Bij het oprichten van een rechtspersoon of het registreren van een individu als individuele ondernemer worden we geconfronteerd met concepten als OGRN, OGRNIP, INN, KPP. Wat is dit? En hoe wordt het gedecodeerd?
OGRN en OGRNIP
Dit is uniek hoofdstaatsregistratienummer van een rechtspersoon of een individuele ondernemer in het Unified State Register of Legal Entities (USRLE). De belastingautoriteiten begonnen sinds juni 2002 OGRN en OGRNIP aan iedereen toe te wijzen op basis van het decreet van de regering van de Russische Federatie "Over het uniforme staatsregister van juridische entiteiten" nr. 438 van 19 juni 2002.
Het register is open, dat wil zeggen dat iedereen het recht heeft om contact op te nemen met de registratieautoriteit met een verzoek om informatie uit het staatsregister te verstrekken voor elk bedrijf of voor elke ondernemer die is geregistreerd in de regio die door deze registratieautoriteit wordt bediend.
OGRN bestaat uit 13 cijfers, OGRNIP - uit 15.
Ze bevatten de volgende informatie:
1 cijfer - teken van toewijzing van het staatsregistratienummer van het record (aan het hoofdstaatregistratienummer (OGRN) - 1, 5; aan een ander staatsregistratienummer van het record (wijzigingen aanbrengen) - 2; aan het hoofdstaatregistratienummer van de individuele ondernemer (OGRNIP) - 3)
4, 5 cijfers - serienummer van het onderwerp van de Russische Federatie volgens de lijst van onderwerpen van de Russische Federatie, opgesteld door artikel 65 van de grondwet van de Russische Federatie
6 en 7 cijfers - codenummer van de die de OGRN heeft afgegeven aan een rechtspersoon of OGRNIP aan een individuele ondernemer
van 8 tot 12 (OGRN) nummer en van 8 tot 14 (OGRNIP) nummer - het nummer van de inschrijving die gedurende het jaar in het staatsregister is opgenomen
13e cijfer (OGRN) - chequenummer: de rest van het delen van het vorige 12-cijferige nummer door 11, als de rest van de deling 10 is, dan is het chequenummer 0 (nul)
15e cijfer (OGRNIP) - het controlecijfer is gelijk aan het laatste cijfer van de rest bij het delen van het vorige 14-cijferige getal door 13, niet door 11.
Voorbeeld van OGRN-decodering:
Laten we, met OGRN 1117746358608 als voorbeeld, eens kijken naar alle informatie die we uit deze digitale combinatie kunnen halen:
1 cijfer - 1. Verantwoordelijk voor het toewijzen van records aan het hoofdregistratienummer van de staat.
2e en 3e cijfer - 11. Dit is 2011 - het tijdstip waarop de inschrijving in het staatsregister werd gedaan.
4e en 5e cijfer - 77. Dit is het serienummer van het onderwerp van de Russische Federatie - Moskou, dat wil zeggen dat deze onderneming in dit onderwerp is geregistreerd.
6 en 7 cijfers - 46. Deze code is rechtstreeks verantwoordelijk voor het bepalen van de tak van de belastinginspectie zelf - MI Federale Belastingdienst van de Russische Federatie nr. 46.
8 - 12 cijfers - 35860. Deze cijfers geven het nummer aan van de inschrijving die gedurende het jaar in het staatsregister is opgenomen.
13e cijfer - 8. Berekend chequenummer.
Voorbeeld van OGRNIP-decodering:
Laten we OGRNIP 304500116000157 als voorbeeld nemen. Uit dit nummer kunt u de volgende informatie halen:
1 cijfer - 3. Verantwoordelijk voor het toewijzen van records aan het hoofdregistratienummer van de staat.
2e en 3e cijfer - 04. Dit is 2004 - het tijdstip waarop de inschrijving in het staatsregister werd gedaan.
4e en 5e cijfer - 50. Dit is het serienummer van het onderwerp van de Russische Federatie - de regio Moskou, dat wil zeggen dat deze onderneming in dit onderwerp is geregistreerd.
6 en 7 cijfers - 01. Deze code is rechtstreeks verantwoordelijk voor het bepalen van de tak van de belastinginspectie zelf: de federale belastingdienstinspectie voor de stad Balashikha.
8 - 14 cijfers - 1600015. Deze cijfers geven het nummer aan van de inschrijving die gedurende het jaar in het staatsregister is opgenomen.
15e cijfer - 7. Berekend chequenummer.
BLIK
Dit is uniek identificatienummer van de belastingbetaler. Toegewezen aan zowel rechtspersonen als individuen. Het wordt sinds 1993 toegewezen aan organisaties, sinds 1997 aan individuele ondernemers, sinds 1999 aan andere individuen.
Het verschil zit in het aantal cijfers van de code: voor individuen zijn er 12 cijfers, voor rechtspersonen 10.
Het FIN bevat de volgende informatie:
1 - 4 cijfers— code van de belastingdienst die het TIN heeft toegekend volgens de Directory of Tax Authorities (SOUN)
5 - 10 cijfers(voor particulieren) en cijfers 5 tot en met 9 (voor rechtspersonen) - volgnummer van het belastingregister
11e en 12e cijfer(voor individuen) en 10 cijfers (voor rechtspersonen) - een controlenummer berekend volgens een speciaal algoritme opgesteld door het Ministerie van de Russische Federatie voor Belastingen en Rechten.
Voorbeeld van TIN-decodering:
Laten we zeggen TIN 500100732259, volgens deze cijfers verkrijgen we de volgende informatie:
1 - 4 cijfers - 5001. Dit is de code van de belastingdienst die de TIN - Federale Belastingdienstinspectie voor de stad Balashikha heeft toegewezen.
5 - 10 cijfers - 007322. Dit is het serienummer van het dossier van de belastingbetaler.
11 - 12 cijfers - 59. Dit is een controlegetal dat wordt berekend met behulp van een speciaal algoritme dat is opgesteld door het Ministerie van de Russische Federatie voor belastingen en heffingen.
Redencode voor aanmelding bij de Belastingdienst. Het wordt samen met het TIN alleen aan organisaties toegewezen; individuen worden niet toegewezen.
De controlepostcode bestaat uit negen cijfers en bevat, in overeenstemming met het besluit van het Ministerie van Belastingen van Rusland van 03.03.2004, N BG-3-09/178, zoals gewijzigd. gedateerd 03.03.2004 nr. BG-3-09/178 de volgende informatie:
1 - 4 cijfers - code van de belastingdienst waar de organisatie is geregistreerd;
5 en 6 cijfers - geef de reden aan voor registratie van de organisatie;
7 - 9 cijfers geven het serienummer van registratie bij de belastingdienst aan.
Het controlepunt wordt aangegeven op het certificaat, samen met het TIN van de organisatie. Het ijkpunt moet worden opgenomen in aangiften, betalingsdocumenten en betalingen aan fondsen buiten de begroting. Omdat de individuele ondernemer geen controlepunt heeft, blijven de bijbehorende kolommen voor hem leeg.
Een voorbeeld van checkpoint-decodering:
Laten we controlepunt 773301001 als voorbeeld nemen. Op basis van de gegevens krijgen we:
1 - 4 cijfers - 7733. Dit is de code van de belastingdienst waar de organisatie is geregistreerd: federale belastingdienstinspectie nr. 33 voor Moskou.
5e en 6e cijfer - 01. Dit is de redencode voor het registreren van een organisatie - registratie bij de belastingdienst van een Russische organisatie als belastingbetaler op haar locatie.
7 tot 9 cijfers - 001. Dit is het serienummer van inschrijving bij de Belastingdienst.
Het controlepunt bevat geen controlenummer.
In de details van de organisatie? In welke gevallen is de vermelding ervan verplicht en kan dit ertoe leiden dat het bedrijf niet het recht heeft om een bepaald contract aan te gaan?
Wat is deze afkorting?
Bij het opstellen van veel boekhoud- en afwikkelingsdocumenten wordt het noodzakelijk om de zogenaamde "redencode" (dit is de decodering van het controlepunt) aan te geven in de details van de organisatie. Deze waarde bestaat uit 9 cijfers waarmee u het bedrijf kunt identificeren. Bijna altijd wordt deze afkorting gebruikt in combinatie met het Taxpayer Identification Number (TIN) (hierover later meer). De instellingsredencode bestaat uit drie blokken. Van het eerste tot het vierde cijfer - informatie over de verdeling van Federaal Rusland. Van de vijfde naar de zesde - het controlepunt zelf. Het zevende tot en met het negende cijfer zijn het serienummer dat is toegewezen aan de reden van registratie.
Sommige experts bekritiseren het controlepunt vanwege het feit dat het niet kan worden geverifieerd via een controlesom. Daarom wordt deze code vrijwel altijd gebruikt in combinatie met een TIN. Meestal bevat het niet veel informatie over de organisatie.
Wanneer een code is toegewezen
Bijna in de fase van de registratie van een bedrijf leert een ondernemer in de details wat een controlepunt is. Een organisatie ontvangt een redencode voor registratie als zij zich om meerdere redenen registreert. In de eerste plaats is dit de locatie van de rechtspersoon die zojuist is geregistreerd of wordt gereorganiseerd. Naast de code ontvangt het bedrijf ook een TIN. In de tweede plaats vindt toe-eigening plaats als de onderneming van vestigingsplaats is veranderd en daarmee de belastingdienst is veranderd.
Dit wordt bepaald op basis van informatie uit het Unified State Register of Legal Entities, die door de vorige afdeling van de Federale Belastingdienst aan de nieuwe locatie wordt verstrekt. Ten derde kan de code worden toegewezen op de locatie van eventuele divisies van het bedrijf. Maar in dit geval moet ze zelf een verklaring schrijven. Ten vierde kan de basis voor het toekennen van een code de locatie van het kantoor of de roerende goederen van de organisatie zijn. In de praktijk van belastingcontrole zijn er uiteraard gevallen waarin om vele andere redenen een registratiecode wordt toegekend, maar de vier genoemde zijn de meest voorkomende.
Details zonder controlepunt
Wat is in de eerste plaats een controlepunt, het belangrijkste punt voor het afsluiten van niet-contante contracten. Organisatorische details zijn meestal onderverdeeld in algemeen en bancair. In de Russische praktijk zijn controleposten niet een van de eerste. Waar heeft het betrekking op? Deskundigen merken op dat dit alle informatie kan zijn waarmee het bedrijf kan worden geïdentificeerd: merknaam, juridische vorm van zakendoen, moederstructuren (indien aanwezig). Algemene gegevens van organisaties omvatten meestal registratiegegevens (certificaten, licenties), die de wettigheid van de bedrijfsactiviteiten van de eigenaren kunnen bevestigen.
In de regel worden de registratiedatum, documentnummers, OGRN van de rechtspersoon en indien nodig de naam van het overheidsorgaan dat de papieren heeft uitgegeven vermeld. Eigenlijk is dit bijna altijd een regionale afdeling van de Federale Belastingdienst van Rusland; de coördinaten worden eenvoudigweg aangegeven. Algemene gegevens van het bedrijf omvatten adressen - in de regel is er een juridisch en feitelijk adres, telefoonnummers, e-mailadres voor contact en een website. Er kan handmatige informatie worden verstrekt.
Controlepuntdetails
Wat betekent checkpoint in bedrijfsgegevens? Feit is dat deze code wordt aangegeven in alle documenten waarmee rechtspersonen niet-contante betalingen uitvoeren. Deze laatste vereisen naast algemene gegevens ook bankgegevens. Er zijn er meerdere. Het eerste detail in contracten en diverse papieren is de naam van het bedrijf. Het volgende is het bankrekeningnummer (in de regel twintig cijfers), de naam van de BIC (negen cijfers) (deze wordt toegewezen door de Centrale Bank).
De gegevens moeten de INN van de organisatie, OKPO (u kunt deze gebruiken om te bepalen wat het bedrijf precies doet) en het controlepunt bevatten. Al deze informatie staat meestal vermeld op het bedrijfszegel. Het is vermeldenswaard dat er geen controleposten worden uitgegeven die mogelijk ook geen zegel hebben. Een individuele ondernemer kan alleen zijn TIN aangeven, maar dit is in de regel voldoende om volwaardige niet-contante betalingen uit te voeren.
Controlepunten en aanbestedingen
Er zijn gevallen waarin de CPR verplicht is en een bedrijf zonder deze CPR niet in staat zal zijn (of moeite zal hebben) om bepaalde soorten contracten aan te gaan. Er zijn hier geen algemene regels, maar er zijn precedenten. Bij het indienen van aanvragen voor bepaalde soorten gemeentelijke en rijksaanbestedingen is het aangeven van het ijkpunt bijvoorbeeld een verplichte voorwaarde voor aanvragers.
Als dit detail niet beschikbaar is, bestaat de mogelijkheid dat de applicatie in de eerste fase (en in sommige gevallen automatisch) wordt “uitgefilterd”. Of dit verband houdt met ‘discriminatie’ van individuele ondernemers die niet over een controlepunt beschikken, is onbekend, maar dergelijke feiten zijn er wel. In sommige gevallen is het overigens vereist dat het bedrijf dat een overheidscontract aanvraagt, een manager heeft. En organisaties die als individuele ondernemers opereren, hebben in de regel niet zo'n positie. De aanwezigheid van een controlepunt in bankgegevens kan daarom van invloed zijn op de concurrentiepositie van het bedrijf bij aanbestedingen.
Checkpoint in combinatie met Taxpayer Identification Number
Wat is een controlepunt in details zonder TIN? De praktijk leert dat dit fenomeen uiterst zeldzaam is. Zoals hierboven vermeld wordt het ijkpunt bij het opmaken van diverse overeenkomsten tussen rechtspersonen vrijwel altijd gebruikt in combinatie met een fiscaal identificatienummer. Laten we eens kijken wat de kenmerken van de tweede afkorting zijn. TIN (Taxpayer Identification Number) is een 10-cijferige code. De structuur ervan, vergelijkbaar met hoe een controlepunt is gestructureerd, wordt ook weergegeven door verschillende blokken. De eerste twee cijfers zijn de code van het onderwerp van de Russische Federatie. De derde en vierde zijn het nummer van de afdeling van de Federale Belastingdienst van Rusland. De volgende vijf cijfers zijn het individuele belastingregistratienummer van de rechtspersoon, dat is opgenomen in het Unified State Register of Real Estate. Het laatste cijfer is het controlecijfer. De relatie tussen controleposten en belastingidentificatienummers voor banken is interessant. Als een financiële instelling bijvoorbeeld meerdere vestigingen heeft, dan is het TIN voor alle vestigingen (hoofdkantoor) hetzelfde. Elke eenheid heeft zijn eigen controlepunt. Daarom is er in de details van verschillende regionale vertegenwoordigingen van banken vrijwel geen identieke combinatie van deze twee afkortingen, wat betekent: controlepunt in de details van elke organisatie is het belangrijkste punt.
De organisatie is geregistreerd in Moskou, het magazijn bevindt zich in de regio Moskou (ontvanger van de goederen). Op de locatie van het magazijn is een aparte afdeling geregistreerd; deze beschikt niet over een eigen lopende rekening.
Welk controlepunt (moederorganisatie of aparte divisie) moet worden aangegeven in het verkoopcontract, de factuur, de betalingsopdracht?
ANTWOORD
Nadat we het probleem hadden overwogen, kwamen we tot de volgende conclusie:
Het contract moet noodzakelijkerwijs de details van de moederorganisatie vermelden, inclusief het controlepunt. Aangezien de goederen worden ontvangen in een magazijn, wat een aparte divisie is, moeten de magazijngegevens (inclusief controlepunt en afleveradres) ook in het contract worden vermeld.
Op de aan de koper afgegeven factuur staat naar onze mening lijn 'Koper' moet het controlepunt van de moederorganisatie aangeven. Details van een aparte divisie kunnen als aanvullende informatie worden aangegeven in lijn "Geadresseerde en zijn adres."
Aangezien de afrekeningen met de verkoper plaatsvinden vanaf de betaalrekening van de moederorganisatie, dient de betaalopdracht het controlepunt van de moederorganisatie te vermelden.
Reden voor de conclusie:
Volgens Kunst. elf Volgens de belastingwet van de Russische Federatie is een afzonderlijke onderafdeling elke onderafdeling die territoriaal geïsoleerd is van de organisatie, op de locatie waarvan vaste werkplekken zijn uitgerust.
Erkenning van een afzonderlijke afdeling van een organisatie als zodanig vindt plaats ongeacht of de oprichting ervan al dan niet wordt weerspiegeld in de constituerende of andere organisatorische en administratieve documenten van de organisatie, en op basis van de bevoegdheden die aan de specifieke afdeling zijn toegekend.
Bij het uitvoeren van financiële en economische activiteiten heeft een afzonderlijke divisie niet het recht om voor eigen rekening contracten aan te gaan. De verantwoordelijkheid voor de verplichtingen van een dergelijke splitsing ligt bij een rechtspersoon, d.w.z. hoofd organisatie ( Kunst. 56 Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie). Een overeenkomst kan derhalve uitsluitend namens de organisatie worden gesloten.
Daarom moet het contract noodzakelijkerwijs de details van de moederorganisatie vermelden, inclusief het controlepunt. Aangezien de goederen worden ontvangen in een magazijn, wat een aparte divisie is, moeten de magazijngegevens (inclusief controlepunt en afleveradres) ook in het contract worden vermeld.
Vermelding van het controlepunt van de koper op de factuur
Volgens paragraaf 3 van art. 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt de verplichting om facturen op te stellen, logboeken bij te houden van ontvangen en uitgegeven facturen, aankoopboeken en verkoopboeken toegewezen aan BTW-betalers.
Facturen kunnen alleen de basis vormen voor het accepteren van belastingbedragen die door de verkoper aan de koper ter aftrek worden aangeboden als aan de vereisten van artikel 5, artikel 5.1, artikel 5.2 en artikel 6 van Art. 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie (clausule 2 van artikel 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie).
Op grond van paragrafen. 2 blz. 5, blz. 2 artikel 5.1 en clausules. 3 artikel 5.2 kunst. 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie moet op de factuur de naam, het adres en het identificatienummer (TIN) van de verkoper (belastingbetaler) en de koper worden vermeld.
De vorm en samenstelling van de factuurindicatoren worden vastgelegd door de regels voor het invullen van de factuur, goedgekeurd bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 N 1137 (hierna de regels genoemd).
Bijlage nr. 1 bij het Reglement bepaalt dat de factuur het volgende moet weerspiegelen:
- in regel 6 - de volledige of afgekorte naam van de koper in overeenstemming met de samenstellende documenten;
- in regel 6a - de locatie van de koper in overeenstemming met de samenstellende documenten;
- in regel 6b - identificatienummer en code van de reden voor levering op de rekening van de belastingbetaler-koper.
Tegelijkertijd bevatten de nieuwe regels die van kracht zijn geworden, net als de eerder geldende regels, geen enkele uitleg over de kwestie in kwestie, in tegenstelling tot de procedure voor het invullen van regel 2b “TIN/KPP van de verkoper”, waarin bij verkoop van goederen via een afzonderlijke divisie de KPP van de overeenkomstige divisie wordt aangegeven.
Gebaseerd op de verduidelijkingen van het Ministerie van Financiën van Rusland in het geval dat de levering aan een afzonderlijke divisie plaatsvindt, geeft regel 6b “TIN/KPP van de koper” de KPP aan die is toegewezen aan de organisatie op de locatie van de afzonderlijke divisie (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 14 januari 2010 N 03-07-09/01, d.d. 08.12.2009 N 03-07-11/310, d.d. 17.09.2009 N 03-07-09/47, d.d. 01.09. 2009 N 03-07-09/43, d.d. 22.10.2008 N 03-07 -09/33, d.d. 20/04/2007 N 03-07-11/114).
In 2012 werd echter een brief van het Ministerie van Financiën van Rusland, gedateerd 26 januari 2012, N 03-07-09/03, uitgegeven, waarin precies het tegenovergestelde werd vermeld, namelijk in het geval van de verwerving van goederen (werken, diensten) door de moederorganisatie voor haar divisies op regel 6b “TIN/KPP van de koper" Het controlepunt van de moederorganisatie staat aangegeven op de factuur.
Wij zijn van mening dat dit standpunt te wijten kan zijn aan het feit dat, op grond van art. 11 en art. 143 van de Belastingwet van de Russische Federatie zijn afzonderlijke afdelingen geen BTW-betalers. Een afzonderlijke splitsing kan op zichzelf dus geen gebruik maken van het recht op aftrek; alleen de moederorganisatie heeft dit recht, aangezien deze organisatie de BTW-betaler is. Bijgevolg zijn het de naam, locatie en TIN van de moederorganisatie die op facturen moeten worden vermeld, in de regels die betrekking hebben op de koper (6, 6a en 6b) (zie ook brief van het Russische Ministerie van Financiën van 08/09 /2004 N 03-04-11/127).
In dit geval kunnen de details van een afzonderlijke afdeling worden vermeld als aanvullende informatie in kolom 4 "Geadresseerde en zijn adres" (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 04/03/2012 N 03-07-09/31).
Tegelijkertijd nemen we, rekening houdend met het feit dat de gespecificeerde brief een antwoord is op een particulier verzoek van de belastingbetaler, aan dat het standpunt van specialisten van het Russische Ministerie van Financiën alleen te wijten kan zijn aan bepaalde kenmerken in de tekst van de verzoek.
Op onze beurt merken we op dat de aanduiding van het controlepunt op de factuur alleen wordt verstrekt door de Belastingwet van de Russische Federatie, die een dergelijke verplichting niet inhoudt; Laten we niet vergeten dat handelingen van uitvoerende autoriteiten, waaronder de regering van de Russische Federatie, de wetgeving inzake belastingen en vergoedingen, dat wil zeggen de normen van de Belastingwet van de Russische Federatie in het algemeen en Hoofdstuk 21 van de Belastingwet, niet kunnen wijzigen of aanvullen. van de Russische Federatie in het bijzonder, wat rechtstreeks is vastgelegd in de norm van paragraaf 1 van Art. 4 Belastingwetboek van de Russische Federatie.
Tegelijkertijd wordt op grond van paragraaf 3 van paragraaf 2 van Art. 169 van de Belastingwet van de Russische Federatie, niet-naleving van de vereisten voor een factuur die niet zijn voorzien in de paragrafen 5 en 6 van dit artikel kunnen geen basis vormen voor de weigering om de door de verkoper opgegeven belastingbedragen in aftrek te nemen.
Als de factuur dus een controlepunt bevat dat “onjuist” is vanuit het oogpunt van de belastingdienst, kan dit geen basis zijn om de toepassing van btw-aftrek te weigeren.
Om onduidelijkheden uit de weg te ruimen, kan uw organisatie gebruik maken van het recht dat in paragrafen aan belastingbetalers wordt verleend. 2 blz. 1 kunst. 21 van de Belastingwet van de Russische Federatie, en neem contact op met het Russische Ministerie van Financiën voor schriftelijke opheldering over de toepassing van de Russische wetgeving inzake belastingen en heffingen in de onderhavige situatie.
De bevoegdheden van het Ministerie van Financiën van Rusland om uitleg te geven aan belastingbetalers over de toepassing van de wetgeving van de Russische Federatie op het gebied van belastingen en vergoedingen zijn vastgelegd in paragraaf 1 van Art. 34.2 Belastingwetboek van de Russische Federatie.
Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland, uitgegeven in overeenstemming met deze norm, zijn niet gericht op het vaststellen, wijzigen of intrekken van wettelijke normen of algemene regels die wettelijke vereisten specificeren, zijn geen regelgevende rechtshandelingen die onderworpen zijn aan verplichte uitvoering, en zijn uitsluitend adviserend van aard . Daarom moet de belastingbetaler zelfstandig beslissen of hij zich in een specifieke situatie laat leiden door de uitleg van het Russische Ministerie van Financiën.
Wij merken op dat in overeenstemming met de paragrafen. 5 blz. 1 kunst. 32 van de Belastingwet van de Russische Federatie zijn de belastingautoriteiten verplicht zich te laten leiden door schriftelijke uitleg van het Ministerie van Financiën van Rusland over de toepassing van de wetgeving van de Russische Federatie op het gebied van belastingen en heffingen. Vanuit het standpunt van specialisten van het Ministerie van Financiën van Rusland legt de Belastingwet van de Russische Federatie echter “niet de verplichting vast voor de belastingautoriteiten om zich te laten leiden door schriftelijke verklaringen van het Ministerie van Financiën van Rusland gericht aan specifieke aanvragers. (vanwege het feit dat deze uitleg geen wettelijke normen bevat), maar verplicht de belastingautoriteiten zich te laten leiden door uitleg gericht aan de Federale Belastingdienst van Rusland "(brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 08/07/2007 N 03 -02-07/2-138).
Wij vestigen uw aandacht op het feit dat, op basis van de bepalingen van paragraaf 8 van Art. 75 en paragrafen. 3 blz. 1 kunst. 111 van de Belastingwet van de Russische Federatie kunnen we concluderen dat de naleving door de belastingbetaler van schriftelijke verklaringen van het Ministerie van Financiën van Rusland (in gevallen waarin dergelijke verklaringen rechtstreeks aan de belastingbetaler worden gegeven of aan een onbepaald aantal personen zijn gericht) de basis voor het niet opleggen van boetes over het bedrag aan achterstallige betalingen die de genoemde persoon heeft opgelopen als gevolg van de uitvoering van een dergelijke schriftelijke verklaring, en wordt ook erkend als een omstandigheid die de schuld van een persoon bij het plegen van een belastingmisdrijf uitsluit.
Het plaatsen van het controlepunt van de betaler in de betalingsopdracht
Een betalingsopdracht is een van de soorten betalingsdocumenten die worden gebruikt bij het uitvoeren van niet-contante betalingen (clausule 2.3 van de Centrale Bankverordeningen van 3 oktober 2002 N 2-P “Over niet-contante betalingen in de Russische Federatie” (hierna te noemen zoals de Verordeningen van de Centrale Bank).
Verplichte gegevens van een betalingsopdracht zijn onder meer de naam van de betaler, zijn rekeningnummer en het bel(TIN) (clausule “d”, clausule 2.10 van de Verordeningen van de Centrale Bank).
De redencode voor het registreren van de ontvanger van geld wordt weergegeven in veld N 102.
Volgens paragrafen. "m" clausule 2.10 van het Reglement van de Centrale Bank van de velden "Betaler", "Ontvanger", "Doel van de betaling", "TIN" (TIN van de betaler), "TIN" (TIN van de ontvanger), evenals de velden 101-110 in afwikkelingsdocumenten voor de overdracht en inning van belastingen en andere verplichte betalingen worden ingevuld, rekening houdend met de vereisten die zijn vastgelegd door de Federale Belastingdienst, het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie en de Federale Douanedienst in aangenomen regelgevingshandelingen gezamenlijk of in overleg met de Bank of Russia.
Specifieke vereisten voor het invullen van het controlepunt worden dus alleen vastgesteld bij het invullen van betalingsopdrachten voor de overdracht van belasting- en douanebetalingen.
Hoe veld N 102 moet worden ingevuld bij overdracht van betalingen voor gekochte goederen, waarvan de ontvanger een afzonderlijke afdeling is, wordt in geen enkele regelgevende rechtshandeling uitgelegd. Er zijn geen officiële verklaringen over deze kwestie.
Naar onze mening moet de betalingsopdracht, rekening houdend met het feit dat de betaling voor de vracht rechtstreeks vanaf de lopende rekening van de moederorganisatie wordt uitgevoerd, het controlepunt van de moederorganisatie vermelden, en niet het controlepunt van een afzonderlijke eenheid.
Het materiaal werd voorbereid op basis van individueel schriftelijk advies in het kader van de juridische adviesdienst. Voor gedetailleerde informatie over de service kunt u contact opnemen met uw servicemanager.
Voorbereid antwoord:
Expert van de Juridische Adviesdienst GARANT
Lid van de Kamer van Belastingadviseurs
Titova Elena
BLITZ!
controlepunt betekent Code van de rede voor registratie.
De individuele ondernemer heeft geen controlepunt! Het heeft net zoveel zin om ernaar te zoeken als naar een vierkant wiel. Maak jezelf daarom geen zorgen.
Maar wat het is en waarom het nodig is, wordt hieronder uiteengezet.
Situaties waarin zakenpartners van individuele ondernemers hen vragen hun controlepunt te noemen, komen voortdurend voor. Ondanks het feit dat de juridische geletterdheid onder zakenlieden overal groeit, bestaat er echter nog steeds een grote kloof met betrekking tot de CPR. Tegelijkertijd komt de regel “KPP” voor in veel belangrijke documenten, waaronder rapportagedocumenten die vereist zijn voor presentatie aan de belastingdienst. Vaak weten ondernemers echter niet eens waar deze afkorting voor staat en waar het ijkpunt voor is, en proberen ze tevergeefs de aanwezigheid ervan in hun titelcertificaten te vinden.
Wat is een controlepunt en waaruit bestaat het?
De lettercombinatie van checkpoint wordt vrij eenvoudig ontcijferd: Code van de rede voor inschrijving bij de Belastingdienst. Deze code bestaat uit 9 tekens, gespecificeerd in de gegevens van de organisatie en maakt het mogelijk de onderneming te identificeren op basis van locatie en juridische status.
Het controlepunt bestaat uit drie delen:
1-4 tekens– dit is informatie over de territoriale afdeling van de federale belastingdienst van de Russische Federatie waar de organisatie is geregistreerd. Voor de grootste belastingbetalers die tot interregionale belastinginspecties behoren, zijn de eerste twee cijfers van het controlepunt 99, maar dit zijn eerder uitzonderlijke gevallen dan regel;
5-6 tekens- dit is het controlepunt zelf, dat wordt bepaald volgens SPPUNO (een directory met redenen voor het registreren van belastingbetalers). Voor Russische organisaties bevat de code cijfers van 01 tot 50 (per locatie), voor buitenlandse bedrijven - van 50 tot 99. De cijfers 45 geven bijvoorbeeld aan dat het bedrijf is geregistreerd op de locatie waar het afzonderlijke vertegenwoordigingskantoor is gevestigd, 43 - per territoriumlocatie van het filiaal, enz. Overigens kunnen de vijfde en zesde tekens van het controlepunt in sommige gevallen niet alleen cijfers zijn, maar ook hoofdletters van A tot Z van het Latijnse alfabet.
7-9 tekens– dit is het serienummer van registratie. Met andere woorden: de laatste drie cijfers geven aan hoe vaak de organisatie om een specifieke reden is geregistreerd. Als het bedrijf bijvoorbeeld voor de tweede keer wordt geregistreerd, worden de nummers 002 weergegeven.
Ter informatie. Wanneer u naar een andere regio verhuist, moet het controlepunt dat eerder aan een commercieel bedrijf was toegewezen, worden gewijzigd.
Waarom heb je een controlepunt nodig?
Via deze code kunnen geïnteresseerde partijen eenvoudig bepalen of een organisatie tot een bepaalde tak van de belastingdienst in de Russische Federatie behoort, en de reden voor registratie achterhalen.
Het controlepunt is uiterst belangrijk voor de onderneming. Zonder dit zal het niet mogelijk zijn om grote transacties en contracten af te sluiten, of deel te nemen aan serieuze aanbestedingen. Bij het aankondigen van aanbestedingen van bij de overheid aangesloten structuren moet bijvoorbeeld de ijkpuntlijn in de details van de organisatie die aan de wedstrijd deelneemt, worden weergegeven. ingevuld. Als het formulier niet is ingevuld, wordt de aanvraag waarschijnlijk niet in behandeling genomen.
De registratiecode is ook nodig voor het verwerken van betalingsopdrachten, belastingaangiften en boekhouding.
Aandacht! Als een commerciële organisatie meerdere vestigingen en vertegenwoordigingen heeft, heeft elk daarvan zijn eigen controlepunt.
Naast al het bovenstaande wordt een nieuw controlepunt toegewezen bij de registratie van gebouwen en constructies, voertuigen die tot de onderneming behoren, evenals andere gronden die zijn voorgeschreven in de belastingwet van de Russische Federatie. Met name mijnbouwbedrijven ontvangen bijvoorbeeld controleposten in het administratieve district waar de winningslocaties van natuurlijke hulpbronnen zich bevinden.
Waar is het controlepunt toegewezen?
Het bedrijf ontvangt de redencode voor registratie gelijktijdig met het TIN, onmiddellijk bij belastingregistratie bij de territoriale belastingdienst waarbij de oprichter van de organisatie zich aanmeldt. In gevallen waarin een onderneming naar een ander administratief district verhuist, onder de jurisdictie van een ander belastingkantoor, moet het controlepunt worden gewijzigd, dat wil zeggen dat u zelfstandig contact moet opnemen met het belastingkantoor op de nieuwe locatie van het bedrijf met een aanvraag om een nieuw adres toe te wijzen controlepunt. Hetzelfde moet worden gedaan bij het verplaatsen van een filiaal of een afzonderlijke divisie van een bedrijf - ze hebben ook hun eigen redencodes voor registratie en ze moeten ook veranderen bij het veranderen van het gebied van commerciële activiteit.
Ter informatie! De redencode voor registratie bij verschillende totaal verschillende bedrijven kan heel goed samenvallen. Dit betekent dat deze organisaties op dezelfde basis zijn opgenomen in dezelfde territoriale federale belastingdienst.
Belangrijk! Bij het wijzigen van de gegevens van de Belastingdienst, inclusief de verhuizing, verandert het ijkpunt voor belastingplichtigen behorend tot een bepaalde Belastingdienst niet.
Hoe u het controlepunt van een onderneming kunt achterhalen
Het controlepunt moet altijd in de gegevens van de rechtspersoon staan, maar als dit om welke reden dan ook ontbreekt, moet het management van de onderneming contact opnemen met het belastingkantoor met een overeenkomstig schriftelijk verzoek. In dit geval zullen belastingambtenaren de aanvrager vragen een paspoort en FIN te overleggen en binnen een paar dagen een uittreksel uit het Unified State Register of Legal Enities afgeven.
Bovendien kan informatie over alle toegewezen controlepunten worden verkregen op de officiële website van de federale belastingdienst op de pagina 'Informatie over rechtspersonen', die ook volledige informatie uit het Rijksregister van rechtspersonen bevat.
Controlepunt voor individuele ondernemers
Ondanks dat opdrachtnemers vaak van individuele ondernemers verlangen dat zij controlepunten aangeven, is dit niet nodig. Een dergelijk verzoek duidt immers slechts op onvoldoende juridische kennis van de verzoekende persoon De individuele ondernemer beschikt niet over een controlepunt en kan er ook geen hebben . In plaats daarvan gebruiken ze een persoonlijk TIN in de details en deze informatie is voldoende voor eventuele documenten.
Er zijn echter situaties waarin partners volhardend zijn en, ondanks de wet, dringend eisen dat de code voor de reden van registratie wordt vermeld in de details van de contracten. In dit geval zijn sommige ondernemers, als alle redelijke argumenten al zijn uitgeput, verstandiger geworden om zelf een controlepunt op te stellen.
Dit trucje stelt hen in staat de noodzakelijke transacties af te ronden, maar geeft hen niet het recht om het controlepunt in te voeren in de officiële papieren die nodig zijn voor indiening bij overheidsdiensten - hier in deze column moeten individuele ondernemers altijd een streepje zetten.
Om zelfstandig een ijkpuntcombinatie samen te stellen, nemen ondernemers de volgende gegevens:
- numerieke aanduiding van de regio waar de individuele ondernemer is geregistreerd;
- code van de belastingdienst waar de individuele ondernemer (woonplaats) stond ingeschreven;
- Het meest voorkomende codenummer dat voor rechtspersonen doorgaans wordt gebruikt bij de inschrijving bij de Belastingdienst: 001.
Deze informatie is doorgaans voldoende voor tegenpartijen en de gewenste transacties worden afgesloten.
We kunnen dus concluderen dat voor rechtspersonen het ijkpunt een belangrijk onderdeel is van de gegevens van de organisatie. Zonder dit aantal hebben ze niet het recht om documentenstromen met zakenpartners uit te voeren, laat staan documenten over te dragen aan regelgevende overheidsinstanties - ambtenaren erkennen ze eenvoudigweg niet als geldig. Maar individuele ondernemers hebben geen redencode voor registratie, dus het is niet nodig om van de individuele ondernemer een controlepunt te eisen. En zelfs als de individuele ondernemer halverwege een volhardende tegenpartij ontmoet en een controlepunt voor zichzelf ‘trekt’, is het belangrijk om te onthouden dat deze combinatie van cijfers geen enkele juridische of juridische last met zich meebrengt.
Het controlepunt wordt aan de belastingbetaler toegewezen wanneer hij zich voor belastingdoeleinden registreert. Het ijkpunt laat zien op welke basis de belastingplichtige voor belastingdoeleinden is geregistreerd.
Een belastingbetaler heeft er één, maar kan over meerdere controlepunten beschikken (bijvoorbeeld als hij bij meerdere belastinginspecties staat ingeschreven, vanwege de aanwezigheid van afzonderlijke afdelingen).
Een reactie
Het checkpoint is een van de belangrijke details van de organisatie. Het controlepunt wordt bij de belastingregistratie aan de belastingbetaler toegewezen en geeft aan op welke basis de belastingbetaler voor belastingdoeleinden is geregistreerd.
KPP wordt alleen aan organisaties toegewezen. De toewijzing van controlepunten aan individuele ondernemers is niet voorzien.
Zoek het controlepunt en het belop U kunt de dienst van de Russische Federale Belastingdienst gebruiken: egrul.nalog.ru
De controlepuntstructuur is een negencijferige code:
5. Het controlepunt bestaat uit de volgende reeks tekens van links naar rechts:
1) NNNN (4 tekens) - code van de belastingdienst die de organisatie op haar locatie heeft geregistreerd, de locatie van een afzonderlijke afdeling van de organisatie gelegen op het grondgebied van de Russische Federatie, de locatie van haar onroerend goed en voertuigen, evenals zoals om andere redenen voorzien door de Belastingwet van de Russische Federatie, of het vastleggen van informatie over de organisatie in gevallen waarin is voorzien door de Procedure voor registratie, uitschrijving bij de belastingdienst van Russische organisaties op de locatie van hun afzonderlijke divisies, onroerend goed en (of) voertuigen die hun eigendom zijn, individuen personen - burgers van de Russische Federatie, evenals individuele ondernemers die een vereenvoudigd belastingstelsel gebruiken op basis van een patent, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 5 november , 2009 N 114n "Bij goedkeuring van de procedure voor het registreren en uitschrijven van Russische organisaties bij de belastingautoriteiten op hun locatie, hun afzonderlijke divisies, onroerend goed en (of) voertuigen die hun toebehoren, individuen - burgers van de Russische Federatie, evenals individuele ondernemers gebruik maken van een vereenvoudigd belastingstelsel op basis van een patent" (geregistreerd door het Ministerie van Justitie van de Russische Federatie op 28 januari 2010, registratienummer 16121; "Rossiyskaya Gazeta", 2010, N 27);
2) PP (2 tekens) - reden van registratie (registratie van informatie). Het symbool P vertegenwoordigt een cijfer of hoofdletter van het Latijnse alfabet van A tot Z.
De numerieke waarde van de PP-symbolen kan zijn:
Voor een Russische organisatie van 01 tot 50 (01 - op locatie);
Voor een buitenlandse organisatie van 51 tot 99;
3) XXX (3 tekens) - serienummer van registratie (registratie van informatie) bij de belastingdienst op de juiste basis.
De procedure voor het bepalen van het controlepunt vastgesteld door de Procedure en voorwaarden voor het toekennen, toepassen en wijzigen van het belastingplichtige-identificatienummer, goedgekeurd. In opdracht van de federale belastingdienst van Rusland van 29 juni 2012 N ММВ-7-6/435@. KPP wordt alleen aan organisaties toegewezen (individuele ondernemers krijgen geen KPP toegewezen). Het document definieert:
7. Het controlepunt wordt bij registratie (registratie van informatie) bij de belastingdienst toegewezen aan een Russische organisatie:
1) op zijn locatie gelijktijdig met de toekenning van het TIN;
2) op een nieuwe locatie - wanneer de locatie van de organisatie verandert als de nieuwe locatie zich bevindt op het grondgebied onder de jurisdictie van een andere belastingdienst;
3) op de locatie van elk van haar afzonderlijke divisies (inclusief bij de belastingdienst die door de organisatie op de voorgeschreven wijze is geselecteerd voor elk van haar afzonderlijke divisies);
4) op de nieuwe locatie van zijn afzonderlijke divisie - wanneer de locatie van een afzonderlijke divisie van de organisatie verandert als de nieuwe locatie zich bevindt in het gebied onder de jurisdictie van een andere belastingdienst;
5) op de locatie van de onroerende goederen en (of) daarbij behorende voertuigen;
6) op andere gronden waarin de belastingwet van de Russische Federatie voorziet.
8. Het controlepunt wordt bij registratie (registratie van gegevens) bij de Belastingdienst toegewezen aan een buitenlandse organisatie:
1) op de locatie van elk van haar afzonderlijke divisies (inclusief bij de belastingdienst die door de organisatie op de voorgeschreven wijze is geselecteerd voor elk van haar afzonderlijke divisies);
2) op de nieuwe locatie van zijn afzonderlijke divisie - wanneer de locatie van een afzonderlijke divisie van de organisatie verandert als de nieuwe locatie zich bevindt in het gebied onder de jurisdictie van een andere belastingdienst;
3) op de locatie van de onroerende goederen en (of) daarbij behorende voertuigen;
4) op andere gronden voorzien in de Belastingwet van de Russische Federatie en de eigenaardigheden van boekhouding bij de belastingautoriteiten van buitenlandse organisaties die geen investeerders zijn in het kader van een productiedelingsovereenkomst of exploitanten van de overeenkomst, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie gedateerd 30 september 2010 N 117n.
Controlepunt van de grootste belastingbetalers
