impozitul pe venitul persoanelor fizice: instrucțiuni de completare

Începând din 2016, angajatorii au fost obligați să depună un alt tip de raportare - 6-NDFL. Și deși acest tip de calcul a fost prevăzut pentru mai mult de o perioadă fiscală, la pregătirea lui se ridică încă multe întrebări. Mai jos este materialul despre cum se formează corect impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 3 și un exemplu de completare a acestui formular.

Reguli pentru completarea 6-NDFL pentru trimestrul 3

Un nou tip de raportare pentru agenții fiscali - 6-NDFL. Acest calcul trimestrial este completat de toți angajatorii, antreprenorii și organizațiile pe baza rezultatelor sumelor acumulate, plătite de câștiguri și impozitelor reținute.

Raportarea este generată de la începutul perioadei fiscale pe bază de angajamente. Calculul pentru trimestrul 3 conține de fapt date pentru 9 luni de la începutul anului.

Compoziția formularului 6-NDFL nu s-a schimbat în 2017, acesta include în continuare următoarele secțiuni:

• Pagina de titlu - informații despre angajator:

• Secțiunea 1 conține indicatori generalizați care oferă informații despre veniturile acumulate ale angajaților, sumele impozitului reținut și disponibilitatea deducerilor fiscale. Acumulările sunt determinate prin metoda angajamentelor de la începutul perioadei (anului).
• Secțiunea 2 conține date cu privire la datele de primire a veniturilor și a reținerii impozitului. În secțiunea a 2-a, sumele angajaților și impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut sunt indicate doar pentru trimestrul 3, adică din iulie până în septembrie.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Scopul introducerii unui nou formular de raportare este controlul suplimentar de către autoritățile fiscale asupra angajării, reținerii la sursă a impozitelor și plății la timp. Discrepanța dintre datele din calculul furnizat și suma de fonduri transferate pentru plata impozitului duce la formarea restanțelor. Drept urmare, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a percepe penalități și amenzi.

Exemplu de completare a 6-NDFL pentru al treilea trimestru

Vom studia un eșantion de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3, ținând cont de următoarele cerințe:

• Datele din Secțiunea 1 se introduc pe bază de angajamente, ținând cont de angajamentele anterioare de la începutul anului.
• Dacă există mai multe cote de impozit pe venitul personal, rândurile 010 - 050 sunt generate separat pentru fiecare cotă.
• Dacă dividendele au fost acumulate la întreprindere, atunci rândurile 025 și 045 sunt completate pentru impozitul pe venit și, respectiv, calculat.
• Rândul 050 este completat dacă angajați străini sunt angajați în stat.
• Linia 060 oferă date despre numărul total de angajați care au primit venituri de la începutul anului.
• Rândul 070 conține date privind impozitul pe venitul personal reținut de angajator.
• Sumele de impozit care nu au putut fi reținute sunt reflectate în rândul 080.
• În situațiile de declarare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, rândul 090 este completat.

Secțiunea 2 a raportării 6-NDFL este completată pe baza rezultatelor angajărilor, deducerilor și plăților din ultimul trimestru. Sunt furnizate următoarele informații:

1. Primirea veniturilor. Rândul 110 – data încasării venitului în conformitate cu prevederile art. 223 Codul Fiscal al Federației Ruse; rândul 130 - suma de plată;
2. Retinerea impozitului la sursa. Rândul 110 este data reținerii corespunzătoare plății efective. Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este determinat de rândul 120 și se face cel târziu în ziua următoare zilei plății. Rândul 140 - valoarea impozitului:

Există câteva nuanțe la completarea informațiilor despre plăți și deduceri. De exemplu:

• La data încasării venitului, ultima zi a lunii de acumulare este considerată salariu;
• Daca vorbim de plata la concediere, data incasarii venitului este ultima zi lucratoare;
• Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficii și plățile de concediu este stabilit ca ultima zi a lunii.

La finalizarea calculului, secțiunile 1 și 2 vor lua în considerare diferite sume. Datorită faptului că virarea efectivă a impozitului pe ultima lună a trimestrului (septembrie) trebuie efectuată doar în luna octombrie (trimestrul 4), sumele acumulate pentru salariile din septembrie se vor reflecta în următorul calcul anual. În același timp, veniturile din septembrie și impozitul calculat pentru această perioadă sunt incluse în suma totală în secțiunea 2.

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL pentru trimestrul 3

Procedura de furnizare a calculelor pentru 6-NDFL în 2017 nu sa schimbat. Raportul trebuie depus în continuare cel târziu la sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare (trimestrul 3). Dacă data specificată este într-un weekend, documentul trebuie depus în următoarea zi lucrătoare.

Termenul limită pentru depunerea Formularului 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2017 este 31 octombrie. Trimiterea cu întârziere a informațiilor poate duce la amenzi. În ceea ce privește raportarea 6-NDFL, amenda este calculată la rata de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună restante, inclusiv cele incomplete.

În plus, o întârziere în transmiterea plății pentru o perioadă mai mare de 10 zile poate duce la blocarea contului curent al plătitorului de către inspectori. Amenzi în valoare de 300 - 500 de ruble. pot fi atribuite și unor persoane responsabile.

Din anul 2016, în raportarea fiscală a apărut o nouă formă 6 de impozit pe venitul persoanelor fizice, pentru formarea căreia există anumite reguli. În consecință, 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 al anului 2017 vor fi întocmite de către agenții fiscali ținând cont de aceste cerințe. Cititorii vor găsi un exemplu de formular completat, precum și răspunsuri la multe întrebări, în ediția noastră dedicată acestei secțiuni de fiscalitate.

Conform articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să se prezinte autorității de reglementare un raport în formularul 6 al impozitului pe venitul personal. Obligația de a completa și depune 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2017 revine tuturor plătitorilor de impozit pe venit care acționează în calitate de angajatori ai forței de muncă și au statut de agenți fiscali. Adică toți contribuabilii (antreprenori fizici și persoane juridice) care au angajați și le plătesc salarii trebuie să se prezinte la organul fiscal. În această categorie sunt incluse și companiile sau întreprinzătorii individuali care plătesc salariile artiștilor interpreți sau executanți care prestează muncă în temeiul unui acord civil.

Pe baza sumelor eliberate persoanelor fizice si a deducerilor obligatorii efectuate din acestea, angajatorii genereaza un raport 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 2017 si il transmit la serviciul fiscal de la locul inregistrarii intreprinzatorului fizic sau persoanei juridice. persoane nu mai târziu de termenele stabilite de lege.

Alcătuirea raportului

Formularul de raport fiscal reprezintă indicatori numerici generalizați ai sumelor salariilor acumulate de angajator angajaților săi cu normă întreagă și impozitul pe venit calculat din acesta. Raportul nu specifică identitatea destinatarului sumei de bani, ci conține doar informații rezumative pentru toți lucrătorii în ansamblu. Raportați 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3. 2017 face posibil ca serviciul fiscal să obțină date de sinteză privind volumele impozitului pe venit calculat și reținut din salarii, să verifice corectitudinea calculelor și respectarea termenelor de virare a impozitului la buget.

Raportul include următoarele foi și secțiuni:

1. Pagina titlu. Sunt afișate informații despre contribuabil.
2. Secțiunea 1. Conține informații sumare privind sumele acumulate persoanelor fizice și deducerile aplicate acestor sume, precum și suma calculată, reținută, plătită, inclusiv impozitul pe venitul personal nereținut. Informatiile sunt indicate pe baza de angajamente in mod corespunzator, datele din 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2017 vor fi rezumate de la 1 ianuarie 2017.
3. Secțiunea 2. Sunt indicate sumele și datele sumelor efective de bani emise persoanelor fizice care constituie venitul acestora. De asemenea, indicatorii totali și datele impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut, dar în raport doar cu perioada curentă de raportare.

La formarea Secțiunii 2, un rol important este acordat momentului de transfer al impozitului pe venitul personal către Trezoreria Statului. În conformitate cu prevederile articolului 226 și articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește data rambursării obligației în 6 impozite pe venitul personal pentru trimestrul al treilea:

• pentru cea mai mare parte a venitului - prima zi lucrătoare după ziua plății efective a salariului sau a oricărui alt venit;
• pentru sumele de concediu și concediu medical - data limită a lunii în care suma venitului a fost efectiv plătită, dar un transfer în luna următoare este posibil dacă ultima zi a lunii curente cade într-o zi nelucrătoare.

Ținând cont de datele introduse, informațiile afișate în Secțiunea 2 din Formularul 6 din Impozitul pe Venitul Personal pe 9 luni se formează pe grupe. Un grup afișează informații pentru un tip de plată.

Venituri incluse în calcul

Raportul fiscal include toate sumele de venituri primite de lucrătorii angajați, care stabilesc dreptul angajatorului de a fi recunoscut ca agent fiscal. Aceste tipuri de plăți financiare care trebuie incluse în calculul a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 al anului 2017 includ:

• remunerarea angajaților;
• bonusuri;
• compensarea lucrătorilor în temeiul unui acord civil;
• compensarea zilelor de concediu;
• plata zilelor petrecute în concediu medical;
• dividendele.

Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse aprobă o listă de tipuri de venituri ale persoanelor fizice care sunt excluse din baza impozitului pe venitul personal. Aceste remunerații, dacă au fost înmânate angajaților în perioada de raportare, nu ar trebui incluse în calculul a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2017. Această regulă se aplică atunci când se acumulează sume către lucrători într-o sumă care nu depășește pragul neimpozabil. Dar, dacă venitul menționat la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost emis într-o sumă care depășește pragul neimpozabil stabilit, atunci calculul va fi după cum urmează. Întreaga sumă pe care a primit-o angajatul este inclusă în venit, dar partea neimpozabilă este indicată în 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 2017, o puteți descărca pe site-ul nostru ca deducere fiscală și se introduce în rândul corespunzător. a raportului. Baza pentru acest calcul este Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. BS-4-11/14329.

Reflectarea plăților „tranzitorii”.

Contribuabilii completează rapoarte fiscale de la începutul anului 2016, dar încă apar situații controversate de „reportare” a plăților care necesită clarificări. Ce înseamnă plăți „reportate”? Acestea sunt sume ale veniturilor angajaților companiei acumulate într-o perioadă fiscală, dar efectiv emise într-o altă perioadă. De exemplu, compensația pentru lucrători a fost acumulată pentru iunie 2017, dar de fapt lucrătorii au primit-o abia în iulie 2017.

Să ne uităm la un exemplu despre cum să întocmești un raport de impozit pe venitul persoanelor fizice 6 pentru trimestrul 3 al anului 2017 și cum se va reflecta această procedură în raportul pentru ultimul trimestru al 2-lea.

În iunie 2017, compania a plătit angajaților săi un avans în valoare de 45 de mii de ruble, iar angajații companiei au primit restul salariului la 10 iulie 2017 în valoare de 55 de mii de ruble. Suma finală a angajamentelor pentru iunie 2017 a fost de 100 de mii de ruble, în consecință, această sumă este inclusă în raportul pentru al doilea trimestru din prima secțiune în rândurile care reflectă sumele veniturilor acumulate pentru perioada. Și raportați 6 impozit pe venitul personal pentru 9 luni ale anului 2017 în a doua secțiune indică valoarea impozitului calculată în valoare de 13 mii de ruble (100.000 * 13% = 13.000), a cărei deducere se efectuează în ziua plății efective. a salariilor. Iar plata obligației fiscale trebuie să aibă loc cel târziu în ziua următoare celei de eliberare personală a salariului, adică până la data de 11 iulie 2017.

Din exemplu rezultă că impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie reflectat în Secțiunea 2 din raportul de impozit pe venitul persoanelor fizice 6 pentru 9 luni ale anului 2017, întrucât compensația lucrătorilor pentru luna iunie a fost emisă abia în iulie, adică deja în trimestrul 3. . A doua secțiune reflectă doar tranzacțiile efectuate în trimestrul curent, această circumstanță este confirmată în Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite nr. BS-4-11/13984. Tranzacțiile pentru calcularea salariilor angajaților în septembrie, plătite integral în octombrie 2017, sunt reflectate în mod similar.

Reflectarea plății de concediu

Potrivit articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice este data următoare datei emiterii efective a bonurilor de numerar către persoane fizice. Dar dacă luăm în considerare modul în care plata de concediu este reflectată în raportul 6 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 al anului 2017, atunci datele de deducere și virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt diferite. Data deducerii obligației fiscale din sumele de concediu acumulate este stabilită la data încasării efective a veniturilor de către angajați. În ceea ce privește transferul impozitului către Trezorerie, contribuabilul este obligat să respecte termenul - data limită a lunii în care a fost plătită efectiv suma plății de concediu. Această regulă este justificată de Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-04-06/2187.

Cum se vor reflecta plata de concediu și reținerea impozitului în cele 6 rapoarte privind impozitul pe venitul personal pentru 9 luni din 2017, să vedem un exemplu.

Angajatorul a plătit salariaților săi o plată de concediu pe 15 iulie 2017 în valoare de 10.000 de ruble. În aceeași zi (15.07.2017) impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 1.300 de ruble. Contribuabilul este obligat să transfere Trezoreriei suma de 1.300 de ruble până la 31 iulie 2017. În raportul pe 9 luni din Secțiunea a II-a, în anumite rânduri suma și numărul plății indemnizației de concediu de odihnă, suma și numărul reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va coincide cu data plății, adică 15/07/ 2017, sunt înregistrate, precum și numărul și cuantumul impozitului plătit la buget.

În cazul în care se încalcă termenele de reținere la sursă și de virare a obligațiilor fiscale, agenților fiscali li se vor aplica penalități administrative sub formă de penalități.

Growing 6-NDFD trebuie furnizat biroului fiscal de către agenții fiscali care acumulează și plătesc venituri persoanelor fizice.

Cine trebuie să depună 6-NDFL pentru al treilea trimestru din 2018

Agenții fiscali trebuie să raporteze la Serviciul Fiscal Federal pentru impozitele plătite pentru persoane fizice. Agenții fiscali pot fi:

• Persoanele juridice, precum și sucursalele și diviziunile acestora;
• Antreprenori individuali care au angajati;
• Persoane „independenți” care desfășoară activități comerciale fără angajați. Aceștia ar putea fi notari privați, avocați, mediatori, manageri de arbitraj etc.

Agenții fiscali furnizează un raport 6-NDFL privind plata impozitului din veniturile plătite pentru acele persoane fizice cu care au fost încheiate anumite acorduri și anume:

• Contract de muncă;
• contract civil;
• Contracte de licență sau acorduri de înstrăinare de drepturi etc.

Important!!! Dacă în perioada de raportare nu s-au efectuat acumulări, atunci agentul fiscal nu poate depune rapoarte. Apoi, trebuie să aduceți o scrisoare la biroul fiscal despre absența acumulării în favoarea persoanelor fizice în perioada curentă de raportare sau puteți furniza un calcul zero.

Pentru ce angajamente și plăți trebuie trimis un raport 6-NDFL?

Calculul 6-NDFL trebuie să reflecte veniturile care sunt supuse impozitării. Dacă plata nu este impozabilă, atunci nu este reflectată în raport. În calculul 6-NDFL trebuie să se reflecte următoarele venituri:

• Salariul primit;
• Remunerarea primită în conformitate cu termenii contractului civil;
• Plata de concediu acumulată;
• Prestații de invaliditate temporară;
• plăți bonus;
• Plăți și indemnizații suplimentare în conformitate cu sistemul de remunerare actual la întreprindere;
• Primirea de asistență financiară unică;
• Plata dividendelor;
• Venituri primite în natură.

Termenele limită pentru depunerea calculelor 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Contribuabilii își raportează veniturile trimestrial pe tot parcursul anului. Termenul limită de depunere a raportului trimestrial este cel târziu ultima zi a lunii următoare. Raportul anual se depune înainte de 1 aprilie a anului următor după anul de raportare.

La depunerea rapoartelor 6-NDFL se aplică o regulă fiscală și anume, dacă ultima zi de depunere a rapoartelor cade în weekend, atunci se amână în prima zi lucrătoare.

Vom analiza datele exacte de depunere a rapoartelor în 2018 în tabel

Sancțiuni pentru nedepunerea sau transmiterea cu întârziere a rapoartelor în Formularul 6-NDFL

În cazul în care contribuabilul, dintr-un motiv oarecare, nu depune rapoartele, sau le depune dar nu la timp, sau dacă în rapoarte sunt comise erori, inspectoratul fiscal impune penalități contribuabilului sau funcționarului. Prezentăm valoarea penalităților sub forma unui tabel:

Unde este depus calculul 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018?

Agenții fiscali trebuie să raporteze taxele plătite la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, și anume:

• Persoane juridice - la locul de înregistrare a persoanei juridice;
• Antreprenori individuali și persoane fizice „independenți” - în funcție de locul lor de înregistrare.

În ce formă sunt depuse rapoartele 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018?

Agenții fiscali pot trimite rapoarte 6-NDFL la biroul fiscal atât electronic, cât și pe hârtie.

Să luăm în considerare fiecare tip separat sub forma unui tabel:

Reguli de bază pentru completarea raportului 6-NDFL: trimestrul 3 din 2018

Formularul 6-NDFL a fost pus în vigoare prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450 (modificat prin ordinul aceluiași departament din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ- 7-11/18@).

Calculul 6-NDFL constă dintr-o pagină de titlu, secțiunea nr. 1 și secțiunea nr. 2.

Calcul:

• Dacă calculul se face pe hârtie, atunci este permisă completarea atât cu pastă albastră, cât și violetă și nu sunt permise corecții;
• Dacă calculul este tastat pe computer, atunci se recomandă utilizarea caracterelor tipărite cu majuscule în fontul Courier New cu o înălțime de 16–18 puncte;
• automat într-un program specializat - acesta este cel mai fiabil mod, deoarece la trimitere, dacă programul detectează erori, atunci raportul pur și simplu nu va fi trimis, dar va da o eroare care va trebui corectată.

Numerele paginilor trebuie numerotate consecutiv. Dacă raportul este pregătit într-un program special, atunci numerotarea este introdusă automat.

Procedura de completare a calculului 6-NDFL pentru trimestrul 3 2018

Calculul 6-NDFL constă, așa cum a fost scris anterior, din pagina de titlu, secțiunea nr. 1 și nr. 2. Să ne uităm la ceea ce se reflectă în fiecare secțiune sub formă de tabel:

Numele secțiunii	Reflectarea informațiilor din această secțiune
Pagina titlu	Reflectă informații despre agentul fiscal, și anume: INN, KPP, numele întreprinderii, dacă este un antreprenor individual, atunci numele complet, prenumele și patronimicul, codul OKTMO, numărul de telefon de contact. De asemenea, este necesar să se indice perioada de raportare, numărul de ajustare și numărul biroului fiscal. Pagina de titlu este ștampilată și semnată de regizor.
Secțiunea nr. 1	Această secțiune reflectă informații despre veniturile pe 9 luni, respectiv de la 01.01.2018 până la 30.09.2018, și reflectă, de asemenea, impozitul total acumulat pentru această perioadă. Secțiunea se completează cu un total cumulat de la începutul anului.
Secțiunea nr. 2	Această secțiune este completată pe baza datelor din ultima perioadă de raportare. În cazul nostru, acesta este al treilea trimestru și ar trebui să reflecte data încasării venitului, data reținerii impozitului la sursă, termenul limită de transfer al venitului, suma încasării efective a venitului, suma reținerii impozitului pe venitul personal.

Calculul 6-NDFL trebuie completat cu mare atenție, deoarece există neînțelegeri la completarea de către agenții fiscali. Pentru a facilita completarea calculului 6-NDFL, serviciul fiscal emite în mod constant scrisori prin care se explică modul de introducere a datelor într-unul sau altul al raportului. Pentru a evita greșelile, trebuie să utilizați în mod constant recomandările de umplere.

Erori tipice la completarea calculului 6-NDFL în trimestrul 3 din 2018

Eroare nr. 1 Întreprinderea are peste 25 de persoane, iar rapoartele sunt transmise pe hârtie.

Trimiteți corect rapoartele electronic.

Eroare nr. 2 Perioada de raportare este indicată incorect în calcul, OKTMO

Eroare nr. 3 Firma-mamă trimite plata pentru divizarea.

Corect ar fi ca departamentul să trimită singur calculul.

Formularul 6-NDFL este relativ nou. A fost introdusă în trimestrul I 2016 prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@ (denumit în continuare ordinul nr. 450). Principalele caracteristici ale formularului care îl deosebesc de raportul „obișnuit” 2-NDFL:

1. Periodicitate. Un nou raport trebuie depus mai des - trimestrial, de ex. controlul asupra agenților fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice a crescut.
2. Lipsa personalizării. Raportul 6-NDFL conține informații privind acumularea și plata impozitului în ansamblu pentru agentul fiscal, fără distribuirea de către beneficiarii individuali ai veniturilor.

Cine ar trebui să depună formularul și unde?

Toți agenții fiscali trebuie să trimită un raport 6-NDFL. Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse include următoarele categorii de entități economice:

1. Persoane juridice înregistrate în Federația Rusă.
2. Antreprenori individuali.
3. Divizii separate ale organizațiilor străine.
4. Alți angajatori care nu se încadrează în aceste categorii (avocați, notari).

La care diviziune exactă a Serviciului Fiscal Federal trebuie depus 6-NDFL depinde de categoria de agent fiscal (clauza 2 din articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1. O organizație rusă fără divizii separate depune un raport la locul său de înregistrare.
2. Dacă există divizii separate, rapoartele privind angajații acestora se depun la locul de înregistrare a diviziilor.
3. Dacă o organizație cu o structură complexă este și cel mai mare contribuabil, atunci poate alege locul pentru depunerea Formularului 6-NDFL în funcție de diviziile sale separate. În acest caz, procesul-verbal poate fi depus atât la locul de înregistrare a diviziunilor, cât și la locul de înregistrare a societății în sine ca cel mai mare contribuabil.
4. În general, antreprenorii depun 6-NDFL la locul lor de înregistrare. Același lucru este valabil și pentru avocați și notarii. Cu toate acestea, dacă un antreprenor individual desfășoară activități în baza unui brevet sau supus UTII pe un alt teritoriu, atunci la locul efectuării sale se depune un raport privind plățile către angajații implicați în activități „de brevet” sau „imputate”.

Termenele de depunere a rapoartelor și sancțiunile pentru încălcări

Pagina titlu

Această parte a formularului conține informații generale despre agentul de reținere și raportul în sine.

• coduri TIN și puncte de control. Codul punctului de control este completat numai pentru persoane juridice. Poate fi folosit pentru a înțelege dacă raportul este depus la locul de înregistrare al societății-mamă sau al diviziei.
• Numărul de corecție – „000”, „001”, „002”, etc. arată ce „versiune” a raportului pentru perioada respectivă este furnizată.
• Perioada de furnizare este codificată în conformitate cu Anexa 1 la Ordinul nr. 450. Pentru un raport de 9 luni depus în mod „normal” (nu în legătură cu lichidarea), se utilizează codul 33.
• Perioada fiscală – 2018.
• Cod autoritate fiscală conform certificatului.
• Codul de locație (înregistrare) arată de ce formularul este depus la această divizie specială a Serviciului Fiscal Federal (Anexa 2 la Ordinul nr. 450). Pentru o organizație rusă care nu este un contribuabil major, se folosește codul 214.

• Numele (numele complet) agentului fiscal. Pentru persoanele juridice, trebuie să indicați un nume prescurtat (nume complet doar dacă nu există un nume prescurtat). Numele complet al unei persoane, dimpotrivă, trebuie indicat fără abrevieri.
• Dacă formularul este depus de succesorul unei societăți lichidate, atunci trebuie să completați următoarele câmpuri: codul formularului de reorganizare (Anexa 4 la Ordinul nr. 450) și TIN/KPP al organizației reorganizate.
• Codul OKTMO este indicat în funcție de categoria de agent fiscal și de baza depunerii raportului. Acesta poate fi locul de reședință, înregistrare, activitate etc.
• Numărul de telefon de contact al persoanei responsabile.
• Numărul de foi ale raportului în sine și documentele anexate (dacă există).
• Confirmarea exactității raportului. Acest bloc include semnătura persoanei responsabile cu o transcriere și data la care a fost completat formularul. Dacă raportul este depus de un reprezentant, atunci trebuie să indicați și detaliile procurii.
• Informațiile despre primirea raportului sunt completate de un angajat al Serviciului Fiscal Federal.

Secțiunea 1 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Această parte a formularului conține date privind impozitul pe venitul personal acumulat pe cotă și pe agent fiscal în general. Toate informațiile sunt completate cumulat de la începutul anului.

Citeste si Serviciul fiscal federal: cine nu trebuie să depună un calcul zero 6-NDFL

Fiecare pariu corespunde unui bloc separat de linii 010 – 050, care include următoarele informații:

• Linia 010 – cota de impozitare.
• La rândul 020 - suma totală a veniturilor acumulate pentru toate persoanele fizice. La rândul 025, venitul sub formă de dividende (dacă există) este alocat de la rândul 020.
• Rândul 030 conține valoarea deducerilor fiscale.
• Rândul 040 arată valoarea impozitului calculat, ținând cont de deduceri.
• Linia 045 alocă impozit pe dividende (linia 025).
• Rândul 050 este completat numai de acei agenți fiscali care angajează cetățeni străini în baza unui brevet. În acest caz, lucrătorii străini trebuie să plătească plăți anticipate fixe pentru impozitul pe venitul personal (articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul acestor plăți trebuie indicat la rândul 050. Ele vă permit să reduceți suma totală a impozitului pe venitul personal de plătit pentru angajații străini.

Rândurile 060 – 090 conțin informații fiscale generale pentru toate tarifele. Se completează o singură dată, indiferent de numărul de blocuri de linii 010 - 050.

• Linia 060 arată numărul de persoane care au primit venituri. Pentru a evita „dublarea” datelor, ar trebui să luați în considerare acei angajați care au fost concediați și apoi reangajați în aceeași perioadă de raportare. Fiecare astfel de angajat este numărat o dată.
• Rândul 070 conține suma totală a impozitului pe venitul personal reținut pentru toate veniturile.
• Linia 080 ar trebui să reflecte suma taxei pe care agentul nu a putut să o rețină (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această situație poate apărea, de exemplu, dacă o persoană a primit venituri numai în natură.
• Linia 090 reflectă informații despre impozitul pe venitul personal returnat contribuabilului (articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 2 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Deci, ne-am uitat la prima secțiune a formularului, care arată informații despre acumularea impozitului pe venitul personal. A doua parte a raportului este dedicată plății și permite autorităților fiscale să monitorizeze respectarea de către agent a termenelor stabilite pentru transferul taxelor.

Secțiunea 2 nu este completată pentru întreaga perioadă de raportare, ci numai pentru ultimele trei luni (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 15 martie 2016 nr. BS-4-11/4222@). Criteriul principal este termenul de plată a impozitului. Acestea. Secțiunea 2 a raportului pentru 9 luni din 2018 trebuie să includă informații despre acele plăți pentru care termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal este scadent în trimestrul 3 al anului 2018.

1. Rândul 100 conține data la care a fost primit venitul. Procedura de determinare a acestuia este stabilită de art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de tipul de plată. De exemplu, pentru salarii aceasta este ultima zi a lunii de facturare, iar pentru concediu sau concediu medical este ziua transferului. Un bonus lunar este „considerat” a fi primit în același mod ca un salariu, iar un bonus trimestrial sau anual este considerat a fi primit în același mod ca o plată de concediu, adică. la data plății efective. (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 N 03-04-06/69115).
2. Rândul 110 indică data reținerii impozitului. Într-o situație „normală” (plata salariului, plata concediului de odihnă etc.), impozitul se reține direct la plată. Dacă venitul este primit în natură sau sub formă de beneficii materiale, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut din orice venit monetar al unei persoane fizice la primire (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Linia 120 indică termenul limită pentru transferul NLFL la buget. Pentru salarii, aceasta este următoarea zi lucrătoare după plată. Iar pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă, taxa se poate achita ulterior - până la sfârșitul lunii în care a avut loc transferul.
4. Rândul 130 conține suma veniturilor primite la data de la rândul 100. Acesta este venitul total acumulat, înainte de a aplica toate deducerile și reținerea impozitului pe venitul personal.
5. Rândul 140 reflectă suma totală a impozitului reținut la data de pe rândul 110.

Adesea, Calculul 6-NDFL pentru 9 luni este numit Calcul pentru trimestrul 3. Să facem imediat o rezervă că este mai corect să vorbim despre Calcul timp de 9 luni, deoarece această formă de raportare fiscală este întocmită pe bază de angajamente. Pe de altă parte, secțiunea 2 Calcule pentru 9 luni arată doar acele tranzacții care au fost finalizate în ultimele 3 luni, adică în trimestrul 3. Vă reamintim că operațiunea se consideră finalizată în perioada în care intervine termenul de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 21 iulie 2017 Nr. BS-4-11/14329@). Ținând cont de cele de mai sus, în scopul consultării noastre, conceptele de calcule pentru 9 luni și pentru trimestrul 3 al anului 2018 vor fi considerate echivalente.

6-NDFL pentru 9 luni 2018 - formular

Pentru a pregăti Calculul 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2018, se utilizează același formular care a fost folosit pentru pregătirea Calculului pentru trimestrul I și jumătate din 2018.

Valoarea impozitului pe venitul personal calculat este reflectată în rândul 040 „Suma impozitului calculat”.

La rândul 045 „Inclusiv suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende” trebuie să indicați valoarea impozitului pe venitul personal pe dividende reflectată la rândul 025.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual angajează străini care au un brevet și plătesc singuri impozitul pe venitul personal, atunci agentul fiscal poate reduce impozitul pe venitul personal calculat al unor astfel de angajați cu valoarea plăților lor fixe de impozit pe venitul personal. În consecință, suma cu care agentul fiscal reduce impozitul pe venitul personal calculat este reflectată la rândul 050 „Suma plății anticipate fixe”.

La rândul 060 „Număr de persoane fizice care au primit venituri”, agentul fiscal trebuie să indice numărul total de persoane fizice care au primit venituri de la acesta în perioada 01.01.2018 până la 30.09.2018 inclusiv. Mai mult, dacă în perioada specificată aceeași persoană a fost concediată și reangajată, se indică la rândul 060 o singură dată.

Și linia 070 6-NDFL - ce include? Rândul 070 „Suma impozit reținut” reflectă valoarea impozitului pe venitul personal care a fost reținut de agentul fiscal pe parcursul celor 9 luni ale anului 2018. Desigur, este posibil ca suma reflectată în 6-NDFL pe linia 070 să nu coincidă cu suma taxei calculate (linia 040). De exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii pentru luna septembrie plătit în octombrie 2018 va fi calculat începând cu 30 septembrie 2018, dar va fi reținut doar în trimestrul 4 2018.

Când se completează linia 080 din 6-NDFL? În 6-NDFL, rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” reflectă suma impozitului pe venitul personal pe care agentul fiscal nu o va putea reține din venitul unei persoane până la sfârșitul anului. De exemplu, un agent fiscal recunoaște ca fiind imposibilă reținerea impozitului în cazul în care a furnizat unei persoane fizice venituri în natură, în timp ce contribuabilul nu are venituri în numerar (clauza 5 din articolul 226, clauza 14 din articolul 226.1 din Impozit). Codul Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 19 iulie 2016 Nr. BS-4-11/12975@).

La rândul 090 „Suma impozitului returnat de agentul fiscal” trebuie să arătați cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost restituit persoanelor fizice în conformitate cu art. 231 Codul fiscal al Federației Ruse.

Rândurile 060-090 sunt completate în total pentru toate ratele de impozitare și trebuie completate pe prima pagină a Secțiunii 1.

Completați secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

În Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut” trebuie să indicați:

• datele încasării efective a veniturilor de către persoane fizice;
• datele de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• suma veniturilor efectiv primite;
• cuantumul impozitului pe venitul personal reținut.

Mai mult, dacă mai multe persoane au aceleași date de încasări efective a veniturilor, datele la care impozitul pe venitul personal trebuie reținut și virat la buget (adică, rândurile 100-120 din Secțiunea 2), atunci sumele veniturilor efectiv primite (linia 130), precum și sumele impozitului reținut (rândul 140) pentru astfel de persoane se reflectă în Calculul însumat, adică restrâns într-un singur bloc de rânduri 100-140.

Se indică faptul că la rândul 100 „Data primirii efective a venitului” trebuie să indicați data la care persoana a primit efectiv venitul reflectat pe rândul 130. Ce anume ar trebui să fie arătat în rândul 100 din 6-NDFL - acumulat sau plătit? Datele încasării efective a veniturilor sunt indicate la art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu corespund întotdeauna cu data plății venitului. De exemplu, venitul sub formă de salariu este recunoscut ca fiind primit în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat venitul. Dar concediul medical sau plata concediului de odihnă sunt afișate ca fiind primite la data plății. Data recunoașterii premiului depinde de tipul acestuia. Primul lunar se reflectă similar cu salariul, adică în ultima zi a lunii (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.04.2017 Nr. 03-04-07/19708). Iar un bonus pe o perioadă mai lungă de timp (trimestru, an, etc.) se consideră primit în scopuri de impozit pe venitul persoanelor fizice la data plății (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 Nr. 03-04-06/). 69115).

Care este procedura de completare pentru rândul 110 din formularul 6-NDFL? Rândul 110 „Data reținerii impozitului” indică data la care impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut din venitul afișat la rândul 130. Să reamintim că impozitul pe venitul personal trebuie reținut la plata efectivă a venitului (clauza 4 din articolul 226 din Impozit). Codul Federației Ruse). Iar în cazul în care veniturile sunt emise în natură, precum și atunci când încasează venituri sub formă de beneficii materiale, agentul fiscal trebuie să rețină impozitul pe venitul personal pe cheltuiala oricărui venit plătit în numerar (alin. 2, paragraful 4, art. 226 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Cum se completează rândul 120 în 6-NDFL? La rândul 120 „Termen limită pentru transferul impozitului” trebuie să indicați data cel târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. În general, acest lucru trebuie făcut cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei plății venitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar pentru prestațiile de invaliditate temporară și plata de concediu, impozitul pe venitul personal este transferat în perioade speciale: cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

Ce să afișați pe linia 130 din 6-NDFL - acumulat sau plată? În 6-NDFL, la rândul 130 „Suma venitului efectiv primit”, trebuie să arătați suma totală a veniturilor persoanelor fizice (inclusiv impozitul pe venitul personal) primite la data indicată la rândul 100, adică venitul efectiv acumulat.

La rândul 140 „Suma impozit reținut” trebuie să reflectați suma generalizată a impozitului reținut.

Pentru formularul 6-NDFL pentru al treilea trimestru al anului 2018, un exemplu de completare este prezentat mai jos.

6-NDFL 2018 - formular hârtie sau calcul electronic?

În general, calculul conform Formularului 6-NDFL se depune electronic. Și acei agenți fiscali al căror număr de persoane nu depășește 25 de persoane aleg ei înșiși forma de prezentare a calculului - electronic sau pe hârtie (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită pentru depunerea calculului 6-NDFL timp de 9 luni

În general, calculul 6-NDFL pentru primul trimestru, jumătate de an sau 9 luni este transmis cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Dar dacă termenul limită de depunere a Calculului este într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, va fi posibilă depunerea Formularului 6-NDFL în prima zi lucrătoare următoare unei astfel de zile (Clauza 7, Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federația Rusă).

Rezultă că termenul limită de depunere a Calculului pentru 9 luni ale anului 2018 este 31 octombrie 2018.

Dar formularul 6-NDFL pentru 2018 trebuie depus nu mai târziu de 04/01/2019.

6-NDFL pentru 9 luni 2018 - umplere eșantion

Am dat un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul I 2018 într-o secțiune separată. În continuarea exemplului condiționat discutat anterior, vom oferi un exemplu de completare a formularului 6-NDFL pentru 9 luni din 2018. Pentru a face acest lucru, vom completa informațiile pentru pregătirea formularului cu următoarele date necesare:

Numărul de persoane care au primit venituri în perioada de raportare este de 15.

Vă rugăm să rețineți că plata în avans și salariul pentru luna septembrie 2018 sunt reflectate în Secțiunea 1 din Calcule pentru 9 luni din 2018, dar nu sunt afișate în Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL, deoarece data calculării impozitului cade în trimestrul 3 al 2018 și, de fapt, impozitul va fi reținut abia în octombrie 2018.

Prin urmare, între indicatorii rândurilor 040 „Suma impozitului calculat” și 070 „Suma impozitului reținut” din Secțiunea 1, a existat o diferență în cuantumul impozitului pe venitul personal calculat dar nereținut la 30 septembrie 2018 în cuantumul de 80.990 de ruble.

Puteți descărca un exemplu de completare a formularului 6-NDFL pentru al treilea trimestru al anului 2018.

Pentru a verifica corectitudinea completării Calculului 6-NDFL, ar trebui să consultați rapoartele de control trimise prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852@. Am vorbit despre cum, în special, datele din Calcul 6-NDFL și certificatele 2-NDFL sunt reconciliate.