Limita de decontare în numerar

Un expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT povestește despre practica responsabilizării antreprenorilor pentru nerespectarea limitei de decontare în numerar Artem Barseghyan.

În conformitate cu clauza 6 din Ordonanța nr. 3073-U a Băncii Rusiei din 7 octombrie 2013 "" (denumită în continuare Instrucțiune), plățile în numerar în valută rusă și valută străină între participanții la decontări în numerar (antreprenori individuali și persoane juridice) în baza unui singur acord, încheiat între aceste persoane, se poate face într-o sumă care nu depășește 100 de mii de ruble. sau o sumă în valută străină echivalentă cu 100 de mii de ruble. la cursul oficial de schimb al Băncii Rusiei la data decontărilor în numerar (în continuare - suma maximă a decontărilor în numerar) (). În acest caz, nici termenul contractului, nici numărul de plăți unice efectuate pentru executarea acestuia, fiecare dintre acestea putând fi mai mică de 100 de mii de ruble, nu contează.

Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse prevede un termen de prescripție de două luni pentru aducerea la răspundere administrativă de la data infracțiunii. Cu toate acestea, atunci când infracțiunea este clasificată ca fiind continuă, termenul de prescripție începe să curgă din ziua în care a fost descoperită ().

De regulă, instanțele judecătorești nu recunosc excesul cuantumului maxim al decontărilor în numerar drept infracțiune continuă (,), însă, în funcție de circumstanțele specifice ale cazului, această infracțiune poate fi recunoscută ca atare (,).

Nu există un singur act juridic de reglementare care să împuternicească niciun organism de stat (inclusiv autoritățile fiscale) să exercite controlul asupra respectării normelor instrucțiunii. În același timp, conform, cazurile de încălcare a procedurii de lucru cu numerarul și procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar () sunt luate în considerare de autoritățile fiscale.

În legislația Federației Ruse, se aplică entităților comerciale anumite reguli pentru utilizarea fondurilor sub formă de numerar și de numerar. Există o serie de particularități cu plățile în numerar. În special, persoanele care nu sunt angajate în activități antreprenoriale pot plăti în numerar fără restricții. Organizațiile, întreprinderile și alte persoane juridice, precum și antreprenorii individuali, trebuie să respecte reguli obligatorii special dezvoltate.

Inovații în plățile în numerar între organizații

Limita pentru calcularea unui contract a rămas neschimbată și este egală cu 100 de mii de ruble. Persoanele juridice și antreprenorii individuali au dreptul să efectueze plăți în numerar în moneda națională în sumele specificate, precum și în sume străine sau echivalente la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei în momentul tranzacției.

Restricții stabilite

Clauza 6 din Ordonanța nr. 3073 a Băncii Rusiei enumeră condițiile în care sunt îndeplinite restricțiile de mai sus. Acestea sunt aplicate:

• în relațiile dintre participanții la decontarea conturilor în cadrul unui contract civil pe toată durata sa;
• la emiterea de numerar de către o bancă sau altă instituție de credit în conformitate cu acordurile privind restituirea soldurilor, acestea sunt transferate într-un cont special la Banca Centrală a Rusiei.

Atunci când limita de numerar nu se aplică

Nu se aplică limite atunci când se utilizează numerar utilizat în următoarele scopuri:

• pentru plata salariilor și a altor plăți din fondul de salarii, inclusiv social;
• în scopuri de consum ale antreprenorului individual, care nu sunt legate de activitățile sale economice;
• pe seama angajaților companiei.

S-au făcut modificări pentru a permite utilizarea nelimitată a soldului de numerar pentru antreprenorii individuali și reprezentanții întreprinderilor mici care sunt persoane juridice.

Calculul dimensiunii maxime a soldului de numerar

Până în prezent, calculul limitei soldului fondurilor în casieria unei întreprinderi nu este obligatoriu pentru întreprinderile mici. Cu toate acestea, pentru a asigura siguranța proprietății și pentru gestionarea operațională a fluxurilor de numerar, se recomandă organizațiilor să calculeze limita soldului banilor în casierie, să o aprobe printr-un ordin adecvat și să o execute cu scrupulozitate.

Suma maximă a soldului de numerar la casierie este stabilită prin ordin al șefului și este respectată cu strictețe

Aplicarea liniilor directoare CBR pentru plățile în numerar

Pentru companii și antreprenori, Banca Rusiei a stabilit condițiile pentru plăți în numerar (Instrucțiunile nr. 3210-y). Munca casieriei organizată de conducere este obligatorie. Întreprinderile sunt sfătuiți să respecte limitele stabilite pentru soldul de numerar la sfârșitul zilei lucrătoare (clauza 2 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Rusiei).

În caz de încălcare a regulilor, compania poate pierde capacitatea de a lăsa numerar la casă. Pentru păstrarea evidențelor de numerar, se utilizează numai documentele conform formularului stabilit de Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse (Rezoluția nr. 88).

Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar

Este necesară întocmirea tranzacțiilor în numerar folosind ordinele de primire și debitare. Contabilul sau casierul întreprinderii menține o astfel de documentație. De asemenea, este permis să emită ordine de către șef dacă acesta este angajat în efectuarea operațiunilor de decontare (clauza 4.2 din Instrucțiuni).

Compania definește clar cercul angajaților admiși la plăți în numerar (manager, contabil sau casier). Înregistrează toate tranzacțiile finalizate cu numerar și în mod necesar introduc informațiile necesare în registrul de numerar.

Modificări în proiectarea documentelor de numerar

În format de hârtie, PKO și RKO sunt întocmite manual sau utilizând software special, semnătura persoanei responsabile este pusă cu mâna sa.

Documentele de numerar sunt emise în format electronic pe un computer folosind codarea neautorizată a interferențelor. Acest lucru îi va împiedica să fie distorsionați sau să piardă informații importante. Se pune o semnătură electronică (Legea federală nr. 63). Corecțiile în documentele de numerar nu sunt permise.

Managerul este responsabil pentru asigurarea protecției maxime a datelor pentru a asigura siguranța fiabilă a documentelor în orice format.

Decontări cu persoane juridice în baza unui contract

Decontarea în numerar se face între persoane juridice pe baza dispozițiilor articolului 128 din Codul civil al Federației Ruse, aceste relații sunt supuse drepturilor. În timpul acestor interacțiuni, numerarul poate circula liber între persoanele juridice.

În anumite cazuri, pot fi stabilite unele restricții. Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse spun că „numerarul” poate fi utilizat numai în conformitate cu regulile stabilite. Prin decizia companiei, numai fondurile pot fi cheltuite pentru decontări cu parteneri, în special pentru decontări reciproce cu furnizorii de produse.

Pentru decontările cu persoane juridice, este stabilită o limită de 100 de mii de ruble. Această limită este luată în considerare pentru fiecare tranzacție în cadrul unui acord separat.

Procedura de soluționare a persoanelor juridice și a persoanelor fizice

Decontarea în numerar cu o persoană nu este limitată de limite (clauza 5 din instrucțiuni). Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că o astfel de libertate de acțiune se aplică numai relațiilor cu cetățenii care nu sunt antreprenori (clauza 1 din Orientări).

Stabilirea limitei de decontare pentru LLC și unitatea sa structurală

Organizațiile și întreprinderile au dreptul să efectueze tranzacții în numerar între divizii separate. Transferul de bani se efectuează prin întocmirea unui ordin de cheltuieli în numerar conform procedurii stabilite la întreprindere. De asemenea, se observă la primirea numerarului de la unități structurale.

Nu au fost stabilite limite în relațiile dintre întreprinderea mamă și diviziile acesteia, dar nu se spune nimic despre absența restricțiilor. Dacă sunteți ghidat de clauza 3 a articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse, puteți face o concluzie logică: subdiviziunile nu sunt persoane juridice, ceea ce înseamnă că restricțiile nu se aplică acestora.

Cum ar trebui realizate decontările cu antreprenori individuali

Dacă se face o plată în numerar între o persoană juridică și un antreprenor individual, respectarea limitei este obligatorie. Acesta este modul în care se efectuează controlul circulației ofertei de bani în numerar și abuzurile sub formă de ascundere a veniturilor nu sunt permise. Într-adevăr, în afaceri, schimbul de bani poate însemna finalizarea tranzacțiilor reciproc avantajoase în care ambele părți primesc un anumit profit. Cel mai simplu mod de a face acest lucru este cu numerar, dar aproape imposibil cu o plată fără numerar.

Suma plății persoanelor fizice este reglementată

Este demn de remarcat faptul că, dacă una dintre părțile la relațiile monetare este un individ, adică un cetățean obișnuit, este posibil ca ambele părți la tranzacție să nu respecte limita de decontare. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a început în repetate rânduri să vorbească despre stabilirea de limite pentru persoanele fizice pentru a controla achizițiile costisitoare ale cetățenilor. Este planificată stabilirea unei limite pentru numerar în limita a 300 de mii de ruble. Inițiatorii acestei inovații propun modificarea articolului 861 din Codul civil al Federației Ruse, și anume, o penalitate sub forma unei amenzi în cuantumul diferenței dintre limită și suma depășită a veniturilor din vânzarea de bunuri sau servicii.

Eliberarea de restricții

După cum sa menționat mai sus, entitățile comerciale sunt scutite de a limita tranzacțiile în numerar în mai multe cazuri.

• Plata salariilor.
• Asigurări și cheltuieli sociale.
• Emiterea de fonduri pe cont.
• Pentru nevoile personale ale proprietarului companiei sau ale antreprenorului individual.

În plus, Banca Centrală a Rusiei, în Orientările sale, numește cazuri suplimentare care exclud limitarea numerarului:

• tranzacții care implică CBR;
• taxe vamale, fiscale;
• plăți de împrumut.

Cu o atitudine atât de democratică, directivele băncii centrale conțin inovații care sunt mult mai benefice pentru bănci, dar nicidecum pentru antreprenori.

Pentru a utiliza numerarul în cazurile care nu sunt indicate în lista specială, acesta nu poate fi preluat de la casieria companiei. În noul an, trebuie mai întâi să transferați suma solicitată la bancă și numai după aceea să retrageți numerarul necesar.

Astfel, statul primește posibilitatea de a controla trecerea fondurilor, iar Banca Centrală - dobânda pentru tranzacțiile finalizate. În ceea ce privește antreprenorul, acesta nu câștigă nimic, ci doar dobândește probleme inutile și atrage costuri suplimentare.

Cine va fi responsabil pentru încălcarea limitelor

O inspecție a autorității de supraveghere poate dezvălui încălcări care sunt definite ca infracțiune administrativă în clauza 1 a articolului 15 din Codul civil al Federației Ruse. Într-o astfel de situație, partea care a primit numerar care depășește norma stabilită va fi amendată, iar responsabilitatea revine nu numai companiei, ci și managerului.

• Compania (persoana juridică) va plăti o amendă - de la 40 la 50 de mii de ruble.
• Oficial (șeful întreprinderii) - de la 4 la 5 mii de ruble.

Perioada în care pot fi depuse cereri pentru o infracțiune este de 2 luni de la data contractului.

Există, de asemenea, interzicerea utilizării numerarului din fonduri primite din surse precum împrumuturi, returnarea fondurilor responsabile neutilizate.

Specificul limitării cifrei de afaceri

Limita care limitează cantitatea de mișcare a numerarului este determinată în cadrul acordului încheiat între cei doi subiecți.

Tarifele sunt în limita a 100 de mii de ruble. trebuie respectate sub orice formă de acord, indiferent de obiectul acordului (împrumut, plată pentru un serviciu sau bunuri, livrare de produse).

Limita este valabilă pe toată durata contractului. Chiar dacă plățile în numerar se efectuează în mai multe tranșe, suma lor totală nu trebuie să depășească limita stabilită.

Dacă există contracte suplimentare în contract cu privire la plata despăgubirilor, amenzilor, pierderii, dobânzilor de penalizare, acestea nu pot fi făcute în numerar dacă suma limitată a fost deja utilizată până la acel moment.

Depășirea valorii limită

Trecerea dincolo de limite este acceptabilă numai în unele cazuri.

• Au fost încheiate mai multe contracte între entități de afaceri, apoi pentru fiecare dintre ele este permisă plata în numerar la 100 de mii de ruble.
• Dacă acordul indică suma fondurilor care depășesc 100 de mii de ruble, doar suma limită este plătită în numerar, iar soldul este transferat prin transfer bancar.
• Antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze orice sumă în scopuri personale; acest lucru nu necesită contracte, tranzacții monetare: este suficient să emiteți bani cu un ordin de numerar.

Responsabilitatea pentru încălcările comise

Pentru a vă proteja de răspunderea administrativă, trebuie să acordați o atenție specială tuturor detaliilor acordului, să studiați fiecare dintre clauzele sale privind circulația numerarului și numai după aceea să începeți acțiuni reale.

Limitele pentru plățile în numerar între persoanele juridice și antreprenorii individuali sunt astăzi de 100 de mii de ruble. În același timp, legislația și procedurile pentru efectuarea verificărilor disciplinei de numerar la întreprindere nu s-au schimbat de zeci de ani. În consecință, pentru a evita penalitățile, este suficient să se studieze cu atenție reglementările Băncii Rusiei privind procedura de lucru cu numerar și să nu depășească limitele de decontare stabilite de lege.

În cea mai mare parte, multe companii preferă să deconteze conturile cu contrapărțile într-o formă fără numerar. Mai exact, prin transferul de fonduri din cont în cont printr-o bancă sau plăți electronice (WebMoney, bani Yandex, plăți online etc.). Dar la locul de muncă nu este neobișnuit când cumpărătorii - persoane juridice (LLC, SA) și „fizicieni” plătesc pentru bunuri (muncă, servicii) în numerar prin casierul vânzătorului (executantului). Este permis.

Singura limitare este limita de acceptare a numerarului prin casierie în cadrul unui singur contract sau limita de decontare în numerar. Care este această limită? Când sunt obligate persoanele juridice și persoanele fizice să o respecte? Citiți mai departe pentru mai multe detalii.

Limita de decontare în numerar - Aceasta este limita monetară totală, care determină suma de bani pe care companiile și oamenii de afaceri le pot deconta în numerar cu contrapartidele lor.

Din acest concept, putem concluziona că vânzătorul trebuie să respecte limita numai atunci când acceptă numerar, dar acest lucru nu este cazul. Restricțiile trebuie să fie împărțite în funcție de sursa banilor primiți, există doar trei:

• vânzarea de bunuri (servicii și lucrări), prime de asigurare;
• conturi bancare;
• alte surse de încasări de numerar.

Vânzătorii nu au dreptul să cheltuiască numerar primit în ruble pentru bunuri, servicii și lucrări vândute, precum și bani din primele de asigurare. Dar există o excepție - vezi tabelul 1.

Excepții pentru cheltuirea numerarului în funcție de tipul de cost țintă. tabelul 1

În 2017, limita de decontare în numerar între persoane juridice a rămas la același nivel și este 100 de mii de ruble... Rețineți că o astfel de barieră sumă se aplică decontărilor în cadrul unui acord încheiat între părți.

Bara limită de 100 de mii de ruble a fost stabilită de Banca Rusiei în clauza 6 din Instrucțiunile nr. 3073-U din data de 07.10.2013. De asemenea, în lucrare este necesară aplicarea regulilor - Instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U și Legea federală nr. 54-FZ din 22 mai 2003.

În practică, persoanele juridice încheie uneori o serie de acorduri de același tip. Scopul este de a multiplica suma plăților în numerar. De exemplu, într-o singură secvență acordă împrumuturi contrapartidei pentru 100 de mii de ruble. În acest caz, contractele sunt datate într-o zi, iar numerele lor alternează. De exemplu, 1/16, 2/16, 3/16 etc. Acest lucru este destul de riscant: controlorii pot rezuma indicatorii pentru toate contractele și pot amenda o companie sau un om de afaceri pentru încălcarea restricției. Imediat, observăm că amenda poate fi atacată. Dar acest proces poate fi întârziat și adevărul va trebui căutat în instanță. Judecătorii sunt adesea de partea companiilor (rezoluția Curții de Apel Zecea de Arbitraj din 07.09.2015 nr. А41-27520 / 15). Pentru a nu intra într-o astfel de situație, merită să semnezi contracte cu condiții diferite. De exemplu, includeți în contract un produs mixt, costul acestuia, calendarul, tipul de livrare (auto-preluare, prin intermediar).

Merită, de asemenea, să faceți în cadrul contractelor de împrumut. De exemplu, luați diferite sume ale împrumutului, dobânzi, perioade în care împrumutatul trebuie să ramburseze banii ca bază.

Compania a furnizat cumpărătorului - echipamente frigorifice LLC în valoare de 99 mii ruble, apoi a vândut și pește proaspăt congelat pentru suma de 40 mii ruble. Compania nu a semnat un contract pentru furnizarea de pește. Prin urmare, este mai sigur pentru cumpărător să plătească peștele în numerar prin casier și să transfere fonduri pentru echipamentele frigorifice în contul vânzătorului.

Pentru a afla în ce tranzacții trebuie respectată limita de decontare în numerar, consultați Tabelul 2.

Limita de decontare în numerar în 2017. masa 2

Este necesar să aderați la casa de marcat, indiferent dacă banii sunt transferați sau primiți. Prin urmare, dacă devine necesar să se stabilească cu o contrapartidă în valoare de peste 100 de mii de ruble, este mai sigur să transferați bani care depășesc limita în contul curent sau să împărțiți suma în mai multe contracte.

După cum am menționat mai sus în Tabelul 1, o companie poate cheltui numerar de la casierie prin vânzări dacă:

• emite un salariu;
• oferă angajatului asistență materială (sau alte plăți de natură socială);
• asigură bani cu responsabilitate;
• restituie cumpărătorului bani pentru returnarea bunurilor defecte sau de calitate scăzută;
• un antreprenor are nevoie de bani pentru nevoi care nu sunt legate de activități (obiective personale ale consumatorului).

Una dintre schimbările care așteaptă organizațiile și antreprenorii în 2017 este trecerea la casele online. În acest caz, limita de numerar rămâne la același nivel. Aici nu se schimbă nimic.

Aproape toate companiile și antreprenorii au obligația să treacă la case de marcat online. Singura diferență este momentul în care CPC-urile online vor deveni obligatorii. Pentru a înțelege când să comutați și să începeți să utilizați următoarea generație CCP, consultați diagrama 1.

Când să mergeți la casele online. Schema 1

Acum și până la 1 februarie, companiile pot înregistra în continuare orice casă de marcat - casă de marcat online sau regulată. Ulterior, vechile modele nu vor fi luate în considerare de către autoritățile fiscale (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 01.01.2016 nr. 03-01-12 / VN-38831).

Până la 1 iulie 2017, companiile care au expirat ECLZ trebuie să introducă CCP online. Este mai sigur să nu amânați înregistrarea unei noi case de marcat până în ultimul moment. În primul rând, compania poate rămâne fără case de marcat de lucru simultan. În al doilea rând, autoritățile fiscale pot amenda o organizație dacă funcționează fără un PCC online. Amenda este de la 3/4 la o singură mărime din suma neîntreruptă la checkout (partea 2 a articolului 14.5 din Codul administrativ al Federației Ruse).

Există excepții de la regula generală: plata online nu poate fi utilizată de companiile care nu se pot conecta la Internet sau prețul final al bunurilor nu poate fi determinat.

Are dreptul de a nu utiliza CPC online și de a nu emite cecuri clienților

• organizații de credit, atunci când efectuează plăți prin mașini automate;
• decontări între SRL-uri la plata prin transfer bancar;
• biserici;
• hamali în aeroporturi și gări;
• vânzători de reviste și ziare;
• comerț de distribuție;
• vânzători de înghețată și băuturi răcoritoare pentru îmbuteliere;
• șoferi, dirijori - la vânzarea biletelor;
• vânzarea de mărfuri la târguri și piețe;
• emitenți de valori mobiliare și altele (clauza 2 a articolului 2 din Legea din 22.05.2003 nr. 54-FZ).

Are dreptul de a nu utiliza CPC online, dar trebuie să emită cecuri sau SRF-uri

• companii situate în zone greu accesibile și îndepărtate;
• farmacii din sate (clauzele 3, 5, articolul 2 din Legea nr. 54-FZ).

Aplicați KKT, dar cu restricții

• magazinele din zonele îndepărtate în care nu există internet nu pot transmite date Serviciului Fiscal Federal;
• magazinele online nu imprimă chitanțe pe hârtie, ci le trimit clientului prin e-mail.

Pentru a merge la plățile online, trebuie să achiziționați un nou sau să actualizați o casă de marcat veche. Apoi, casierul trebuie să fie înregistrat - există două moduri: prin intermediul biroului KKT sau să depuneți o cerere pe hârtie la orice inspecție (a se vedea. Case de marcat online din 2017: tranziție și procedură de înscriere).

Astfel, ținând cont de noile tendințe în utilizarea CCP online, compania are următoarele responsabilități:

• înregistrarea tuturor caselor de marcat disponibile;
• emiterea de chitanțe de numerar către clienți pe hârtie și, la cererea acestora, o chitanță electronică prin SMS sau e-mail.
• stocarea documentelor care au legătură directă cu achiziționarea de noi case de marcat;
• asigurarea accesului inspectorilor la casele de numerar etc.

Limită de decontare în numerar între persoane juridice și persoane fizice în 2017

Persoanele care nu au statutul de antreprenori individuali nu sunt supuse restricției - nu există o limită de numerar pentru decontările cu aceștia (clauzele 2, 5 din Ordonanța nr. 3073-U a Băncii Rusiei). Prin urmare, vânzătorul poate accepta orice sumă de bani de la o persoană fizică. Adică, decontările dintre LLC (JSC) și o persoană pot avea loc în conformitate cu următorul algoritm:

• în numerar la casă;
• prin plăți online, WebMoney, Yandex-money.

Compania are trei puncte de vânzare, toate specializate în vânzarea cu amănuntul a produselor chimice de uz casnic. Cumpărătorii sunt persoane fizice și antreprenori mici.

Casierul, atunci când acceptă plata de la o persoană în valoare de 120 de mii de ruble, poate accepta plata, este suficient să emiteți un cec de casier.

La stabilirea cu antreprenori individuali, suma de cumpărare de peste 100 de mii de ruble este împărțită în mai multe contracte. De asemenea, antreprenorilor individuali li se poate oferi să plătească bunurile prin transfer bancar - să transfere fonduri în contul curent al companiei.

Limita de decontare în numerar la emiterea depunerilor în 2017

Persoanele juridice au dreptul de a nu respecta restricțiile de sumă atunci când emit bani către un angajat de la casă. De exemplu, pentru a plăti servicii, bunuri care vor asigura buna funcționare a companiei. Aceasta poate fi achiziționarea de combustibili și lubrifianți pentru livrarea de bunuri, rechizite de birou (pixuri, hârtie, dosare) etc. Cel mai adesea, suma nu depășește 100 de mii de ruble, dar chiar dacă dați mai mult decât limita purtătorului, nu este interzisă.

Dar nu uitați că contabilul poate cumpăra bunuri în numerar în limita sumei. El trebuie să elibereze o procură pentru a semna contractul de furnizare, vânzare și cumpărare etc. Dacă retragerea numerarului nu este legată de achiziționarea de bunuri, servicii în numele companiei, limita poate fi ignorată. De exemplu, dacă un angajat a plătit servicii de curățătorie chimică într-o călătorie de afaceri.

Muncitorul a plecat într-o călătorie de afaceri pentru a cumpăra echipamente frigorifice. Casierul a dat bani pe cont în sumă de 145 de mii de ruble. Un angajat prin procură a încheiat un acord cu omologul pentru furnizarea de echipamente și a plătit comanda în numerar, 145 de mii de ruble. Aceasta este o încălcare. Dacă inspectorii relevă o eroare, atunci amenda nu poate fi evitată nu numai pentru vânzător, ci și pentru cumpărător. Adică, se dovedește că este posibil să primești și să returnezi bani responsabili în numerar în afara limitei. Dar există o restricție asupra achiziției - trebuie respectată.

Responsabilitatea pentru încălcarea limitei de decontare în numerar între persoanele juridice în 2017

Dacă nu respectați limita de decontare în numerar, compania va fi amendată. Controlorii au la dispoziție două luni pentru a amenda compania (partea 1 a articolului 4.5 din Codul administrativ). În același timp, autoritățile fiscale pot percepe o amendă nu numai asupra organizației, ci și asupra funcționarului (articolul 2.4 din Codul administrativ).

Amenda este: pentru o companie - de la 40 la 50 de mii de ruble, pentru un angajat responsabil - de la 4 la 5 mii de ruble (articolul 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse).

Răspunderea pentru decontările în numerar între persoane juridice apare dacă se depășește limita cuantumului plății în temeiul unui acord. Normele Codului infracțiunilor administrative ale Federației Ruse prevăd, de asemenea, răspunderea pentru alte încălcări ale procedurii de lucru cu numerar. Mai multe despre acest lucru în articolul nostru.

Depășirea limitei de către persoanele juridice și încălcarea regulilor de soluționare: prescripția pentru aducerea la răspundere

Responsabilitatea pentru depășirea limitei de decontare în numerar este prevăzută în partea 1 a art. 15.1 din Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse (denumit în continuare Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse), împreună cu o serie de încălcări ale procedurii stabilite. Norma specificată prevede răspunderea pentru plățile în numerar care depășesc limita stabilită sub formă de amendă. O amendă pentru încălcarea plăților în numerar poate fi impusă atât unui funcționar, cât și unei organizații. Amenzile pentru încălcarea limitei de decontare în numerar pentru persoanele juridice au o limită superioară de 50.000 de ruble.

Cazurile administrative privind încălcarea plăților în numerar sunt luate în considerare:

• autoritățile fiscale (partea 1 a articolului 23.5 din Codul administrativ al Federației Ruse);
• în cazuri rare - de către instanțe (clauza 1.1 a articolului 23.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Termenul de prescripție pentru aducerea la răspundere administrativă pentru încălcarea plăților în numerar este de 2 luni (articolul 4.5 din Codul administrativ al Federației Ruse). În conformitate cu punctul "b" din partea 1 a art. 24.5 din Codul contravențional al Federației Ruse după finalizarea acestuia, emiterea unei decizii cu privire la o amendă nu este permisă. Astfel, este imposibil de urmărit penal pentru încălcarea limitei de decontare în numerar peste limita de timp.

Termenul de prescripție pentru această încălcare trebuie să fie numărat de a doua zi după comiterea acesteia (clauza 14 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate RF „Cu privire la unele probleme ...” din 24 martie 2005 nr. 5, în continuare - Rezoluția nr. 5). În cazul în care se descoperă faptul aducerii la răspundere în afara termenului, decizia atacată va fi anulată (a se vedea, de exemplu, rezoluția din 9 AAC din 28 octombrie 2014 nr. 09AP-42198/14) sau instanța exclude episoadele relevante din raționamentul său (rezoluția din 13 AAC din 03.03.2016 nr. 13AP-1221/16).

Aplicarea răspunderii sub formă de amendă unui funcționar: cine este responsabil pentru desfășurarea corectă a tranzacțiilor în numerar în organizație

În baza clauzei 15 din Rezoluția nr. 5, răspunderea conform art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, atât o organizație, cât și un funcționar pot fi implicați simultan, căruia i se încredințează obligația de a asigura respectarea procedurii stabilite.

Responsabilitatea pentru organizarea contabilității revine șefului organizației, în conformitate cu art. 7 din Legea "Cu privire la contabilitate" din 06.12.2011 nr. 402-FZ (în continuare - Legea nr. 402-FZ). Responsabilitățile specifice pentru documentație sunt conținute în fișele de post aprobate de șef și pot fi atribuite:

1. Cu privire la funcționarii specificați în reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse (de exemplu, contabilul șef, casier, clauzele 4.2, 4.3 și alte instrucțiuni nr. 3210-y).
2. În absența funcțiilor numite în personal - pentru șef (clauzele 4, 4.2 din instrucțiunea nr. 3210-y).
3. Altor funcționari, dacă este specificat în fișa postului. Un exemplu este decizia Curții Regionale din Leningrad din 12.12.2012 nr. 7-721 / 2012: o amendă în conformitate cu partea 1 a art. 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse a fost aplicat managerului teritorial, ale cărui atribuții, conform fișei postului, includeau controlul asupra pregătirii raportării externe și interne.

IMPORTANT! În conformitate cu punctul 26 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate RF „Cu privire la unele aspecte ...” din 24 octombrie 2006 nr. 18, dacă contabilitatea este efectuată de un terț, această circumstanță nu poate servi drept bază pentru eliberarea șefului organizației de responsabilitatea administrativă, deoarece acesta este cel care răspunde de contabilitate corectă.

Încălcarea limitei de decontare în numerar

În conformitate cu art. 9 din Legea nr. 402-FZ, fiecare eveniment al vieții economice este întocmit printr-un document contabil primar. Regulile de gestionare a numerarului sunt reglementate de instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la implementarea decontărilor de numerar” din data de 07.10.2013 nr. 3073-U (denumite în continuare instrucțiuni nr. în continuare - indicația nr. 3210-y).

Implementarea unei tranzacții de decontare în numerar este limitată la suma stabilită la clauza 6 din Instrucțiunea nr. 3073-y: 100.000 ruble. sau echivalentul acestei sume într-o altă monedă conform unui acord. În același timp, legea nu interzice efectuarea mai multor acorduri între aceleași persoane în temeiul unor acorduri diferite în total, într-o sumă mai mare, cu condiția ca:

• pentru fiecare dintre contracte, plățile în numerar nu depășesc 100.000 de ruble;
• fiecare dintre contracte are un subiect independent, adică cel puțin vă permite să determinați numele și cantitatea bunurilor în conformitate cu alineatul (3) al art. 455 din Codul civil al Federației Ruse.

De exemplu, într-unul dintre cazuri, a existat o situație în care s-au făcut decontări între aceleași persoane în decurs de o zi în baza unor acorduri diferite, care, în total, au depășit limita stabilită. Instanța a anulat decizia de a trage la răspundere organizația (a se vedea rezoluția din 20 AAC din 20 ianuarie 2016 nr. 20AP-7487/15).

Conform art. 15.1 din Codul administrativ al Federației Ruse, este posibilă urmărirea penală pentru alte încălcări atunci când se lucrează cu numerar.

Nereceptarea fondurilor

Printre încălcările frecvent întâlnite în practică se numără nepreluarea banilor la casierie - încălcarea clauzei 4.6 din instrucțiunea nr. 3210-U.

Una dintre dovezile acestei încălcări poate fi un act de cumpărare de test, întocmit de autoritățile fiscale la verificarea aplicației CPC. Într-o astfel de situație, neprimirea poate fi exprimată prin faptul că la emiterea unei chitanțe a casei de marcat către cumpărător, nu există informații relevante despre tranzacție în documentele organizației (a se vedea rezoluția celei de-a 9-a AAS din 22.02.2015 nr. 09AP-41654/15). Argumentul potrivit căruia actul de achiziții publice este una dintre măsurile de căutare operațională este respins de instanțele de arbitraj pe baza clauzei 19 din rezoluția Plenului Forțelor Armate RF „Cu privire la unele chestiuni ...” din data de 24.10.2006 nr. 18, care se referă la admisibilitatea actului de achiziții publice ca probă ...

Decretul Forțelor Armate RF din 17 februarie 2015 nr. 301-AD14-6145 în cazul nr. A29-1732 / 2014 prevede că nerespectarea încasărilor încasate în registrul de numerar în aceeași zi indică faptul că numerarul nu a ajuns la casă.

Absența unui registru de numerar formează, de asemenea, compoziția de neprimire a fondurilor (Rezoluția din 11 AAS din 24 martie 2016 nr. 11AP-400/16). Cel mai adesea, această încălcare este înregistrată în subdiviziuni separate, care sunt, de asemenea, necesare pentru păstrarea registrelor de numerar, în ciuda absenței unei reguli directe care să indice acest lucru (a se vedea, de asemenea, decretul din 14 AAC din 18 ianuarie 2016 nr. 14AP-9902/15).

Încălcarea procedurii de stocare a fondurilor gratuite și depășirea limitei de numerar

Cheltuielile fondurilor primite la casierie în scopuri nespecificate în clauza 2 a instrucțiunii nr. 3073, în loc să le depună pe un cont curent, reprezintă o încălcare a procedurii de depozitare, întrucât în \u200b\u200bloc să lase bani la casă, acestea au fost cheltuite în scopuri neprevăzute (rezoluția celui de-al treilea AAC din data de 22.03.2016 nr. 03AP-736/16).

Acumularea de numerar care depășește limita are loc atunci când numerarul într-o sumă care depășește limita soldului de numerar stabilită în organizație (clauza 2 din instrucțiunea nr. 3210-U) nu este depusă în contul curent la sfârșitul zilei lucrătoare.

Dacă nu există o limită stabilită în termeni numerici, aceasta este considerată zero. În consecință, toate numerarele trebuie păstrate în contul curent, în caz contrar există o încălcare a limitei (Rezoluția 1 AAS din 11.12.2015 nr. 01AP-7731/15).

Apel împotriva unei decizii de impunere a unei amenzi

Competențele de a elabora protocoale și de a lua decizii privind aducerea în justiție în temeiul art. 15.1 din Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse sunt atribuite autorităților fiscale (articolul 23.5 din Codul infracțiunilor administrative din Federația Rusă).

Deciziile fac obiectul unui recurs administrativ și judiciar. În instanța de arbitraj, astfel de cazuri sunt luate în considerare într-o procedură simplificată, deoarece suma maximă a amenzii pentru acestea este de 50.000 de ruble. pentru organizații (antreprenorii individuali sunt responsabili în mod egal cu funcționarii, articolul 2.4 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). În acest sens, cererea trebuie să furnizeze argumentația maximă fără a se baza pe organizarea de ședințe față în față.

Contestația deciziilor pe fond este limitată la instanța de apel, deoarece în conformitate cu partea 5.1 a art. 211 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse atunci când se impune o amendă în valoare de mai puțin de 100.000 de ruble. revizuirea în instanță de casare este posibilă numai pe motivele prevăzute de partea 4 a art. 288 din RF APC (pe baza prezenței încălcărilor procedurale). Nu există nicio revizuire de fond. Acest lucru este menționat, de exemplu, în rezoluția CA VSO din 15.02.2016 nr. F02-467 / 16 în cazul nr. A78-11041 / 2015.

Deci, Codul infracțiunilor administrative al Federației Ruse prevede sancțiuni pentru o serie de încălcări atunci când se lucrează cu numerar: depășirea sumei maxime a plății în timpul decontărilor, încălcarea ordinii de depozitare și limita soldului de numerar, nereceptarea fondurilor. În toate aceste cazuri, măsura responsabilității este aplicată de autoritățile fiscale. La apelarea deciziilor, este necesar să se țină seama de caracteristicile procedurii de arbitraj simplificate, precum și de posibilitățile limitate ale procedurii de casare în această categorie de cauze.

Decontările între persoanele juridice pot fi efectuate atât în \u200b\u200bnumerar, cât și prin transfer bancar (articolul 861 din Codul civil al Federației Ruse).

În plus, decontările între persoanele juridice pot fi făcute cu valori mobiliare - o cambie (articolul 128, clauza 2, articolul 142 din Codul fiscal al Federației Ruse). Decontarea printr-o cambie între persoane juridice se efectuează ținând seama de cerințele specificate în Legea „Despre cambii și bilete la ordin” din 11 martie 1997 N 48-FZ.

Plățile fără numerar între persoanele juridice se efectuează prin transferul de fonduri din conturi bancare în conturi bancare (clauza 3 a articolului 861 din Codul civil al Federației Ruse) și este reglementată de Regulamentul privind regulile de transfer de fonduri, aprobat de Banca Rusiei la 19 iunie 2012 N 383-P.

Decontările în numerar între persoanele juridice trebuie efectuate în conformitate cu cerințele stabilite prin Ordonanța Băncii Rusiei din 07.10.2013 N 3073-U „Cu privire la implementarea decontărilor în numerar”.

Suma maximă a plăților în numerar între persoanele juridice

Banca Centrală a Rusiei a stabilit o limită de decontare în numerar între entitățile juridice în valoare de 100.000 de ruble în temeiul unui acord încheiat între aceste organizații (clauza 2).

Restricțiile privind decontarea în numerar între entitățile juridice se aplică și decontărilor dintre un antreprenor individual și o entitate juridică în numerar (clauza 2, clauza 6 din Ordonanța nr. 3073-U a Băncii Rusiei din data de 07.10.2013).

Însă decontarea în numerar între o persoană fizică și o persoană juridică se efectuează fără restricții privind suma (clauza 5 din Directiva Băncii Rusiei din data de 07.10.2013 N 3073-U).

Restricția privind decontările în numerar între persoane juridice nu se aplică decontărilor în numerar între persoane fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenor individual (clauza 1 din Ordonanța nr. 3073-U din Banca Rusiei din data de 07.10.2013).

Decontări în numerar între persoane juridice

Decontările în numerar între persoane juridice în temeiul contractelor de închiriere imobiliară, pentru operațiuni cu valori mobiliare, pentru emiterea (returnarea) împrumuturilor și dobânzilor aferente acestora, pentru activități legate de organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc, trebuie făcute strict din numerar retras anterior din contul bancar al organizației și postat la casieria companiei (