Inspecție la fața locului: cum să numărați trei ani. Aflați în prealabil despre inspecția la fața locului. Ratele de control anterioare continuă să se aplice

Orice contabil așteaptă un audit fiscal la fața locului (ATA) cu reținere. În același timp, cu răsuflarea tăiată, ascultă poveștile colegilor săi și citește discuții pe forumuri despre cum și de către cine au fost efectuate astfel de verificări. Dar, din păcate, nu toată lumea oferă informațiile corecte, așa că inspecțiile la fața locului sunt înconjurate de diverse mituri. Dorim să eliminăm cele mai comune concepții greșite despre probabilitatea efectuării unui INP.

MITUL 1. În primii 3 ani de existență nu există risc de inspecție

Cel mai probabil, această concepție greșită a apărut din cauza unei interpretări incorecte de către contabili a Legii, care protejează drepturile persoanelor juridice și ale antreprenorilor în timpul inspecțiilor efectuate de agențiile guvernamentale și Legea din 26 decembrie 2008 Nr 294-FZ. Această Lege prevede că autoritățile de reglementare nu au dreptul de a inspecta o organizație sau un antreprenor individual (IP) până la expirarea a 3 ani de la data înregistrării, adică primii 3 ani ai companiei și antreprenorului individual nu sunt afectați. pp. 2, 8 linguri. 9 din Legea din 26 decembrie 2008 nr.294-FZ. Cu toate acestea, mulți nu acordă atenție faptului că această Lege nu se aplică controlului fiscal. subp. 4 clauza 3.1 art. 1 din Legea din 26 decembrie 2008 nr.294-FZ. Și Codul Fiscal nu conține nicio restricție cu privire la inspecțiile organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care funcționează de mai puțin de 3 ani.

Desigur, autoritățile fiscale sunt interesate de evaluări suplimentare. Și cu cât perioada analizată este mai scurtă, cu atât au mai puține șanse de a constata încălcări demne. Cu toate acestea, o organizație care funcționează de doar un an poate atrage atenția, de exemplu, dacă:

• <или>Organizația a pretins o sumă mare de TVA pentru rambursare de la buget. De obicei, funcționarii fiscali depun toate eforturile pentru a evita rambursarea a ceva. Într-o astfel de situație, cameramanii încep să lucreze mai întâi. Și dacă nu au avut timp să găsească motive pentru refuzul despăgubirilor, atunci artileria grea - „călătorii” - este adusă;
• <или>Autoritățile fiscale au primit din partea Ministerului Afacerilor Interne o solicitare de a efectua un audit comun. Aici vorbim despre organizații în legătură cu care poliția a efectuat măsuri operaționale, de exemplu, în legătură cu plângerea cuiva. Și în timpul unor astfel de evenimente au presupus că organizația înșela cu taxele.

Asadar, daca nu rambursati TVA, iar in raport cu alte taxe poti fi numit constiincios, nu trebuie sa iti fie frica de PNB.

MITUL 2. Va fi un audit dacă se ia decizia de lichidare

După ce a informat Serviciul Fiscal Federal cu privire la decizia de a înceta activitatea subp. 4 alin.2 art. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 1 art. 20 din Legea din 08.08.2001 nr.129-FZ, membrii comisiei de lichidare îi așteaptă cu trepidație pe inspectori. Și o fac degeaba.

De fapt, autoritățile fiscale nu verifică toata lumea a decis lichidarea. La urma urmei, în acest caz, inspectorii vor trebui să respecte termenul stabilit pentru depunerea creanțelor creditorilor (cel mai adesea acesta este de 2 luni). clauza 1 art. 63 Cod civil al Federației Ruse, nu doar verificați organizarea, ci și: scrieți un act; ia o decizie pe baza rezultatelor inspecției; așteptați să intre în vigoare; face o cerere de plată a impozitelor. Și acest lucru nu este întotdeauna realist. Cu toate acestea, în legătură cu lichidarea, autoritățile fiscale au un ordin de a verifica:

• cei mai mari contribuabili (pentru acest Serviciu Federal de Taxe);
• organizații în privința cărora autoritățile fiscale au informații despre încălcările legilor fiscale.

În alte cazuri, de regulă, autoritățile fiscale decid că este inadecvat să se efectueze o declarație fiscală internă asupra unei organizații lichidatoare. Și chiar dacă această decizie este convenită cu Serviciul Fiscal Federal (această practică există în unele regiuni), departamentul, de regulă, sprijină decizia inspectoratului conform căreia o inspecție nu este necesară.

Dar antreprenorii pot fi verificați chiar și după înregistrarea încetării activității de afaceri. La urma urmei, o persoană continuă să fie responsabilă pentru datorii la buget care au apărut în perioada activității de afaceri. Adevărat, este posibilă recuperarea taxelor suplimentare doar prin instanță. articolele 19, 48 din Codul fiscal al Federației Ruse; Hotărârea Curții Constituționale din 25 ianuarie 2007 nr. 95-О -О; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Teritoriului de Nord-Vest din 25 noiembrie 2009 Nr. A52-1130/2009; Hotărârea Tribunalului din Moscova din 17 august 2010 nr. 33-23193. În acest caz, VNP poate fi efectuată pe o perioadă care nu depășește 3 ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția. De exemplu, în 2012 se pot verifica anii 2009-2011. clauza 4 art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse Adică, dacă un antreprenor și-a încetat activitatea în 2008, atunci acum nu se mai poate verifica. Dar, de regulă, oficialii fiscali cred că nu poți lua prea multe de la majoritatea antreprenorilor și, prin urmare, nu se ating de ei.

MITUL 3. Dacă intri în atenția Serviciului Fiscal Federal – fii verificat

Este gresit. Dacă Serviciul Fiscal Federal are informație despre posibile încălcări ale legislației fiscale de către o organizație, aceste date sunt transmise inspectoratului la care este înregistrată organizația. Funcționarii fiscali procesează informațiile primite și evaluează în mod independent fezabilitatea efectuării unui IRR. Prin urmare, chiar dacă Serviciul Fiscal Federal are un interes în companie, inspecția are totuși ultimul cuvânt.

Dar nu trebuie confundată această situație sarcină Serviciul Federal de Taxe, unde există o indicație clară despre momentul în care inspectorii ar trebui să iasă la inspecție.

MITUL 4. Cecurile pot fi evitate dacă sunteți inclus în planul PNB, dar schimbați Serviciul Fiscal Federal

Este interzis! Verificarea va fi necesară! Dacă ați fost inclus în planul de inspecție, atunci de îndată ce depuneți o cerere de modificare a documentelor constitutive în legătură cu schimbarea adresei, „vizitatorii” vor lua o decizie privind efectuarea unei inspecții fiscale interne. În același timp, ei pot atrage și inspectori de la noul serviciu federal de taxe pentru a verifica. Cel mai adesea acest lucru se întâmplă atunci când o organizație „se mută” în altă regiune.

Dacă, dintr-un motiv oarecare, „călătorii” din vechiul Serviciu Federal de Taxe nu au timp să ia această decizie înainte ca înscrierea despre schimbarea adresei să apară în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice, atunci nu mai au dreptul să verificandu-te. clauza 2 art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse. Adevărat, inspectorii vor fi pedepsiți pentru că nu au început inspecția la timp. Prin urmare, ei pot încerca să ia o decizie retroactiv, dar acest lucru este destul de riscant: dacă acest lucru este descoperit, atunci vom vorbi despre falsificarea documentelor. Cel mai probabil, inspectorii care au ratat termenul-limită își vor cere în lacrimi colegii din noua dumneavoastră inspecție să ia o decizie și să execute în continuare VNP.

MITUL 5. Inspecția este garantată dacă lucrați în pierdere.

Acest lucru nu este în întregime adevărat. Desigur, astfel de organizații se află sub atentia autorităților fiscale. Dar asta nu înseamnă că o organizație intră automat în planul PNB dacă funcționează în pierdere de câțiva ani. La urma urmei, „călătorii” trebuie să completeze bugetul țării, iar probabilitatea de a acoperi pierderea și chiar de a percepe impozit pe venit suplimentar este mică. Prin urmare, dacă nu este posibil să percepe alte taxe suplimentare decât impozitul pe venit, cel mai probabil o astfel de organizație nu va fi atinsă.

MITUL 6. Nu va exista PNB dacă nu te încadrezi în niciuna dintre zonele de risc

Toată lumea știe că serviciul fiscal a elaborat criterii de autoevaluare a riscurilor fiscale în Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06/333@. În același timp, dacă nu ați identificat aceste riscuri, acest lucru nu garantează că „călătorii” nu vor veni să vă viziteze. Baza pentru includerea unei organizații în planul PNB poate fi o atribuire de la o autoritate fiscală superioară sau informații primite din surse externe, de exemplu, de la alți inspectori ai Serviciului Fiscal Federal sau de la Ministerul Afacerilor Interne. Și organizațiile care sunt cei mai mari contribuabili includ PNB în plan Neapărat chiar și în absența zonelor de risc și a altor motive.

Probabil, probabilitatea ca inspectorii să vină cu VNP este înconjurată de mituri pentru că nimeni nu știe când să se aștepte la ele. Ei „vizitează” pe cineva la fiecare 3 ani. Și cineva lucrează de 10 ani, dar nu a văzut niciodată un muncitor „călător”. Dacă sunteți unul dintre cei din urmă, vă dorim să continuați să lucrați cu calm.

La 14 decembrie 2017, pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal au fost publicate ratele de control pentru calcularea primelor de asigurare. Acestea se vor aplica de la 1 ianuarie 2018. Le puteți folosi pentru a verifica, de exemplu, calculul contribuțiilor pentru anul 2017. Ce sa schimbat? Autoritățile fiscale vor compara calculul unificat al primelor de asigurare cu 6-NDFL și 2-NDFL? Ce program puteți folosi pentru a vă verifica calculul anual? Vom răspunde la întrebările principale și vom oferi un link pentru a descărca noi rapoarte de control.

Puncte noi pentru verificarea calculului contribuțiilor

În 2018, inspectorii fiscali verifică indicatorii calculării unificate a primelor de asigurare folosind rate de control.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 decembrie 2017 Nr. GD-4-11/25417 conține noi rate de control pentru indicatori sub formă de calcul pentru primele de asigurare. posibil pe site-ul nostru. De asemenea, puteți citi scrisoarea indicată pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Noile rate de control vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2018. Adică vor fi aplicate la verificarea calculului anual al primelor de asigurare pe anul 2017.

De ce s-au schimbat ratele de control din 2018?

De ce au trebuit autoritățile fiscale să actualizeze ratele de control din 2018? Ei înșiși au explicat acest lucru în scrisoarea lor. Să dăm o rațiune pentru introducerea de noi relații. Acestea se rezumă la faptul că, începând cu 2018, autoritățile fiscale au mai multe motive pentru a nu accepta plăți pentru contribuții.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 decembrie 2017 Nr. GD-4-11/25417

Serviciul Fiscal Federal raportează că, la 27 noiembrie 2017, Legea federală nr. 335-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare federal A fost adoptată Legea nr. 335-FZ), care introduce modificări, inclusiv articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod).

În conformitate cu paragraful 78 al articolului 2 din Legea federală nr. 335-FZ, paragraful doi al paragrafului 7 al articolului 431 din Cod este menționat într-o nouă formulare, extinzând lista de motive pentru care autoritatea fiscală recunoaște calculele pentru primele de asigurare ca nereprezentat.

Conform paragrafului 3 al articolului 9 din Legea federală nr. 335-FZ, aceste modificări intră în vigoare la 1 ianuarie 2018.

Începând cu 1 ianuarie 2018, dacă în calculul (calcul actualizat) transmis de plătitor, informații pentru fiecare persoană fizică:

• cu privire la valoarea plăților și a altor remunerații în favoarea persoanelor fizice,
• pe baza calculării contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în limita stabilită,
• cuantumul contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, calculată pe baza bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, care nu depășește cuantumul maxim;
• pe baza calculării contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie la o rată suplimentară,
• cu privire la valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie la o rată suplimentară pentru perioada de facturare (de raportare) și (sau) pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de facturare (de raportare) conțin erori, precum și dacă în calcul ( calcul actualizat) transmis de plătitor sumele acelorași indicatori pentru toate persoanele fizice nu corespund acelorași indicatori în ansamblu pentru plătitorul de prime de asigurare și (sau) calculul (calcul actualizat) conține date personale inexacte de identificare a asiguratului persoane fizice, atunci un astfel de calcul (calcul actualizat) se consideră nedepus, care este notificat plătitorului cel târziu în ziua următoare zilei de primire a calculului (calcul actualizat) în formă electronică (10 zile de la data primirii calcul pe hârtie), se trimite o notificare.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei trimite spre informare și utilizare în activitatea sa coeficientele de control elaborate în scopul aplicării noii ediții a paragrafului 2 al paragrafului 7 al articolului 431 din Cod din 01/01/2018.

Aduceți această scrisoare autorităților fiscale și plătitorilor de prime de asigurare.

Până în 2018, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a recunoaște că plătitorul nu a depus o plată dacă aceasta conține (alineatul 2, alineatul 7, articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• sunt indicate date personale incorecte despre persoane fizice;
• cuantumul contribuțiilor la pensie (calculat pe baza bazei în limita) pentru perioada de calcul (de raportare) și (sau) pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale acestei perioade conține erori;
• valoarea contribuțiilor la pensie pentru fiecare persoană pentru perioada de facturare (de raportare) și (sau) pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale acestei perioade nu coincide cu valoarea acestora pentru organizație în ansamblu.

Începând cu 01.01.2018, la această listă au fost adăugate erori și discrepanțe în următorii indicatori:

• cuantumul plăților în favoarea persoanelor asigurate,
• mărimea bazei de contribuție la asigurările de pensie în limita maximă stabilită,
• mărimea bazei de calcul a contribuțiilor la asigurările de pensie la o rată suplimentară,
• cuantumul contribuțiilor de asigurări de pensie calculat la cota suplimentară.

Ratele de control anterioare continuă să se aplice

Inspectorii fiscali verifică indicatorii pentru calcularea primelor de asigurare cu ajutorul ratelor de control, care au fost aprobați de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei prin scrisoarea nr. BS-4-11/12678 din 30 iunie 2017. Cm. " ". Deci, în special, verifică calculele afișate cu 2-NDFL și 6-NDFL. De asemenea, FSS din Rusia a publicat ratele de control pentru cheltuielile cu asigurările sociale într-o scrisoare din 15 iunie 2017 nr. 02-09-11/04-03-13313. De la 1 ianuarie 2018 vor fi luate în considerare suplimentar ratele din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 13 decembrie 2017 Nr. GD-4-11/25417.

Iată câteva dintre articolele bifate din 2018:

• valoarea din coloana 1 a rândului 250 al subsecțiunii 3.2.1 trebuie să fie egală cu suma indicatorilor de la rândurile 210 din aceeași subsecțiune;
• datele din coloana 2 din rândul 030 din subsecțiunea 1.1 pentru valoarea câmpului 001, egală cu valoarea rândului 200 din subsecțiunea 3.2.1, trebuie să coincidă cu suma indicatorilor de la rândurile 210 din subsecțiunea 3.2.1 pentru ultimul trei luni din perioada de raportare;
• valoarea din coloana 2 din rândul 250 din secțiunea 3 trebuie să fie egală cu suma indicatorilor de la rândurile 220 din aceeași secțiune.

Ce se întâmplă dacă există o discrepanță?

Chiar dacă depuneți un calcul la timp, dacă există discrepanțe între suma totală a primelor de asigurare și valoarea contribuțiilor pentru fiecare angajat, calculul va fi considerat nedepus. Serviciul Federal de Taxe vă va anunța despre acest lucru. Este important modul în care ați trimis calculul:

• electronic. Așteptați notificarea cel târziu în ziua următoare zilei plății;
• pe hârtie. Veți primi notificare în termen de 10 zile lucrătoare de la data în care inspectorii au primit calculul.

După ce primiți notificarea, trebuie să vă corectați calculul în termen de cinci zile lucrătoare. Apoi data depunerii calculului specificat va fi considerată data la care l-ați transmis inițial. Dacă nu aveți timp să corectați calculul, va fi amendă. Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum să verificați gratuit calculul primelor de asigurare folosind noi rate de control

Un program gratuit de la Serviciul Fiscal Federal „Persoana juridică a contribuabilului” este conceput pentru a automatiza procesul de pregătire de către persoane juridice și persoane fizice a documentelor fiscale și contabile, calcularea primelor de asigurare, certificatele de venit ale persoanelor fizice (formularul nr. 2-NDFL) , declarații speciale (declarație de avere și conturi), documente de înregistrare a caselor de marcat și altele.

Puteți descărca programul de completare a calculului primelor de asigurare deschizând Rezumatul.

1. Obiectul unei inspecții programate este conformarea de către o persoană juridică sau un antreprenor individual în procesul de desfășurare a activităților cu setul de cerințe și cerințe obligatorii stabilite prin actele juridice municipale, precum și conformitatea informațiilor cuprinse în notificarea începerii anumitor tipuri de activități comerciale cu cerințe obligatorii.

1.1. În cazurile stabilite de legile sau reglementările federale privind tipul de control (supraveghere) de stat federal, anumite tipuri de control de stat (supraveghere) pot fi efectuate fără efectuarea de inspecții programate.

(vezi textul din ediția anterioară)

1.2. Guvernul Federației Ruse în legătură cu anumite tipuri de control de stat (supraveghere), determinate în conformitate cu părțile 1 și 2 ale articolului 8.1 din prezenta lege federală, poate stabili că, dacă activitățile unei persoane juridice, antreprenor individual și (sau ) instalațiile de producție utilizate de aceștia atribuite unei anumite categorii de risc, unei anumite clase (categorii) de pericol, nu se efectuează o inspecție de rutină a unei astfel de persoane juridice sau întreprinzător individual.

(vezi textul din ediția anterioară)

3. Inspecțiile programate se efectuează pe baza planurilor anuale elaborate și aprobate de organele de control (supraveghere) de stat și de organele de control municipale în conformitate cu atribuțiile acestora.

(vezi textul din ediția anterioară)

4. Planurile anuale pentru efectuarea inspecțiilor programate ale persoanelor juridice (sucursalele acestora, reprezentanțe, divizii structurale separate) și antreprenori individuali indică următoarele informații:

(vezi textul din ediția anterioară)

1) numele persoanelor juridice (sucursalele acestora, reprezentanțe, unități structurale separate), prenume, prenume, patronimi ale întreprinzătorilor individuali ale căror activități sunt supuse controalelor programate, locațiile persoanelor juridice (sucursalele acestora, reprezentanțe, unități structurale separate) sau locuri de implementare efectivă a activităților de către întreprinzătorii individuali;

(vezi textul din ediția anterioară)

2) scopul și baza fiecărei inspecții programate;

3) data începerii și ora fiecărei inspecții programate;

(vezi textul din ediția anterioară)

4) denumirea organului de control (supraveghere) de stat sau a organului de control municipal care efectuează o inspecție programată specifică. Atunci când se efectuează o inspecție programată de către organele de control (supraveghere) de stat și organele de control municipale, numele tuturor organismelor care participă la o astfel de inspecție sunt indicate în comun.

5. Planul anual de desfășurare a inspecțiilor programate, aprobat de șeful organului de control (supraveghere) de stat sau al organului de control municipal, se aduce la cunoștința părților interesate prin afișarea lui pe site-ul oficial al organului de control (supraveghere) de stat. sau organism de control municipal pe Internet sau în orice alt mod accesibil.

6. Înainte de data de 1 septembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, organele de control (supraveghere) de stat și organele de control municipale trimit la parchet proiecte de planuri anuale de desfășurare a inspecțiilor programate.

(vezi textul din ediția anterioară)

6.1. Parchetele examinează proiectele de planuri anuale de desfășurare a inspecțiilor programate pentru legalitatea includerii în ele a obiectelor controlului de stat (supraveghere), a obiectelor controlului municipal în conformitate cu partea 4 a prezentului articol și, înainte de 1 octombrie a anului precedent anului programat; inspecții, face propuneri conducătorilor organelor de control (supraveghere) de stat), organelor de control municipale cu privire la eliminarea comentariilor identificate și la efectuarea, dacă este posibil, de inspecții comune programate în raport cu persoanele juridice individuale și întreprinzătorii individuali.

(vezi textul din ediția anterioară)

6.2. Organele de control (supraveghere) de stat și organele municipale de control iau în considerare propunerile parchetului și, pe baza rezultatelor examinării acestora, transmit parchetului, până la data de 1 noiembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, planurile anuale de desfășurare aprobate. inspecții programate.

(vezi textul din ediția anterioară)

6.3. Procedura de pregătire a unui plan anual pentru efectuarea inspecțiilor programate, transmiterea acestuia către parchet și aprobarea acestuia, precum și forma standard a planului anual pentru efectuarea inspecțiilor programate este stabilită de Guvernul Federației Ruse.

6.4. Procuratura, înainte de 1 decembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, rezumă planurile anuale de efectuare a inspecțiilor programate primite de la organele de control (supraveghere) de stat și de la organele de control municipal și le trimite Procuraturii Generale a Federației Ruse pentru formarea unui plan anual consolidat de către Parchetul General al Federației Ruse care efectuează inspecții programate.

7. Parchetul General al Federației Ruse formează un plan anual consolidat pentru efectuarea inspecțiilor programate și îl postează pe site-ul oficial al Procuraturii Generale al Federației Ruse pe internet până la 31 decembrie a anului calendaristic curent.

(vezi textul din ediția anterioară)

7.1. Organele teritoriale ale autorităților executive federale autorizate să exercite controlul (supravegherea) de stat federal în domeniile de activitate relevante și autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse care exercită competențele delegate ale Federației Ruse de a exercita un astfel de control (supraveghere), depun până la La 1 noiembrie a anului precedent anului de efectuare a inspecțiilor programate, a aprobat planurile anuale pentru efectuarea inspecțiilor programate către autoritățile executive federale relevante.

7.2. Autoritățile executive federale autorizate să exercite controlul (supravegherea) statului federal, înainte de data de 31 decembrie a anului precedent anului inspecțiilor programate, întocmesc planuri anuale pentru efectuarea inspecțiilor programate în domeniul de activitate relevant, inclusiv informații despre planurile anuale aprobate pentru efectuarea inspecțiilor programate. inspecţiile depuse de organele teritoriale ale controlului (supravegherii) de stat prevăzute la pct. 7.1 din prezentul articol. Planurile anuale pentru efectuarea inspecțiilor programate sunt postate de autoritățile executive federale pe site-urile lor oficiale de pe internet, cu excepția informațiilor a căror distribuție gratuită este interzisă sau limitată în conformitate cu legislația Federației Ruse.

8. Baza pentru includerea unei inspecții programate în planul anual pentru efectuarea inspecțiilor programate este expirarea a trei ani de la data:

1) înregistrarea de stat a unei persoane juridice, întreprinzător individual;

2) finalizarea ultimei inspecții programate la o persoană juridică, întreprinzător individual;

3) începerea unei persoane juridice sau întreprinzător individual care desfășoară activități de întreprinzător în conformitate cu notificarea transmisă organului de control (supraveghere) de stat autorizat în domeniul de activitate relevant cu privire la începerea anumitor tipuri de activități antreprenoriale în cazul desfășurării; munca sau prestarea de servicii care necesită depunerea notificării specificate.

(vezi textul din ediția anterioară)

9. În raport cu persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități în domeniul sănătății, educației, sferei sociale, sectorului furnizării de căldură, industria energiei electrice, domeniul economisirii energiei și creșterii eficienței energetice, pot fi efectuate controale programate. de două sau de mai multe ori de trei pe an. Lista acestor tipuri de activități și frecvența inspecțiilor programate ale acestora sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

(vezi textul din ediția anterioară)

(vezi textul din ediția anterioară)

9.3. Guvernul Federației Ruse poate stabili o frecvență diferită a inspecțiilor programate atunci când efectuează tipuri de control de stat (supraveghere) determinate în conformitate cu părțile 1 și 2 ale articolului 8.1 din prezenta lege federală, în funcție de clasificarea activităților unei persoane juridice. entitate, antreprenor individual și (sau) utilizate de către aceștia instalațiile de producție la o anumită categorie de risc, o anumită clasă (categorie) de pericol.

10. O inspecție programată a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali - membri ai unei organizații de autoreglementare este efectuată în raport cu cel mult zece la sută din numărul total de membri ai organizației de autoreglementare și nu mai puțin de doi membri ai organizației. organizație de autoreglementare în conformitate cu planul anual pentru efectuarea inspecțiilor programate, cu excepția cazului în care legile federale stabilesc altfel.

11. O inspecție programată se efectuează sub forma unei inspecții documentare și (sau) a unei inspecții la fața locului în modul stabilit în consecință de prezenta lege federală.

11.1. Reglementările privind tipul de control de stat federal (supraveghere), procedura de organizare și desfășurare a anumitor tipuri de control de stat (supraveghere), controlul municipal pot prevedea obligația de a utiliza liste de verificare (liste de verificare) atunci când se efectuează o inspecție programată de către un funcționar al organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal întrebări).

11.2. Obligația de a utiliza liste de verificare (liste de verificare) poate fi prevăzută în timpul controalelor programate ale tuturor persoanelor juridice sau ale persoanelor juridice individuale, întreprinzătorilor individuali, datorită tipului (caracteristicilor individuale) unităților de producție pe care le utilizează și în cazul implementării unor tipuri de controlul de stat (supravegherea) determinat în conformitate cu părțile 1 și 2 ale articolului 8.1 din această lege federală, clasificând, de asemenea, activitățile unei persoane juridice, ale unui antreprenor individual și (sau) unităților de producție utilizate de acestea într-o anumită categorie de risc, o anumită categorie de risc. clasa (categoria) de pericol.

11.3. Listele de verificare (listele de verificare) sunt elaborate și aprobate de organismul de control (supraveghere) de stat, organismul de control municipal în conformitate cu cerințele generale stabilite de Guvernul Federației Ruse și includ liste de întrebări, răspunsurile la care indică în mod clar conformitatea sau neconformitatea. -respectarea de către persoana juridică, cerințe obligatorii întreprinzătorului individual, cerințe stabilite prin actele juridice municipale care fac obiectul controlului. În conformitate cu reglementările privind tipul de control de stat federal (supraveghere), procedura de organizare și implementare a tipului de control regional de stat (supraveghere), controlul municipal, lista poate conține probleme care afectează toate cerințele obligatorii pentru o persoană juridică, persoană fizică antreprenor, cerințe stabilite prin actele juridice municipale, sau limitează obiectul unei inspecții programate doar la o parte din cerințele obligatorii, cerințe stabilite prin actele juridice municipale, a căror respectare este cea mai semnificativă din punctul de vedere al prevenirii apariției unui amenințare de vătămare a vieții, sănătății cetățenilor, daune pentru animale, plante, mediu, situri de patrimoniu cultural (monumente istorice și cultură) ale popoarelor Federației Ruse, obiecte muzeale și colecții muzeale incluse în Fondul Muzeal al Federației Ruse , deosebit de valoroase, inclusiv unice, documente ale Fondului de arhivă al Federației Ruse, documente care au o semnificație istorică, științifică, culturală deosebită și care fac parte din colecția bibliotecii naționale, securitatea statului, precum și amenințarea naturală și artificială. Situații de urgență.

(vezi textul din ediția anterioară)

11.4. Atunci când se efectuează inspecții comune programate, listele de verificare consolidate (listele de verificare) pot fi utilizate, elaborate și aprobate de mai multe organisme de control (supraveghere) de stat și organisme de control municipale.

11.5. Atunci când se efectuează o inspecție folosind o listă de verificare (lista de întrebări de verificare), fișa de verificare (lista de întrebări de verificare) completată pe baza rezultatelor inspecției este atașată raportului de inspecție.

12. O persoană juridică sau întreprinzător individual este notificată cu privire la o inspecție programată de către organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal cu cel puțin trei zile lucrătoare înainte de începerea desfășurării sale, trimițând o copie a ordinului sau ordinului șefului. , adjunctul șefului organului de control (supraveghere) de stat, organ de control municipal la începerea unei inspecții programate prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire și (sau) prin intermediul unui document electronic semnat cu semnătură electronică calificată îmbunătățită și transmis la adresa de e-mail a unei persoane juridice, întreprinzător individual, dacă această adresă este cuprinsă în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, respectiv persoane, Registrul unificat de stat al întreprinzătorilor individuali, sau a fost depusă anterior de către o persoană juridică, un antreprenor fizic la un stat organism de control (supraveghere), un organism de control municipal sau în orice alt mod accesibil.

(vezi textul din ediția anterioară)

13. În cazul unei inspecții programate a membrilor unei organizații de autoreglementare, organul de control (supraveghere) de stat, organul de control municipal sunt obligați să notifice organizația de autoreglementare pentru a asigura posibilitatea participării sau prezenței acesteia. reprezentant în timpul inspecției programate.

14. În cazul depistarii încălcărilor de către membrii unei organizații de autoreglementare a cerințelor și cerințelor obligatorii stabilite prin actele juridice municipale, funcționarii organului de control (supraveghere) de stat, organului de control municipal în timpul unei inspecții programate a acestor membri ai auto-administrației -organizațiile de reglementare sunt obligate să raporteze organizației de autoreglementare despre încălcările identificate în termen de cinci zile lucrătoare de la data încheierii inspecției programate.

Iulia Vasilieva
Şeful grupului de acreditare a misiunilor străine

Audit fiscal de peste trei ani

Într-o serie de cazuri, legea permite efectuarea de inspecții și tragerea la răspundere a persoanelor pentru încălcarea legii, chiar dacă perioada supusă controlului în cadrul unui control fiscal la fața locului depășește trei ani calendaristici.

Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, pentru a monitoriza conformitatea de către un contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal cu legislația privind impozitele și taxele, autoritățile fiscale au dreptul de a efectua controale la fața locului și la birou.

Clauza 1 a art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în cadrul unui audit de birou, perioada specificată în declarația depusă de contribuabil și documentele depuse de contribuabil sunt supuse controlului.

Perioada supusă controlului în cadrul unei inspecții la fața locului este stabilită de clauza 4 a art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta nu trebuie să depășească trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua inspecția, cu excepția cazului în care se prevede altfel la art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest articol, ne propunem să luăm în considerare acele „alte” cazuri în care organele fiscale au dreptul de a controla corectitudinea calculării și achitării la timp a impozitelor pe perioade care depășesc cei trei ani stabiliti de la data deciziei de a efectua un on- auditul site-ului.

Exemplu

Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului al X LLC a fost luată pe 29 decembrie 2012. Contribuabilul a primit această decizie la 11 ianuarie 2013. Ce limite pot fi stabilite pentru perioada supusă controlului de către organul fiscal în cadrul acestui control fiscal la fața locului? Conform interpretării literale a paragrafului 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea calculării și plății la timp a impozitelor de către contribuabilul SRL „X” pentru perioada începând cu 1 ianuarie 2009.

Rețineți că faptul că decizia de efectuare a auditului a fost primită de contribuabil nu în anul în care a fost luată, ci în anul următor, nu afectează în niciun fel termenul de prescripție de trei ani supus verificării.

Această concluzie este confirmată de materiale de practică judiciară (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 22 iunie 2012 Nr. A05-14239/2010).

De asemenea, ar trebui să țineți cont de clarificările Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (paragraful 2, paragraful 27 din Rezoluția nr. 5 din 28 februarie 2001), conform cărora norma paragrafului 4 al art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește numai termene de prescripție atunci când autoritatea fiscală determină perioada activității anterioare a contribuabilului, care poate fi acoperită de un audit și nu conține o interdicție de a efectua inspecții ale perioadelor fiscale curente. an calendaristic.

O excepție de la regula generală privind perioada care poate fi acoperită printr-un control fiscal la fața locului, prevăzută la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuprins în paragraful. 3, alin.4 al prezentului articol este cazul în care contribuabilul depune o declarație actualizată în cadrul controlului fiscal la fața locului corespunzător. Această excepție scutește autoritatea de reglementare de termenul de prescripție de trei ani pentru perioada analizată și acordă dreptul de a efectua o inspecție la fața locului pentru o perioadă arbitrar de lungă pentru care este depusă o declarație actualizată.

De remarcat că formularea normei în cauză - „în cadrul controlului fiscal la fața locului corespunzător” - permite anumite opțiuni pentru comportamentul contribuabilului și permite companiei să încerce să limiteze posibilitatea extinderii limitele perioadei auditate. Astfel, din interpretarea literală rezultă că excepția poate fi aplicată doar dacă „clarificarea” a fost depusă direct în cadrul controlului fiscal la fața locului.

Autoritățile fiscale însele, conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, prezentate în scrisoarea nr. AS-4-2/8792 din 29 mai 2012, consideră că momentul depunerii declarației actualizate (în perioada de audit fiscal la fața locului, înainte de acesta, după acesta), pentru aplicarea normei nu contează, iar un audit la fața locului poate fi efectuat pentru perioada specificată în „clarificare”, care depășește trei ani de la data deciziei. să efectueze un audit, cu excepția cazului în care perioada corespunzătoare a fost acoperită anterior de un audit fiscal la fața locului. În același timp, există practică judiciară atunci când instanțele din mai multe instanțe au luat partea contribuabilului.

Studiu de caz:

„În data de 24 august 2009, șeful Inspectoratului a luat decizia nr. 58/28 de efectuare a unui control fiscal la fața locului al IMM-ului ROSSBAN SRL privind corectitudinea calculării și achitării la timp (reținerea la sursă, transferul) a tuturor tipurilor de impozite și taxele plătite de aceasta, precum și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2008.

Declarația de impozit pe venit nr.3 actualizată pentru trimestrul I 2005 a fost depusă de societate la Inspectorat la 12 martie 2008, adică cu trei luni înainte de începerea inspecției fiscale la fața locului pentru anii 2005-2007, numită de către decizia nr. 31 din 25 iunie 2008. Totodată, decizia nr. 58/28 (cu modificările ulterioare) nu conține instrucțiuni pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului în raport cu perioada fiscală 2005, inclusiv pentru primul trimestru al anului 2005.

În astfel de circumstanțe, instanța de fond a ajuns la o concluzie rezonabilă că declarația modificată în litigiu a fost supusă examinării și evaluării în timpul unui control fiscal de birou al declarației sau în timpul unui control la fața locului a perioadei la care se referă (2005). , iar pe cale de consecință, absența organului fiscal a temeiului legal al inspecției din primul trimestru al anului 2005 în cadrul auditului pentru perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2008” (rezoluția Curții a XIII-a de Arbitraj din 30 mai 2011 Nr. A21-8116/2010).

Un alt „caz excepțional” menționat la art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, este depunerea de către contribuabil a unei declarații actualizate în care valoarea impozitului este ajustată în jos (clauza 2, clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, la depunerea unei declarații actualizate cu valoarea impozitului de redus, autoritățile fiscale au dreptul să efectueze un al doilea control fiscal la fața locului, care poate acoperi perioada specificată în „actualizare” care depășește limita de trei ani. perioadă.

De asemenea, sunt exceptați de la regula generală rezidenții excluși din registrul unificat al rezidenților din Zona Economică Specială din regiunea Kaliningrad. Specificul efectuării inspecțiilor fiscale la fața locului în raport cu acestea este determinat de art. 288.1 și 385.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 16.1 din articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Limitarea de trei ani la efectuarea controalelor nu se aplică nici contribuabililor și plătitorilor de taxe plătite la aplicarea regimului fiscal special stabilit prin cap. 26.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la implementarea acordurilor de partajare a producției. Această caracteristică este consacrată direct în art. 346.42 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că un control fiscal la fața locului poate acoperi orice perioadă pe toată perioada de valabilitate a acordului de partajare a producției, începând cu anul intrării în vigoare a acordului.

Astfel, putem distinge următoarele cazuri când autoritățile fiscale au dreptul de a audita perioade mai mari de trei ani:

Nu.	Excepții	Terenuri
1	Depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale actualizate ca parte a auditului fiscal relevant la fața locului.	Alineatul 3, paragraful 4, art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse
2	Audit repetat la fața locului în legătură cu depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale actualizate, care indică valoarea impozitului într-o sumă mai mică decât cea declarată anterior.	Subclauza 2, clauza 10, art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse
3	Efectuarea unei inspecții la fața locului a unui rezident exclus din registrul Zonei Economice Speciale din Regiunea Kaliningrad, în ceea ce privește impozitul pe venit și impozitul pe proprietate, cu condiția ca decizia de a dispune o astfel de inspecție să fie luată în cel mult trei luni de la data plății de către rezident a impozitului în cauză.	Clauza 16.1 art. 89 Codul Fiscal al Federației Ruse
4	Efectuarea unui audit la fața locului a unui contribuabil care aplică un regim fiscal special la implementarea unui acord de partajare a producției.	Clauza 1 a art. 346.42 Codul fiscal al Federației Ruse

Verificarea antreprenorilor individuali care și-au încetat deja activitățile

Datorită dublării contribuțiilor la Fondul de pensii din ianuarie 2013, mulți întreprinzători individuali au decis să își înceteze activitatea. Ei consideră că, dacă au primit certificate de încetare, radiere la Serviciul Federal de Taxe și un extras din IGRIP, atunci autoritățile de reglementare nu-i vor mai deranja niciodată cu privire la corectitudinea și promptitudinea plății impozitelor (taxelor) pe perioada activităților lor ca antreprenori individuali. Cu toate acestea, nu este. În ciuda faptului că o persoană fizică nu mai are statutul de întreprinzător individual, aceasta continuă să rămână contribuabil și obligația sa de a plăti impozite și taxe atunci când părăsește activitatea de întreprinzător individual nu încetează.

Temeiurile apariției, modificării și încetării obligației de plată a unui impozit sau taxă sunt stabilite la art. 44 Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform paragrafului 3 al acestui articol, obligația de a plăti impozite și (sau) taxe încetează:

• cu plata unui impozit și (sau) taxă de către un contribuabil, un plătitor de taxe și (sau) un participant la un grup consolidat de contribuabili în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse;
• cu decesul unui contribuabil individual sau declararea acestuia decedată în modul stabilit de legislația procesuală civilă a Federației Ruse;
• cu lichidarea organizației contribuabililor după ce au fost efectuate toate plățile către sistemul bugetar al Federației Ruse în conformitate cu art. 49 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• cu apariția altor împrejurări cu care legislația privind impozitele și taxele se referă la încetarea obligației de plată a impozitului sau taxei relevante.

După cum puteți vedea, această normă nu prevede faptul de încetare a activității de întreprinzător individual ca bază pentru încetarea obligației de a plăti un impozit (taxă).

Mai mult, paragrafele. 8 clauza 1 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede obligația contribuabililor timp de patru ani de a asigura siguranța datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă primirea veniturilor, cheltuielilor (pentru organizații și întreprinzători individuali), precum și plata impozitelor (reținute la sursă). Încetarea activității comerciale nu îl scutește pe fostul antreprenor de această obligație.

Important în muncă:

• Contribuabilul are dreptul de a reconcilia calculele cu organul fiscal pe o perioadă care depășește trei ani.
• Pierderea statutului de antreprenor nu înseamnă că organele fiscale nu vor mai putea verifica niciodată corectitudinea calculelor fiscale pentru perioada de activitate de către fostul antreprenor individual.

Exista o parere:

• Inspectoratul are dreptul de a efectua o inspecție la fața locului pentru o perioadă care nu a fost inspectată anterior și pentru care a fost depusă o „actualizare”, chiar dacă au trecut mai mult de trei ani. Prin urmare, la depunerea unei „clarificări”, este necesar să se calculeze termenele limită.
• În practică, nu toată lumea este verificată cu aceeași regularitate: unele anual, iar altele o dată la câțiva ani. Și totuși, autoritățile fiscale încearcă să evite „zonele moarte”, adică situațiile în care o companie nu a fost inspectată de mai mult de trei ani și au apărut perioade pe care autoritățile fiscale nu mai au dreptul să le verifice. Prin urmare, dacă nu ați fost verificat de mai mult de trei ani, așteptați o inspecție la fața locului.

Solicitare de către inspectoratul fiscal de la organizații pentru informații privind tranzacțiile din afara cadrului inspecțiilor fiscale (la fața locului, birou, „ghișeu”). Cerința de a furniza documente timp de 3 ani pentru 20 de contrapărți.

Întrebare: Fiscul, în afara cadrului unui audit fiscal la fața locului și al unui audit de birou, poate solicita documente timp de 3 ani pentru 20 de contrapărți?

Răspuns: Pentru a desfășura activități de control, serviciul fiscal are dreptul de a solicita informații de la organizații cu privire la o anumită tranzacție în afara cadrului controalelor fiscale (la fața locului, birou, „ghișeu”). Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 2 al art. 93.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, cererea trebuie să indice detalii clare de identificare a tranzacției. Dacă cerința nu conține informații clare care să identifice tranzacția, atunci organizația are dreptul de a ignora cerința de inspecție prin trimiterea unui refuz motivat. Forma cererii de obținere a documentelor este stabilită prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 Nr. MM-3-06/338@. Nerespectarea de către IRS cu formularul de solicitare înseamnă că cererea este ilegală.
În plus, conform clauzei 2 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, serviciul fiscal are dreptul de a solicita doar informații despre anumite tranzacții. Dar de multe ori, serviciul fiscal întocmește o listă vagă de documente solicitate și solicită să le furnizeze. Nerespectarea cererii de furnizare a documentelor va duce cel mai probabil la o dispută cu serviciul fiscal și va trebui să vă apărați drepturile în instanță. Cu toate acestea, instanțele din acest caz sunt de partea contribuabilului (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 17 ianuarie 2013 nr. A65-10975/2012, rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol din Orientul Îndepărtat din 6 martie, 2012 Nr. F03-306/2012, Districtul Siberia de Vest din data de 29 Decembrie 2010 Nr. A27-4698 /2010 și raionul Nord-Vest din data de 10.08.10 Nr. A56-73208/2009).

În ceea ce privește perioada pentru care serviciul fiscal poate solicita informații, articolul 93.1. Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește nicio restricție.

Motivație

Ce argumente vor ajuta să nu dezvăluiți informații despre contraparte chiar și în cadrul unei „contraședințe”

Orice companie se poate confrunta cu necesitatea de a depune anumite documente referitoare la o tranzactie, nu doar cele care sunt in prezent auditate de autoritatile fiscale. Această posibilitate există dacă inspectorii solicită documente ca parte a unei controinspecții.

Multe companii au o întrebare: sunt obligate să facă acest lucru într-o anumită situație? Într-adevăr, adesea cerința de a prezenta documente conține erori sau inexactități. Și acesta este deja un motiv legitim pentru a nu depune acte la inspectori.

Ca regulă generală, din momentul primirii unei cereri de depunere a documentelor în temeiul articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, societatea este obligată, în termen de cinci zile, fie să prezinte documente inspectorilor, fie să raporteze că face nu au actele solicitate (clauza 6 din articolul 6.1 și clauza 5 din art. 93.1 Cod fiscal al Federației Ruse).

Practica arată că, în majoritatea cazurilor, dacă o companie refuză să furnizeze informații despre partenerul său, controlorii o trag responsabilă în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6 din articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în ciuda acestui fapt, organizațiile reușesc adesea să își apere cazul în instanță. Să ne uităm la cele mai controversate situații în care companiile au reușit să evite răspunderea pentru că nu au furnizat informații inspectoratului despre contrapartea lor.

Înainte de a-ți dezvălui contrapartea, este mai indicat să-l întrebi dacă este de fapt verificat.

Companiile refuză adesea să prezinte documente referitoare la o tranzacție cu contrapartea lor dacă știu că nu a fost încă programată o inspecție la fața locului pentru aceasta din urmă. Logica autorităților fiscale este clară - trebuie să se pregătească cât mai bine posibil pentru viitoarea vizită. Dar companiile interpretează literalmente prevederile legii și nu respectă cerințele controlorilor.

Cert este că regula cu privire la dreptul autorităților fiscale de a solicita documente sau informații despre societatea inspectată de la contraparte (alte persoane) sună vagă:

„Funcționarul organului fiscal care efectuează un control fiscal are dreptul de a solicita de la contraparte sau de la alte persoane care dețin documente (informații) referitoare la activitățile contribuabilului inspectat (plătitor de taxe, agent fiscal) aceste documente (informații) (clauza 1). , art. 93.1 din Codul fiscal RF)".

Pe de o parte, această dispoziție nu indică în mod clar că autoritățile fiscale au dreptul de a face acest lucru ca parte a unui audit la fața locului deja programat. Pe de altă parte, este scris în mod explicit că informațiile solicitate se referă la activitățile contribuabilului auditat, adică organizația care este deja auditată.

Contrapartea nu poate depune documente dacă organele fiscale nu au furnizat informații de identificare a tranzacției

O analiză a hotărârilor judecătorești arată că litigiile pe această problemă nu s-au atenuat până în prezent. Unele instanțe sunt de părere că inspectorii au dreptul de a solicita documente chiar înainte de începerea unei inspecții.

De exemplu, într-unul dintre cazuri, inspectorii au trimis o parte din solicitări cumpărătorilor ca parte a unui audit de birou al contribuabilului (în baza articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse), o altă parte - în timpul unei analize pre-audit (în conformitate cu clauza 2 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectorii au folosit apoi aceste rezultate ca parte a unei inspecții la fața locului. Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Urali a ajuns la concluzia că astfel de acțiuni ale funcționarilor fiscali sunt complet legale. Principalul lucru este că au fost primite dovezi (rezoluție din 25 iunie 2012 nr. F09-5408/12). FAS din Districtul Siberiei de Vest a ajuns la o concluzie similară în rezoluția sa din 03/05/11 nr. A67-3581/2010, neobservând încălcări ale normelor Codului Fiscal al Federației Ruse în acțiunile inspectorilor.

Cu toate acestea, instanțele din alte regiuni nu sunt de acord cu această logică. Aceștia atrag atenția asupra nelegalității procedurii de colectare a probelor. Astfel, într-unul dintre cazuri, organele fiscale au stabilit taxe suplimentare către societate pe baza documentelor primite de la cumpărătorii antreprenorului inspectat chiar înainte de începerea auditului la fața locului. Inspectorii și-au început inspecția la 31 august 2007 și au trimis instrucțiuni de solicitare a documentelor pe 16 martie a aceluiași an. Autoritățile fiscale și-au justificat acțiunile prin prevederile paragrafului 2 al articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și prin efectuarea unei analize pre-audit. Dar instanța nu a fost de acord cu un astfel de raționament și a reținut următoarele (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 07/02/09 nr. A23-3784/08A-13-133):

Dacă inspectorii au început să verifice în august, solicită documente de la contrapartidă în martie gresit

„...Codul Fiscal al Federației Ruse definește o procedură clară și consecventă pentru generarea de dovezi care indică faptul că contribuabilul a comis încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, sistematizarea acestora și înregistrarea corespunzătoare, care ulterior formează baza pentru decizie luată de organul fiscal. Dovada unei încălcări comise de un contribuabil poate fi considerată astfel numai atunci când este colectată în strictă conformitate cu cerințele Codului.
Înscrisurile primite ca răspuns la cererea precizată, transmisă înainte de începerea inspecției, adică cu încălcarea procedurii de colectare stabilite de Cod, nu pot fi recunoscute ca probe admisibile în temeiul art. 68 din Codul de procedură de arbitraj Federația Rusă.

În mod corect, instanța de fond a recunoscut ca insuportabilă trimiterea inspectoratului la paragraful 2 al articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece în conformitate cu această normă, în afara cadrului inspecțiilor fiscale, este permisă solicitarea de informații în legătură cu la o anumită tranzacție.”

Aceasta nu este singura decizie prin care instanța a susținut compania. În cazul avut în vedere de FAS din Districtul Siberiei de Est, organele fiscale au acționat și mai viclean. În cererile de documente, aceștia au indicat că se desfășoară deja un audit împotriva contribuabilului. De fapt, acesta nu a fost cazul. Drept urmare, instanța a declarat ilegale acțiunile inspectorilor, iar Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a menținut această decizie (decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 ianuarie 2011 Nr. VAS-14886/10) .

Astfel, putem concluziona că înainte de a depune documente despre contrapartea dumneavoastră, în special cea prietenoasă sau cea mai profitabilă, este indicat să îl contactați și să vă asigurați că se efectuează efectiv un audit împotriva lui.

În ce formă ar trebui depuse documentele pe traseul „care vine”?

Nu există o formă specială pentru asta. Dar metoda de transfer este prescrisă în Codul Fiscal al Federației Ruse - în persoană (către un inspector sau la birou) sau prin poștă recomandată sub formă de copii certificate ale documentelor (alineatul 3, alineatul 5, articolul 93.1 și paragraful 1). 2, articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Serviciul Federal de Taxe din Rusia vă permite să faceți firmware-ul documentelor și să îl certificați cu o singură inscripție. Principalul lucru este să nu uitați să numerotați toate foile, indicând numărul lor total (clauza 21 din scrisoarea nr. AS-4-2/15309@ din 13.09.12). În acest caz, este mai sigur să certificați copii ale mai multor documente diferite cu o inscripție separată pe fiecare foaie de hârtie (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei din 05.11.12 nr. 03-02-07/1-122 și din 10.24). .11 Nr. 03-02-07/1-374).

Practica arată că este mai important să ne pese nu de corectitudinea certificării copiilor, ci de transmiterea la timp a acestora la inspectorat. Cert este că inspectorii au dreptul la amendă numai pentru nedepunerea documentelor. Dar Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește răspunderea pentru prezentarea lor într-o formă necorespunzătoare. De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest a fost de acord cu această logică în rezoluțiile din 10.16.12 nr. A75-10185/2011 și din 24.08.12 nr. A75-10184/2011

Instanțele indică faptul că autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite unui partener documente și informații care nu au legătură cu perioada de control al contribuabilului.

Adesea, în practică, autoritățile fiscale solicită contrapartidei companiei auditate să prezinte documente care nu se referă la perioada de audit.

Ministerul rus de Finanțe nu vede nicio încălcare a legii în acest caz. În special, în scrisoarea nr. 03-02-07/1-519 din 23 noiembrie 2009, departamentul financiar a remarcat că articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește restricții cu privire la perioada de timp pentru care documentele și pot fi solicitate informații referitoare la activitățile contribuabilului auditat.

Cu toate acestea, instanțele nu împărtășesc această opinie. Cert este că atunci când solicită documente, controlorii sunt obligați să indice în timpul cărui eveniment de control fiscal a apărut necesitatea furnizării de documente sau informații. Rezultă că, dacă documentele nu se referă la perioada de inspecție, atunci ele nu coincid cu datele de control specificate în cerere.

De exemplu, într-unul dintre cazuri, FAS-ul Districtului Central a ajuns la concluzia că facturile aferente lunii ianuarie 2007 și trimestrului I 2008 nu pot face obiectul unui reportaj camera pentru primul trimestru al anului 2009, întrucât în ​​declarație pentru primul trimestru al anului 2009, CCD-urile aferente primului trimestru al anului 2008 și ianuarie 2007 nu au fost confirmate. Drept urmare, instanța a indicat că cererea de prezentare a documentelor și instrucțiunea anexată acesteia au fost transmise contrapărții în afara cadrului auditului de birou. Și cererea arbitrară de documentație a contribuabilului este inacceptabilă (rezoluția nr. A68-13557/09 din 09.08.10).

Dacă în timpul inspecției nu au fost dezvăluite încălcări la companie, atunci nu există niciun motiv pentru a solicita informații despre aceasta de la contrapărțile sale

Adesea, inspectorii încearcă să afle informații despre o anumită contraparte a companiei care este inspectată, chiar dacă nu au fost identificate încălcări în timpul ultimei inspecții. Instanțele consideră ilegale astfel de acțiuni ale funcționarilor fiscali. Mai mult, nu s-au putut găsi soluții în favoarea inspectorilor.

Este posibil să nu respectați o cerință din care tranzacția care este verificată nu este clară

Logica instanțelor în cazul în care contribuabilul a trecut deja cu succes un control de birou este următoarea. În cazul în care un audit de birou evidențiază erori în declarație și contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, sau există neconcordanțe între informațiile furnizate de contribuabil și informațiile din documentele aflate la dispoziția inspectoratului, atunci companiei i se poate solicita clarificări. (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În consecință, dacă nu sunt identificate erori sau contradicții, atunci nu există motive pentru a cere explicații de la contribuabil. În același timp, articolele 88 și 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, în relațiile lor, implică faptul că autoritățile fiscale au dreptul, în cadrul unui audit de birou, să efectueze orice măsuri suplimentare de control fiscal, inclusiv cele prevăzute la Articolul 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numai dacă există motive pentru acest lucru prevăzute la articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Din nou, dacă nu există încălcări ale acestei norme, atunci solicitarea de informații conform articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse este ilegală.

Argumentând în mod similar, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural, în rezoluția sa din 21 mai 2009 nr. Ф09-3209/09-С3, a indicat următoarele:

„Astfel, după ce s-a stabilit că întreprinzătorul nu avea obligația legală de a depune documente suplimentare cu declarația UTII, prezența erorilor (inadectitudini, contradicții) în declarație nu a fost dovedită prin control, instanțele au ajuns la concluzia rezonabilă. că inspecția nu a avut temei legal pentru a solicita informații și documente suplimentare atât de la întreprinzător, cât și de la persoanele care i-au pus la dispoziție terenuri în folosință.”

Atunci când se solicită informații despre o anumită tranzacție, cererea trebuie să indice caracteristicile de identificare ale acesteia și fără documente inutile

Dacă autoritățile fiscale solicită informații cu privire la o anumită tranzacție, acestea trebuie să indice informații care permit identificarea acestei tranzacții (clauza 3 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar, deoarece inspectorii au nevoie de aceste informații în afara domeniului de aplicare al inspecției, adesea nu indică detaliile contractului, ci întocmesc o listă vagă de documente.

O analiză a practicii judiciare confirmă că, în acest caz, o persoană care primește o cerere fără a specifica o anumită tranzacție are un motiv pentru a nu se conforma cererii.

În special, într-unul dintre cazurile luate în considerare de FAS din Districtul Volga, s-a constatat că autoritățile fiscale, pe lângă acordul „A” cu toate anexele și specificațiile, au solicitat și următoarele documente: o completare la cumpărare și vânzare acord (contract, acord), un act de acceptare a lucrării finalizate, ordin de plată.

Totodată, instanța a reținut că cererea nu conținea nicio informație despre dacă aceste documente se referă la acordul „A”. În plus, pe baza denumirilor acestor documente și a perioadei, nu a fost posibil să se stabilească dacă documentele solicitate se refereau la o anumită tranzacție, precum și cantitatea de informații necesare despre tranzacție. Ca urmare, organul fiscal a pierdut litigiul (rezoluție din 17 ianuarie 2013 nr. A65-10975/2012).

Alte instanțe au ajuns la concluzii similare (de exemplu, deciziile Serviciului Federal de Antimonopol din Orientul Îndepărtat din 03.06.12 nr. F03-306/2012, Siberia de Vest din 29.12.10 nr. A27-4698/2010 și Nord- Vest din 08/10/10 Nr. A56-73208/ 2009 raioane).

Companiile prelungesc termenul de depunere a documentelor, explicând că directorul sau contabilul-șef se află într-o călătorie de afaceri

Dacă compania nu are timp să colecteze documente în termen de cinci zile, poate solicita o prelungire a termenului limită (clauza 5 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru ca inspectorii să fie de acord cu o astfel de întârziere, compania trebuie să prezinte argumente convingătoare.

În practică, organizațiile indică cel mai adesea următoarele motive:

— un număr mare de documente solicitate;

—absența directorului șef sau a contabilului șef din birou (călătorie de afaceri, vacanță);

— angajatul responsabil pentru o anumită tranzacție este în concediu medical etc.

Dacă autoritățile fiscale sunt mulțumite de astfel de motive, atunci vor informa compania cu privire la decizia lor de a prelungi termenul de depunere a documentelor în termen de trei zile. Dar aici este important de știut că, în practică, controlorii ignoră adesea astfel de solicitări din partea contribuabililor. În acest caz, este logic să mergeți la inspectorat și să vă susțineți cererea acolo.