codul fiscal al Federației Ruse, de a nu plăti contribuțiile la pensie din plățile care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor, nu se aplică „regimurilor speciale”. Primele de asigurare de către astfel de întreprinderi trebuie plătite în conformitate cu procedura general stabilită (scrisoarea din 11 martie 2008 nr. 03-04-06-02/27). Funcționarii fiscali sunt solidari cu finanțatorii (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 11 aprilie 2007 nr. 18-11/3/033384@). Între timp, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în decizia sa din 25 august 2008 nr. 10789/08, face concluzia inversă: societățile aflate în regim special nu sunt private de dreptul de a aplica clauza 3 din art. 236 Codul Fiscal al Federației Ruse. Același punct de vedere a fost exprimat și de arbitrii Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj anterior prin Rezoluția nr. 14324/04 din 26 aprilie 2005.

TVA. Există două poziții în problema calculării TVA-ului: una dintre ele este similară cu procedura de calcul a TVA-ului la costul cadourilor, în care costurile unui banchet festiv sunt recunoscute ca vânzări gratuite, a doua este că aceste cheltuieli nu sunt supus TVA, prin urmare, taxa plătită furnizorilor pe costurile sărbătorii, nu este acceptată spre deducere, întrucât aceasta nu respectă condițiile de aplicare a deducerii alin.2 al art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplul 2

Restrângeți afișarea

ZAO „Zabota” a decis să organizeze un banchet de Anul Nou într-un restaurant, care a emis o factură totală pentru închirierea alimentelor și a sălii în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv TVA de 18.000 de ruble. În plus, pentru angajați au fost achiziționate cadouri în valoare de 11.800 de ruble, inclusiv TVA de 1.800 de ruble. Un artist înregistrat ca antreprenor individual și a emis o factură în valoare de 20.000 de ruble fără TVA, deoarece face parte din sistemul fiscal simplificat, a fost invitat să joace rolul de animator. A fost invitat și un ansamblu muzical ai cărui membri nu sunt antreprenori; cu aceștia s-au încheiat contracte civile.

În contabilitatea companiei, aceste tranzacții sunt reflectate de următoarele înregistrări:

• Debit 41 Credit 60- 10.000 de ruble. - au fost achiziționate cadouri pentru angajați;
• Debit 19 Credit 60 - 1.800 de ruble. - se ia in calcul TVA la cadouri;
• Debit 60 Credit 51 - 11.800 ruble. - cadouri plătite furnizorului;
• Debit 68 Credit 19 - 1.800 de ruble. - se accepta TVA la deducere;
• Debit 91 Credit 41 - 10.000 de ruble. - au fost prezentate cadouri angajatilor;
• Debit 91 Credit 68 - 1.800 de ruble. - se percepe TVA la transferul gratuit de cadouri;
• Debit 91 Credit 60 - 100.000 de ruble. - costuri pentru banchetul de Revelion (inchiriere sala si cina);
• Debit 19 Credit 60 - 18.000 de ruble. - se ia in calcul TVA la costurile de banchet;
• Debit 60 Credit 51 - 118.000 ruble. - cheltuieli achitate pentru banchet;
• Debit 91 Credit 19 - 18.000 de ruble. - TVA nerambursabil este anulat;
• Debit 91 Credit 76 - 20.000 de ruble. - remunerația a fost acordată artistului invitat;
• Debit 91 Credit 70 - 20.000 de ruble. - remunerarea muzicienilor care nu sunt antreprenori individuali;
• Debit 70 Credit 68 - 2.600 de ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din remunerație muzicienilor (nu antreprenorilor individuali);
• Debit 99 Credit 68 - 33.960 rub. (169.800 RUB x 20%) - se ia în considerare obligația fiscală permanentă pentru impozitul pe venit.

Exemplul 3

Restrângeți afișarea

SRL „Comfort” a decis să organizeze vacanța în sediul său (mâncarea și băuturile au costat 60.000 de ruble: o parte din alimente în valoare de 20.000 de ruble a fost achiziționată de pe piață, iar TVA-ul nu a fost confirmat, restul produselor s-au ridicat la 40.000 de ruble. (inclusiv TVA (10%, 18% pentru diverse bunuri) 5.000 de ruble)) - în companii cu ridicata. S-a decis să nu se invite artiști, dar costumele personajelor de basm au fost închiriate de la Casa de Cultură regională pentru suma de 5.900 de ruble, inclusiv TVA 900 de ruble. În loc de cadouri, angajații au primit bonusuri de Revelion în valoare de 75.000 de ruble. bazat pe 3.000 de ruble. fiecărui angajat.

În contabilitate, tranzacțiile sunt reflectate de următoarele înregistrări:

• Debit 41 Credit 71 - 20.000 de ruble. - au fost valorificate produsele achizitionate de pe piata prin persoane responsabile;
• Debit 71 Credit 50 - 20.000 de ruble. - au fost făcute decontări cu persoane responsabile;
• Debit 41 Credit 60 - 35.000 de ruble. - au fost valorificate produsele achizitionate de la firme angro;
• Debit 19 Credit 60 - 5.000 de ruble. - se ia in calcul TVA la produsele achizitionate de la firme angro;
• Debit 60 Credit 51 - 40.000 de ruble. - plătite pentru produse companiilor en-gros;
• Debit 91 Credit 60 - 5.000 de ruble. - se închiriază costume;
• Debit 19 Credit 60 - 900 de ruble. - se ia in calcul TVA la costumele inchiriate;
• Debit 60 Credit 51 - 5.900 de ruble. - plata la Casa de Cultură pentru costumele închiriate;
• Debit 91 Credit 70 - 75.000 de ruble. - Bonusuri de Revelion acordate;
• Debit 70 Credit 68 - 9.750 rub. - impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din valoarea primelor;
• Debit 70 Credit 50 - 65.250 de ruble. - bonusuri platite;
• Debit 91 Credit 41 - 55.000 de ruble. - produse pentru sarbatoare au fost anulate;
• Debit 91 Credit 19 - 5.000 de ruble. - TVA nerambursabil la produse este anulat;
• Debit 91 Credit 19 - 900 de ruble. - a fost anulat TVA-ul nerambursabil la costumele închiriate;
• Debit 99 Credit 68 - 28.180 rub. (140.900 RUB x 20%) - se ia în considerare obligația fiscală permanentă pentru impozitul pe venit.

O lingură de gudron

Evenimentele de vacanță nu decurg întotdeauna bine. Din păcate, se pot întâmpla lucruri rele în timpul unei sărbători corporative.

rănire. De exemplu, un angajat a suferit o accidentare care a dus la pierderea temporară a capacității de muncă. Potrivit clauzei 14 din Regulamentul privind procedura de acordare a prestațiilor pentru asigurările sociale de stat, o indemnizație de invaliditate temporară aprobată pentru o vătămare domestică se eliberează începând cu a șasea zi de incapacitate. Astfel, în primele 5 zile de aflare în concediu medical, victima nu va primi nimic. Dar este posibil să se dovedească natura industrială a unui astfel de prejudiciu. Accidentele la locul de muncă sunt supuse înregistrării în cazul în care au avut loc, inclusiv la efectuarea orelor suplimentare de muncă (articolul 227 din Codul Muncii al Federației Ruse). Deoarece sărbătorile corporative au loc de obicei în zilele lucrătoare (cu toate acestea, trebuie îndeplinită condiția ca sărbătoarea să aibă loc pe teritoriul organizației), este posibil, dacă managerul are bunăvoință, să emită un ordin corespunzător „în mod retroactiv”. Trebuie amintit că în conformitate cu sub. b clauza 27 din prevederea de mai sus, nu se acordă prestații în caz de invaliditate temporară din cauza vătămărilor rezultate din abuzul de alcool.

Deteriora. Se pot întâmpla și următoarele: o organizație a comandat un banchet la un restaurant, în timpul căruia unul dintre „celebrați” a spart o oglindă (sau a provocat alte pagube materiale). Restaurantul, firește, a depus plângeri împotriva organizației și a cerut despăgubiri pentru daune. Costurile asociate cu compensarea prejudiciului cauzat sunt incluse în cheltuielile nefuncționale (subclauza 13, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, paragraful 1 al art. 1068 din Codul civil al Federației Ruse prevede că o persoană juridică compensează prejudiciul cauzat de angajatul său în timpul îndeplinirii sarcinilor sale de muncă. Deoarece situația în cauză nu îndeplinește cerințele normei de mai sus, angajatul poartă răspundere financiară față de angajator pentru prejudiciul rezultat din despăgubirea sa pentru prejudiciul adus altor persoane (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Decorarea biroului

Deși decorațiunile achiziționate pentru decorarea de sărbători a spațiilor pot fi folosite mai mult de un an, organizația nu le poate lua în considerare ca parte a sistemului de operare. La urma urmei, o astfel de proprietate nu va aduce beneficii economice întreprinderii. Prin urmare, după achiziționarea de bijuterii, este necesar să se reflecte costul acestora ca parte a inventarului și a proviziilor de uz casnic în contul 10 „Materiale”. După transferul pentru utilizare, costul recuzitei de vacanță trebuie inclus în cheltuielile nefuncționale ca costuri pentru divertisment, recreere și evenimente culturale și educaționale (clauza 12 din PBU 10/99).

TVA-ul „input” plătit ca parte a costului bijuteriilor nu poate fi dedus, deoarece valorile dobândite nu vor fi utilizate în tranzacțiile supuse acestei taxe (subclauza 1, clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Suma TVA trebuie inclusă în cheltuielile neexploatare.

Întrucât costurile decorațiunilor de sărbători (inclusiv TVA „input”) nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe profit, organizația are o diferență permanentă, ceea ce duce la apariția unei obligații fiscale permanente în contabilitate (clauzele 4, 7 din PBU 18/). 02). O astfel de obligație se reflectă în debitul contului 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” subcontul „Calcule pentru impozite pe venit”.

Restrângeți afișarea

Note de subsol

Restrângeți afișarea

Cheltuielile pentru cadourile pentru partenerii de afaceri pot fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor de divertisment sau de publicitate dacă sunt îndeplinite anumite condiții. În plus, puteți aranja transferul gratuit de cadouri către parteneri. Evidențele fiscale și contabile ale companiei donatoare depind de opțiunea aleasă.

22.04.2015

Multe companii oferă cadouri partenerilor de afaceri. În acest sens, compania donatoare are o întrebare despre cum să țină cont de costurile achiziționării de cadouri la calculul impozitului pe venit. Răspunsul depinde de metoda de documentare și de sursele de finanțare.

Cadouri către parteneri ca transferuri gratuite

Cel mai simplu mod este să înregistrați un cadou către parteneri ca transfer gratuit. Sursa de finanțare va fi profitul net al companiei. Dacă cadoul este adresat nu unui anumit partener - o persoană, ci unei companii, nu ar trebui să fie mai mare de 3.000 de ruble ( subp. 4 alin.1 art. 575 Codul civil al Federației Ruse).

Cu această opțiune, costurile achiziționării de cadouri pentru parteneri nu pot fi anulate ca o cheltuială în contabilitatea fiscală ( clauza 16 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoare Ministerul de Finanțe al Rusiei din 19 octombrie 2010 Nr. 03-03-06/1/653). În acest sens, societatea va avea o obligație fiscală permanentă în contabilitate dacă se aplică PBU 18/02 (clauza 7 PBU 18/02, aprobat. in ordine Ministerul de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 Nr. 114n). Această metodă este simplă pentru donator, dar nu va mulțumi compania parteneră, deoarece va trebui să plătească impozit pe venit pe valoarea cadoului. Vă rugăm să rețineți că partenerul are dreptul de a refuza cadoul ( Artă. 573 Codul civil al Federației Ruse).

Nu există un document special pentru acordarea de cadouri către terți, prin urmare considerăm că este posibilă oficializarea transferului de cadouri prin acte interne.

Un transfer gratuit este considerat o vânzare, astfel încât TVA-ul trebuie perceput pe costul cadoului.

2750 rub. x 6 = 16.500 rub.

Incl. TVA:

419 rub. x 6 = 2514 rub.

DEBIT 60 CREDIT 51

DEBIT 19 CREDIT 60

DEBIT 10 (41) CREDIT 60

DEBIT 91-2 CREDIT 68 subcont „TVA”

2514 rub. - se percepe TVA la transferul gratuit de cadouri către parteneri;

DEBIT 91-2 CREDIT 10 (41)

13.986 RUB - se reflectă pierderea din transferul gratuit de cadouri;

DEBIT 68 CREDIT 19

2514 rub. - se accepta TVA la deducere;

DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Impozit pe venit”

2792 rub. (RUB 13.986 x 20%) - reflectă o obligație fiscală permanentă.

Cadouri pentru parteneri și cheltuieli de divertisment

Unele companii prezintă cadouri partenerilor la o recepție oficială și înregistrează cheltuielile ca cheltuieli de divertisment. Aceste cheltuieli includ costurile pentru achiziționarea de cadouri pentru partenerii de afaceri, Codul fiscal nu explica. Acest lucru duce la dispute cu autoritățile fiscale.

Cheltuielile pentru cadourile care urmează să fie oferite în cadrul unei recepții oficiale nu pot fi luate în considerare la impozitul pe venit, deoarece nu sunt incluse în Articolul 264 Codul fiscal ( Artă. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse). Această poziție este împărtășită de Ministerul Rusiei de Finanțe ( scrisoare Ministerul de Finanțe al Rusiei din 25 martie 2010 Nr. 03-03-06/1/176). Potrivit oficialilor, doar cheltuielile cu alimente și băuturi alcoolice pentru recepțiile oficiale și serviciile tip bufet pot fi incluse în cheltuielile de ospitalitate.

Dacă compania donatoare decide totuși să conteze cadourile pentru parteneri drept cheltuieli de divertisment, atunci acestea trebuie să fie normalizate - luate în considerare în termen de 4% din costurile forței de muncă ( clauza 2 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Judecătorii permit ca unele cadouri să fie incluse în cheltuielile de ospitalitate. De exemplu, costul suvenirurilor cu simboluri ale companiei, care sunt oferite partenerilor la o recepție de afaceri, potrivit judecătorilor, poate fi anulat drept cheltuieli. Dacă astfel de costuri sunt confirmate prin documente, ele pot fi luate în considerare pentru impozitul pe venit în limitele normelor (Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 31 ianuarie 2011 Nr. KA-A40/17593-10, din 5 octombrie). , 2010 Nr. KA-A41/11224-10). În cheltuielile reprezentative sunt incluse și cheltuielile pentru achiziționarea de flori, ciocolată, aranjamente florale pentru recepții (Serviciul Federal Antimonopol de la Moscova din 3 septembrie 2010 Nr. KA-A40/10128-10).

Mențiune specială trebuie făcută despre cadourile sub formă de alcool, dacă sunt luate în considerare drept cheltuieli de divertisment. Anterior, oficialii fiscali credeau că rezolvarea problemelor de afaceri era incompatibilă cu consumul de băuturi alcoolice. Cu toate acestea, instanțele și Ministerul de Finanțe al Rusiei sunt de altă părere (post. FAS UO din 10 noiembrie 2010 Nr. Ф09-7088/10-С2, FAS SZO din 16 iulie 2008 Nr. A56-15358/2007 ; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 august 2006 Nr. 03-03 -04/4/136). Daca costurile produselor alcoolice nu depasesc sumele prevazute de vama afacerilor si sunt corect documentate, atunci firma are toate motivele sa le ia in calcul la cheltuieli. Ce nivel de alcool este considerat acceptabil nu este înregistrat nicăieri.

Din litigiile legale reiese clar că cadourile către parteneri pot fi luate în considerare drept cheltuieli de divertisment dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• în perioada fiscală în care au fost oferite cadourile, societatea dăruitoare a avut o recepție oficială a partenerilor de afaceri;
• au fost completate documentele pentru cheltuieli de divertisment.

În contabilitate (spre deosebire de contabilitatea fiscală), cheltuielile pentru cadourile pentru partenerii de afaceri trebuie luate în considerare în totalitate și reflectate ca cheltuieli pentru activități obișnuite ( PBU 10/99, aprobat in ordine Ministerul de Finanțe al Rusiei din 05/06/1999 Nr. 33n). Conform Planului de Conturi, cheltuielile de divertisment pentru companiile producătoare și comerciale sunt contabilizate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”. Cheltuielile trebuie recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății (clauza 18). PBU 10/99).

Pentru a-și felicita partenerii, compania a achiziționat șase seturi cadou (șampanie și dulciuri) în valoare de 2.750 de ruble. fiecare (inclusiv TVA - 419 ruble). Total cheltuit pe cadouri:

2750 rub. x 6 = 16.500 rub.

Incl. TVA:

419 rub. x 6 = 2514 rub.

Fondul de salarii al companiei pentru 2011 este de 600.000 RUB.

Înregistrările contabile arată astfel:

DEBIT 60 CREDIT 51

16.500 de ruble. - plătit pentru cadouri către parteneri;

DEBIT 19 CREDIT 60

2514 rub. - TVA se alocă pe costul cadourilor către parteneri;

DEBIT 10 (41) CREDIT 60

13.986 RUB - capitalizat (cadouri către parteneri);

DEBIT 44 CREDIT 10 (41)

13.986 RUB - se anulează costul cadourilor către parteneri;

DEBIT 68 CREDIT 19

2514 rub. - TVA este acceptat pentru deducere.

600.000 de ruble. x 4% = 24.000 rub.

In limita acestei sume poti lua in calcul costurile achizitionarii cadourilor in contabilitatea fiscala. În acest exemplu, valoarea costurilor este mai mică decât standardul (13.986 RUB.< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Puteți aranja transferul de cadouri către parteneri ca o campanie publicitară concepută pentru un număr nedefinit de persoane. Apoi, cheltuielile sunt luate în considerare ca publicitate în limita a 1% din venituri ( subp. 28 p. 1, clauza 4 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă cadourile au sigla companiei donatoare, atunci valabilitatea unor astfel de cheltuieli nu va ridica îndoieli în rândul controlorilor ( scrisoare Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 aprilie 2008 Nr. 20-12/041966.2). Cu toate acestea, de regulă, sigla companiei donatoare nu este aplicată cadourilor scumpe către parteneri, astfel încât natura „reclamă” a acestor cheltuieli va trebui, cel mai probabil, să fie dovedită în instanță.

În acest caz, societatea parteneră poate plăti impozit pe venit pentru cadourile primite dacă le înregistrează în registrele sale. Dar, din moment ce este imposibil de urmărit din documente exact cine a primit cadoul, partenerii de cele mai multe ori decid să nu accepte cadourile pentru contabilitate și să nu plătească impozit.

Înregistrările contabile pentru cadouri „promoționale” coincid cu înregistrările pentru contabilizarea cadourilor sub formă de cheltuieli de divertisment. ÎN Codul fiscal Lista documentelor necesare pentru confirmarea cheltuielilor de publicitate nu este specificată. Pentru a reduce riscul de reclamații din partea autorităților fiscale, pe lângă documentele pentru achiziționarea de produse cadou, puteți emite un ordin de la manager pentru a desfășura o campanie de publicitate, o estimare a costurilor implementării acesteia și un raport privind rezultatele promovării.

Cadouri pentru parteneri - persoane fizice

Dacă valoarea de piață a cadourilor, inclusiv TVA, nu depășește 4.000 de ruble pentru fiecare destinatar, iar partenerii de afaceri primesc cadouri de la companie pentru prima dată în acest an, atunci partenerul nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal ( clauza 28 art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, persoanele fizice care sunt nerezidente în Federația Rusă nu plătesc impozit pe venitul personal ( clauza 2 art. 209 Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoare Ministerul de Finanțe al Rusiei din 04/05/2011 Nr. 03-04-06/6-75). Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, cadourile către parteneri vor fi venitul lor în natură, din care trebuie reținut impozitul pe venitul personal. În acest caz, ar trebui să luați în considerare costul tuturor cadourilor pe care partenerul le-a primit de la începutul anului și să rețineți impozitul pentru suma care depășește 4.000 de ruble.

Partenerul nu este un angajat al companiei donatoare, ceea ce înseamnă că societatea nu poate reține impozitul pe cont propriu. Într-o astfel de situație, trebuie, în termen de o lună de la data livrării cadoului, să anunțați în scris fiscului de la locul de înregistrare despre venitul plătit și imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal din acesta ( clauza 5 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse).

În iulie 2014, compania și-a felicitat partenerul de afaceri de ziua lui, oferindu-i o carte (2.500 RUB). În decembrie 2014, ca felicitare de Anul Nou, partenerul a primit un tablou de la companie (8.000 de ruble). Persoana este un rezident al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal pe venitul in natura:

((2500 frec. + 8000 frec.) - 4000 frec.) x 13% = 845 frec.

O notificare a fost trimisă la biroul fiscal de la locul de înregistrare a societății despre valoarea impozitului pe venitul personal și imposibilitatea reținerii acestuia de la beneficiarul venitului - partenerul de afaceri.

Igor Nevsky, auditor certificat, Ph.D. n. Revista „Documente și comentarii” nr. 22, noiembrie 2012 Cadourile de afaceri către contrapărți nu pot fi luate în considerare ca cheltuieli în scopul impozitului pe profit - astfel de clarificări au fost date de Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare de comentariu.

Cu toate acestea, este posibil să fiți complet de acord cu logica funcționarilor? (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.12 Nr. 03-03-06/1/523) Descărcați scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.12 Nr. 03-03-06/ 1/523 Despre ce vorbim Majoritatea companiilor, pentru a reține clienții mari, implementează un set de măsuri care vizează crearea unei imagini pozitive și consolidarea legăturilor de afaceri. În cadrul unor astfel de evenimente, contractorilor li se oferă adesea mici cadouri, de exemplu, la date semnificative pentru organizațiile client: zile de naștere, sărbători profesionale etc. Un cadou este ceva care este oferit gratuit unui reprezentant al companiei contrapartidei. .

Atenţie

Astfel, la transferul unui cadou unei contrapartide, contabilul trebuie sa perceapa TVA, calculat pe baza valorii de piata a cadoului, adica a pretului de achizitie. În acest caz, TVA-ul poate fi dedus dacă există o factură (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să ne uităm la exemplul de înregistrări pe care un contabil va trebui să le facă în contabilitate atunci când achiziționează și transferă cadouri către partenerii de afaceri - anumiți angajați ai companiei contrapartide.

Opțiunea 2 – cheltuieli de divertisment Unele organizații prezintă cadouri partenerilor lor la o recepție oficială și înregistrează costurile achiziționării unor astfel de cadouri ca cheltuieli de divertisment. Conform legii, cheltuielile de divertisment pot include costul alimentelor și băuturilor pentru o recepție oficială și serviciu de bufet.

Contabilitatea fiscală pentru cadourile către antreprenori are propriile sale specificități și cel mai adesea inspectorii nu acceptă astfel de cheltuieli și percep taxe suplimentare. Este mai sigur să anulați cadourile către furnizori din profitul net. La urma urmei, compania oferă cadouri gratuit. Prin urmare, costurile achiziției și producției acestora nu sunt luate în considerare (p.

al 16-lea secol 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 octombrie 2012 Nr. 03-03-06/1/523). Transferul unui cadou este o vânzare, prin urmare, TVA-ul trebuie plătit pentru cadou (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contrapartea reflectă cadoul primit în venituri neexploatare și plătește impozit pe venit pentru acesta (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 octombrie 2015 Nr. 03-07-11/61618).
În același timp, este posibil să existe o contabilitate fiscală complet sigură pentru cadourile către antreprenori, dacă costurile pentru acestea sunt luate în considerare ca cheltuieli de publicitate. Dar pentru aceasta trebuie să realizați o campanie de publicitate.

Potrivit oficialilor, doar cheltuielile cu alimente și băuturi alcoolice pentru recepțiile oficiale și serviciile tip bufet pot fi incluse în cheltuielile de ospitalitate. Dacă compania donatoare decide totuși să conteze cadourile pentru parteneri drept cheltuieli de divertisment, atunci acestea trebuie să fie normalizate - luate în considerare în termen de 4% din costurile forței de muncă (clauza 2 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Judecătorii permit ca unele cadouri să fie incluse în cheltuielile de ospitalitate.

Cadourile pentru antreprenori nu sunt incluse în cheltuieli

Dacă se desfășoară o campanie publicitară, atunci contabilul are dreptul să accepte cheltuieli, de exemplu, pentru livrarea de cadouri sub formă de pixuri și blocnote cu sigla companiei, ca cheltuieli de publicitate, desigur, în absența unui lista persoanelor care urmează să fie prezentate. Cea mai simplă variantă este transferul gratuit de proprietate în cadrul normelor stabilite. O astfel de operațiune nu va ridica absolut întrebări din partea autorităților fiscale.
În sfârșit, să împărtășim un mic truc: plicurile și cărțile poștale pot fi luate în considerare ca cheltuieli pentru rechizite de birou dacă, alături de cartea poștală, includeți în plic și documentație primară, de exemplu, o factură sau un act de servicii prestate sau o muncă efectuată. . În orice caz, indiferent de opțiunea pe care o alegeți, completați un set complet de documente.

Contabilizarea cadourilor către antreprenori pentru Anul Nou

Un transfer gratuit este considerat o vânzare, astfel încât TVA-ul trebuie perceput pe costul cadoului. EXEMPLU Pentru a felicita partenerii, compania a achiziționat șase seturi cadou (șampanie și dulciuri) în valoare de 2.750 de ruble. fiecare (inclusiv TVA - 419 ruble). Total cheltuit pentru cadouri: 2750 de ruble.

x 6 = 16.500 rub. Incl. TVA: 419 rub. x 6 = 2514 rub. Înregistrările contabile arată astfel: DEBIT 60 CREDIT 51 - 16.500 ruble. — plătite pentru cadouri către parteneri; DEBIT 19 CREDIT 60 - 2514 rub. — TVA-ul este alocat costului cadourilor către parteneri; DEBIT 10 (41) CREDIT 60 - 13.986 rub. — capitalizat (cadouri către parteneri); DEBIT 91-2 CREDIT 68 subcont „TVA” - 2514 ruble. — se percepe TVA la transferul gratuit de cadouri către parteneri; DEBIT 91-2 CREDIT 10 (41) - 13.986 rub. — se reflectă pierderea din transferul gratuit de cadouri; DEBIT 68 CREDIT 19 - 2514 rub.

Cadouri de Revelion pentru clienți și parteneri: contabilitatea costurilor

Subliniem că nu este prima dată când această poziție este exprimată în explicații oficiale (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 octombrie 2010 nr. 03-03-06/1/653). Versiuni alternative de la Serviciul Federal de Taxe Este de remarcat faptul că Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova, într-o scrisoare din 18 octombrie 2010 nr. 16-15/108647, a raportat că costurile de cumpărare a cadourilor pentru clienți pot fi luate în considerare. cont ca cheltuieli de publicitate (sub.

28 clauza 1, clauza 4 art. 264

Codul Fiscal al Federației Ruse), dar numai cu condiția ca cadourile să fie oferite tuturor clienților. La urma urmei, abia atunci sunt destinate unui cerc nedefinit de oameni și corespund conceptului de publicitate (este dat în articolul 3 din Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ „Cu privire la publicitate”). În plus, costurile achiziționării (de fabricație) de suveniruri pentru antreprenori pot fi luate în considerare drept cheltuieli de publicitate în cazul în care acestea poartă sigla companiei (scrisori de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul St.

TVA-ul este acceptat pentru deducere; DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Impozitul pe venit” - 2792 ruble. (RUB 13.986 x 20%) - reflectă o obligație fiscală permanentă. Cadouri pentru parteneri și cheltuieli de divertisment Unele companii oferă cadouri partenerilor la o recepție oficială și înregistrează cheltuielile ca cheltuieli de divertisment. Codul Fiscal nu clarifică dacă costurile achiziționării de cadouri pentru partenerii de afaceri sunt incluse în astfel de cheltuieli.
Acest lucru duce la dispute cu autoritățile fiscale. Cheltuielile cu cadourile pentru transfer ca parte a unei recepții oficiale nu pot fi luate în considerare pentru impozitul pe venit, deoarece nu sunt menționate la articolul 264 din Codul fiscal (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această poziție este respectată de Ministerul de Finanțe din Rusia (scrisoarea Ministerului de Finanțe din Rusia din 25 martie 2010 nr. 03-03-06/1/176).

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает. Подарки партнерам и расходы на рекламу Можно оформить передачу подарков партнерам как рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Тогда расходы учитываются как рекламные в пределах 1 процента от выручки (подп.

28 clauza 1, clauza 4 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă cadourile au sigla companiei donatoare, atunci valabilitatea unor astfel de cheltuieli nu va ridica îndoieli în rândul inspectorilor (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 aprilie 2008 nr. 20-12/041966.2). Cu toate acestea, de regulă, sigla companiei donatoare nu este aplicată cadourilor scumpe către parteneri, astfel încât natura „reclamă” a acestor cheltuieli va trebui, cel mai probabil, să fie dovedită în instanță.

Contabilitatea cheltuielilor pentru cadourile către antreprenori

În acest caz, societatea parteneră poate plăti impozit pe venit pentru cadourile primite dacă le înregistrează în registrele sale. Dar, din moment ce este imposibil de urmărit din documente exact cine a primit cadoul, partenerii de cele mai multe ori decid să nu accepte cadourile pentru contabilitate și să nu plătească impozit. Înregistrările contabile pentru cadouri „promoționale” coincid cu înregistrările pentru contabilizarea cadourilor sub formă de cheltuieli de divertisment. Codul Fiscal nu conține o listă de documente obligatorii pentru confirmarea cheltuielilor de publicitate. Pentru a reduce riscul de reclamații din partea autorităților fiscale, pe lângă documentele pentru achiziționarea de produse cadou, puteți emite un ordin de la manager pentru a desfășura o campanie de publicitate, o estimare a costurilor implementării acesteia și un raport privind rezultatele promovării.

Într-o perioadă de vânzări instabile, tot felul de tactici de marketing pentru a atrage clienți, cum ar fi premiile și cadourile, sunt mai relevante ca niciodată. Din păcate, adesea bucuria de a primi un cadou are consecințe fiscale pentru cumpărător. Contabilitatea cadourilor de la o organizație care recurge la astfel de acțiuni este, de asemenea, asociată cu o serie de probleme controversate, care sunt discutate în acest articol.

Se percepe taxa pe valoarea adăugată

Atunci când transferă un cadou unui cumpărător, organizația transferă dreptul de proprietate asupra acestuia în mod gratuit, prin urmare Ministerul Finanțelor al Rusiei consideră un astfel de transfer a fi o vânzare (Scrisoarea din 31 martie 2004 N 04-03-11/52). În consecință, este necesar să se impoziteze valoarea de piață a cadoului cu TVA.

Atunci când se determină prețul unui cadou, ar trebui să se stabilească dacă organizația vinde bunuri similare în principiu. Dacă vinde, atunci prețul de vânzare nu ar trebui să difere cu mai mult de 20% față de prețul de vânzare al bunurilor similare. În caz contrar, există posibilitatea ca transferul de cadouri să fie interpretat ca vânzarea de bunuri la prețuri care nu corespund prețurilor pieței, care este plină de taxe suplimentare de TVA. Este adevărat, acest lucru poate fi evitat dacă diferența dintre prețul cadoului față de prețul pieței cu mai mult de 20% poate fi explicată de organizație ca o pierdere a calității produsului transferat (expirarea termenului de valabilitate al acestuia, fluctuații sezoniere ale cererii). pentru astfel de bunuri, politica de marketing a organizației etc.). În plus, aceasta poate fi perspectiva intrării pe o nouă piață sau necesitatea de a promova vânzările unor produse noi, în orice caz, este recomandabil să emiti o comandă de la manager care să explice motivul distribuirii cadourilor;

În ceea ce privește valoarea TVA plătită de o organizație la achiziționarea de cadouri de la furnizori, care ulterior au fost donate în scopuri publicitare, aceasta poate fi dedusă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 septembrie 2003 N 04-03-11/78). ). Trebuie amintit că transferul de bunuri (lucrări, servicii) în scopuri publicitare, costul achiziționării (sau creării) unei unități a cărei unitate nu depășește 100 de ruble, este scutit de TVA. (exemplul 1).

Exemplul 1. Magazinul Svetlana LLC a organizat o campanie de publicitate. La achiziționarea unui palton demi-sezon al modelului „Rosetta”, cumpărătorul a primit cadou o centură „Stefania”, al cărei cost la vânzare gratuită a fost de 6.000 de ruble. (TVA - 1080 ruble). Promoția a durat două săptămâni, în această perioadă s-au vândut 5 paltoane și s-au donat 5 curele. Costul centurii donate cadou pentru promovare a fost stabilit a fi de 4.800 de ruble pentru calculul TVA. (TVA - 864 ruble), care este cu 20% mai puțin decât costul său la vânzare gratuită. Curelele au fost achiziționate în numerar la un preț de 4.248 RUB. pe bucată (inclusiv TVA 18% - 648 ruble).

În contabilitate se fac următoarele înregistrări contabile:

Dt sch. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

K-t sch. 50 „Casă” 21.240 rub.

Cum să anulați cadourile către parteneri ca cheltuieli cu TVA

curele achizitionate;

Dt sch. 41 „Produse”

se reflecta pretul de achizitie al curelelor;

K-t sch. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

TVA reflectat;

Dt sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. "calcule TVA"

K-t sch. 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite”

acceptat pentru deducere TVA;

K-t sch. 41 „Produse”

a fost anulat prețul de achiziție al curelelor;

Dt sch. 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”

4320 rub. (RUB 864 x 5 buc.)

Pentru curelele transferate se percepe TVA.

Taxa pe valoarea adăugată nu se percepe

De altfel, cumparatorul primeste un cadou doar daca sunt indeplinite anumite conditii si anume la achizitionarea unui alt produs. Dacă transferul de cadouri către cumpărători este recunoscut ca fiind negratuit, atunci în acest caz nu este necesar să se plătească TVA-ul pe valoarea acestora (Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 19 august 2003 N KA-A40/5796- 03P). În acest caz, este necesar să se includă costurile cadourilor în costul bunurilor vândute sub formă de costuri de publicitate, iar TVA-ul la costul cadourilor achiziționate poate fi dedus în același mod ca și în primul caz.

În contabilitatea fiscală, costurile de publicitate sunt cheltuieli care sunt asociate cu producția și vânzările, ceea ce înseamnă că costurile cu achiziționarea de cadouri pentru clienți pot fi recunoscute ca atare. Atunci când alegeți această opțiune contabilă, puteți apela și la Scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova din 31 iulie 2001 N 02-14/35611. Opțiunea fără perceperea TVA poate fi și ea justificată, iar conform art. 111 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o amendă nu poate fi colectată pentru utilizarea acesteia.

Atunci când utilizați opțiunea de contabilizare a cadourilor fără a percepe TVA pe valoarea acestora, trebuie să vă amintiți, de asemenea, că valoarea costurilor de publicitate care reduc profitul impozabil este reglementată și nu trebuie să depășească 1% din venituri. Totodată, TVA-ul la costurile de publicitate poate fi dedus doar în cadrul standardului specificat.

Standardul pentru cheltuielile de publicitate este calculat pe baza rezultatelor perioadei fiscale pentru impozitul pe venit, i.e. pentru anul de raportare. Prin urmare, suma depășirii costului cadourilor față de cheltuielile de publicitate aferente trimestrului poate fi atribuită cheltuielilor, iar TVA-ul aferent acestora poate fi dedus în trimestrele următoare ale anului curent (exemplul 2).

Exemplul 2. Organizația vinde articole de masă printr-un magazin de vânzare cu amănuntul. În septembrie 2009, a avut loc o promoție: fiecare client care a achiziționat un set de tigăi Troika a primit cadou o cană „Super”. În vânzările cu amănuntul, căni similare au fost vândute pentru 177 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 27 ruble). Cănile au fost achiziționate de la furnizor în august 2009, costul lor a fost de 59 de ruble. pe bucată (inclusiv TVA 18% - 9 ruble).

Ca urmare a campaniei din septembrie, s-au vândut 100 de seturi de tigăi Troika și au fost oferite clienților 100 de căni Super. La reflectarea cadourilor către clienți în contabilitate, organizația a decis să nu perceapă TVA la costul cadourilor oferite clienților, ci să includă costurile acestora în cheltuielile de publicitate.

Veniturile organizației pentru al treilea trimestru al anului 2009 s-au ridicat la 1.200.000 de ruble, prin urmare, standardul pentru costurile de publicitate pentru al treilea trimestru a fost de 12.000 de ruble. În iulie 2009, organizația a suportat alte cheltuieli de publicitate în valoare de 3.000 RUB. Astfel, în al treilea trimestru, alte 9.000 de ruble pot fi atribuite costurilor de publicitate.

Au fost efectuate următoarele înregistrări contabile:

Dt sch. 44 „Cheltuieli de vânzări”

K-t sch. 41 „Produse”

a fost anulat costul cadourilor oferite clienților în timpul promoției;

Dt sch. 09 „Active privind impozitul amânat”

K-t sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. "Calculele impozitului pe venit"

200 de ruble. (RUB 1000 x 20%)

se reflectă un activ de impozit amânat;

Dt sch. 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite”

K-t sch. 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcont. "calcule TVA"

Trebuie amintit că cumpărătorul nu primește doar un cadou, ci și venituri în natură, prin urmare, se pune întrebarea despre declararea și plata impozitului pe venitul personal.

Dacă valoarea cadoului nu depășește 4.000 de ruble, atunci organizația nu are obligația de a calcula, reține de la contribuabil și transferă la bugetul impozitului pe venitul personal, deoarece veniturile rezultate în acest caz nu sunt supuse impozitării.

Dacă costul cadoului depășește 4000 de ruble. sau aceeași persoană a primit mai multe cadouri de la o organizație în perioada fiscală, a căror valoare totală depășește 4.000 de ruble, apoi organizația, în calitate de agent fiscal, va fi obligată să rețină impozitul pe venitul personal de la cumpărător la o cotă de 35% . De fapt, acest lucru este imposibil de făcut, deoarece donația se face sub formă de bunuri, și nu în numerar. În acest caz, organizația în calitate de agent fiscal este obligată să informeze în scris organul fiscal cu privire la imposibilitatea colectării impozitului în termen de o lună din momentul în care apar circumstanțele relevante. O persoană care a primit un cadou „scusent” trebuie să plătească impozitul în mod independent pe baza unui aviz fiscal în rate egale în două plăți: prima - în cel mult 30 de zile calendaristice de la data la care autoritatea fiscală a emis notificarea de plată a impozitului, al doilea - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la primul termen limită de plată a impozitului. Totodată, plata impozitului pe bază de aviz de impunere nu scutește persoana fizică de depunerea declarației fiscale în formularul 3-NDFL la oficiul fiscal de la locul de reședință în termenul stabilit la art. 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 iunie 2008 N 3-5-03/149@).

V.A. Lipatova

Nu este necesară încheierea unui contract de cadou scris. Deoarece valoarea unui cadou este de până la 4.000 de ruble, nu există obligația de a reține impozitul pe venitul personal, în majoritatea cazurilor, impozitul pe venit nu este reținut din costul cadourilor pentru copii în organizații. Costul achiziției de cadouri nu este inclus în determinarea sumei impozitului pe venit. Costul cadourilor necesită perceperea TVA, deoarece este considerată o vânzare gratuită de bunuri. Evaluează calitatea articolului.

Contabilitatea cheltuielilor pentru cadourile către antreprenori

DEBIT 68 CREDIT 19- 2514 rub. — TVA-ul este acceptat pentru deducere.

x 4% = 24.000 rub.

In limita acestei sume poti lua in calcul costurile achizitionarii cadourilor in contabilitatea fiscala.

În acest exemplu, valoarea costurilor este mai mică decât standardul (13.986 RUB.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

28 clauza 1, clauza 4 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă cadourile au sigla companiei donatoare, atunci valabilitatea unor astfel de cheltuieli nu va ridica îndoieli în rândul controlorilor (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul St.

Cum să anulați cheltuielile pentru cadourile către antreprenori

Dacă astfel de costuri sunt confirmate prin documente, ele pot fi luate în considerare pentru impozitul pe venit în limitele normelor (constant.
FAS MO din 31 ianuarie 2011 Nr. KA-A40/17593-10, din 5 octombrie 2010 Nr. KA-A41/11224-10).
Cheltuielile reprezentative includ și cheltuielile pentru achiziționarea de flori, ciocolată, aranjamente florale pentru recepții (post.

FAS MO din data de 09.03.2010 Nr KA-A40/10128-10). Mențiune specială trebuie făcută despre cadourile sub formă de alcool, dacă sunt luate în considerare drept cheltuieli de divertisment.

Atenţie

Anterior, oficialii fiscali credeau că rezolvarea problemelor de afaceri era incompatibilă cu consumul de băuturi alcoolice.

Cu toate acestea, instanțele și Ministerul de Finanțe al Rusiei sunt de altă părere (post.
FAS UO din 10 noiembrie 2010 Nr Ф09-7088/10-С2, FAS SZO din 16 iulie 2008 Nr A56-15358/2007; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 august 2006 Nr. 03-03-04/4/136).

Reflectarea cadourilor către angajați, parteneri și clienți în contabilitate

Din litigiile legale reiese clar că cadourile către parteneri pot fi luate în considerare drept cheltuieli de divertisment dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• în perioada fiscală în care au fost oferite cadourile, societatea dăruitoare a avut o recepție oficială a partenerilor de afaceri;
• au fost completate documentele pentru cheltuieli de divertisment.

În contabilitate (spre deosebire de contabilitatea fiscală), cheltuielile pentru cadourile către partenerii de afaceri trebuie luate în considerare în totalitate și reflectate ca cheltuieli pentru activități obișnuite (PBU 10/99, aprobat.

in ordine
Cheltuielile trebuie recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății (clauza 18 din PBU 10/99).

Cadouri pentru partenerii de afaceri. contabilitatea cheltuielilor

Următoarele înregistrări trebuie făcute în contabilitate:

• Dt 10,41 kt 60 – la achiziționarea de bunuri materiale pentru un banchet;
• Dt 76 Kt 10.41 – la transferul cadourilor;
• Dt 91 Kt 76 – anularea costului cadourilor.

Întrebarea nr. 4. Trebuie să plătesc asigurare pentru valoarea cadourilor? Dacă transferul cadourilor este formalizat printr-un acord de cadou, atunci nu este necesar să se încaseze primele de asigurare. De asemenea, nu există obligația de a plăti prime de asigurare pentru cadourile a căror valoare nu depășește 3.000 de ruble, chiar dacă transferul lor nu este confirmat printr-un acord scris.

Cadouri pentru clienți: contabilitate și fiscalitate

În alte cazuri, se percep prime de asigurare. Întrebarea nr. 5. Organizația a achiziționat cadouri de Revelion pentru copiii angajaților.

Cum se organizează emiterea de cadouri? Firma are obligații fiscale? Eliberarea de cadouri pentru copiii angajaților poate fi oficializată prin ordin al șefului întreprinderii și prin deviz de cheltuieli.

Cum să postezi cadouri în contabilitate

Organizația a decis să-și felicite partenerii, pentru care au fost achiziționate 2 seturi de băuturi alcoolice la un preț de 1180 de ruble fiecare, incl.

TVA 180 de ruble. Contabilul a efectuat următoarele înregistrări: Corespondența conturilor Suma Conținutul tranzacției Debit Credit 60 51 3360 Transferat pentru cadouri 41 60 3000 Bunuri destinate cadourilor au fost valorificate 19 60 360 TVA la cadouri achiziționate 91 68 360 TVA la valorile donate 41 Pierderi39010041 la cadouri 68 19 360 TVA deductibil 99 68 600 Obligatorie fiscală permanentă pentru impozitul pe venit Răspunsuri la întrebările curente Întrebarea nr. 1.

O întreprindere comercială a decis să doneze un computer școlii ca parte a donației sale caritabile.

Cum să faci corect cadouri clienților și partenerilor din contabilitate

Transferul de bunuri (lucrări, servicii) în scopuri publicitare, costul achiziționării (creării) unei unități a cărei unitate nu depășește 100 de ruble, nu este supus TVA-ului (subclauza 25, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federația Rusă). Din nou, în acest caz, trebuie îndeplinite condițiile de mai sus. Pentru a confirma cheltuielile de publicitate, contabilul trebuie să prezinte și un contract pentru fabricarea produselor cu sigla companiei sau pentru aplicarea siglei companiei pe suvenirurile sau cadourile achiziționate.

Opțiune preferată Ce opțiune va fi mai preferată pentru contabil este la latitudinea contabilului să decidă.

Este important să țineți cont de toate circumstanțele din fiecare situație specifică. Deci, dacă o companie organizează un eveniment oficial, atunci probabilitatea ca cheltuielile pentru bomboane acceptate ca divertisment să ridice întrebări din partea autorităților fiscale este minimă.

Contabilitatea cadourilor pentru clienti si angajati: tranzactii, taxe

În acest exemplu, valoarea costurilor este mai mică decât standardul (13.986 RUB.

< 24 000 руб.), поэтому расходы учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме, постоянного налогового обязательства не возникает.

Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă cadourile au sigla companiei donatoare, atunci valabilitatea unor astfel de cheltuieli nu va ridica îndoieli în rândul controlorilor (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru orașul St.

Moscova din 30 aprilie 2008 Nr. 20-12/041966.2). Cu toate acestea, de regulă, sigla companiei donatoare nu este aplicată cadourilor scumpe către parteneri, astfel încât natura „reclamă” a acestor cheltuieli va trebui, cel mai probabil, să fie dovedită în instanță.

22 aprilie 2015cadouri pentru partenerii de afaceri. contabilitatea cheltuielilor

Cadouri pentru parteneri - persoane fizice Dacă valoarea de piață a cadourilor, inclusiv TVA-ul, nu depășește 4.000 de ruble pentru fiecare destinatar, iar partenerii de afaceri primesc cadouri de la companie pentru prima dată în acest an, atunci partenerul nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal ( Clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, persoanele fizice care sunt nerezidente în Federația Rusă nu plătesc impozit pe venitul personal (clauza 2 a articolului 209).

Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/05/2011 Nr. 03-04-06/6-75).

Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, cadourile către parteneri vor fi venitul lor în natură, din care trebuie reținut impozitul pe venitul personal. În acest caz, ar trebui să luați în considerare costul tuturor cadourilor pe care partenerul le-a primit de la începutul anului și să rețineți impozitul pentru suma care depășește 4.000 de ruble.

Partenerul nu este un angajat al companiei donatoare, ceea ce înseamnă că societatea nu poate reține impozitul pe cont propriu.

Întrebare:

Organizația plănuiește să ofere cadouri de Anul Nou contrapărților săi. Cadourile vor fi oferite reprezentanților sau trimise direct partenerilor. Costul fiecărui cadou nu depășește 3.000 de ruble. Ce consecințe fiscale se va confrunta donatorul în acest caz?

Răspuns:

Din punctul de vedere al Codului civil al Federației Ruse, transferul unui cadou de către o organizație către contrapărți sau reprezentanții lor individuali este o donație. Suma cadoului în acest caz nu poate depăși 3.000 de ruble și nu necesită un acord scris (clauza 2 din articolul 574, clauza 4 din clauza 1 din articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse). Impozitarea cadourilor de Revelion către contrapărți depinde de ce fel de cadouri sunt oferite și de modul în care este oficializată emiterea acestora.

Impozit pe venit

Ca regulă generală, livrarea cadourilor este considerată un transfer gratuit de bunuri, al cărui cost nu reduce baza de impozitare (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 octombrie 2012 Nr. 03-03-06/1/523). Dacă cadoul este un suvenir cu sigla organizației, costul acestuia poate fi luat în considerare ca cheltuieli de publicitate sau de divertisment. Dar pentru aceasta trebuie să îndepliniți o serie de condiții. Astfel, costul unor astfel de cadouri poate fi luat în considerare drept cheltuieli de publicitate dacă produsele cu sigla sunt distribuite oricăror parteneri de afaceri care vizitează biroul înainte de Anul Nou (clauza 28, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). În acest caz, este recomandabil să oficializați „emiterea de cadouri” cu un ordin de la manager de a desfășura o campanie de publicitate pentru Anul Nou. Astfel de costuri sunt incluse în cheltuieli într-o sumă care nu depășește un procent din veniturile din vânzări (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, costul cadourilor poate fi luat în considerare în cheltuielile de divertisment dacă acestea sunt distribuite contrapărților în timpul negocierilor de afaceri pentru a stabili și menține cooperarea (clauza 22, clauza 1, clauza 2, articolul 264 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Acestea sunt incluse în alte cheltuieli într-o sumă care nu depășește patru la sută din costurile forței de muncă pentru această perioadă (de impozitare) de raportare.

Transferul gratuit de cadouri către contrapărți sau reprezentanții acestora este supus TVA-ului, iar TVA-ul „input” este acceptat pentru deducere (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 octombrie 2010 Nr. 03-03-06/1/653).

Dacă cadoul este dat organizației însăși, atunci donatorul trebuie să întocmească o factură în cel mult cinci zile de la data livrării cadourilor de Anul Nou (clauza 1, clauza 3, articolul 169, clauza 3, articolul 167, clauza). 3, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă un cadou este oferit unei persoane care este reprezentantul unei organizații, transferul nu este emis cu factură.

Compartimentul Audit General pe problema contabilității cadourilor către antreprenori

Pentru a reflecta aceste tranzacții în registrul de vânzări, trebuie să întocmiți o situație contabilă sau un document rezumativ care să conțină date rezumative (consolidate) despre aceste tranzacții (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.08.2016 nr. 03-07). -09/6171).

Vă rugăm să rețineți că, dacă organizația a luat în considerare costurile cadourilor ca publicitate, iar costul unei unități de produse publicitare nu a depășit 100 de ruble, atunci TVA-ul nu este necesar (clauza 25, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Impozitul pe venitul personal și primele de asigurare

Dacă o organizație oferă un cadou de Anul Nou unei anumite persoane care lucrează pentru o contrapartidă, iar valoarea tuturor cadourilor pe care i le-a oferit în timpul anului nu depășește 4.000 de ruble, impozitul pe venitul personal nu trebuie reținut (clauza 28 a articolului). 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, costul unui cadou oferit unui reprezentant specific al contrapărții nu este supus primelor de asigurare, deoarece există un acord de cadou (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acasă — Articole