Was er in 1997 een ijkpunt voor organisaties. De organisatie heeft twee ijkpunten, waarvan er één in het contract moet worden vermeld. Combinatie met TIN

05.03.2023

Keel

Aangezien sommige bedrijfsentiteiten onder twee ijkpunten bij de Belastingdienst kunnen worden geregistreerd, rijst vaak de vraag welk ijkpunt van de grootste belastingplichtige bij het opmaken van de factuur moet worden aangegeven.

Overweeg het concept, de kenmerken, de structuur van het controlepunt en de kenmerken van de vorming van een factuur voor ondernemingen met deze status.

Checkpoint van de grootste belastingbetaler: het concept en de kenmerken van registratie

Registratie bij de belastingdienst als grootste belastingbetaler wordt geregeld door clausule 1, artikel 83 van de belastingwet van de Russische Federatie en de bijlage bij het besluit van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie nr. 85n van 11 juli 2005, volgens waarbij dergelijke organisaties zijn geregistreerd:

bij de intergewestelijke Federale Belastingdienst, waar de onderneming de juiste code voor de oprichtingsreden (KPP) krijgt toegewezen. De toegewezen identifier bepaalt:

de reden voor de fiscale registratie van de entiteit;
die behoren tot een specifiek regionaal belastingkantoor.

op de plaats van inzet direct van de organisatie zelf, en haar eigen en onroerend goed en voertuigen.

Dus als het onroerend goed ter beschikking van de grootste belastingbetaler tegelijkertijd wordt geregistreerd in verschillende regionale afdelingen van de federale belastingdienst, zal de organisatie meer dan twee controlepunten hebben als de grootste belastingbetaler - voor elk van haar afzonderlijke structuren, haar eigen, toegeëigend door de belastingdienst, in wiens rechtsgebied elk van de meerdere objecten zich bevindt.

Checkpoint van de grootste belastingbetaler: waar de toegewezen code te zien is

Ter bevestiging van het feit van registratie van de organisatie wordt een melding afgegeven waarin het aan de betaler toegewezen controlepunt wordt aangegeven. Het document moet worden opgesteld in het formulier nr. 9-KNU, goedgekeurd in opdracht van de federale belastingdienst van de Russische Federatie nr. SAE-3-09 / [e-mail beveiligd] gedateerd 26 april 2005.

Deze melding is echter mogelijk niet altijd beschikbaar. Hoe vind je in dit geval het controlepunt van de grootste belastingbetaler?

Door TIN toegewezen aan een zakelijke entiteit - op de officiële website van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie of speciale online diensten, door het TIN van de organisatie in te voeren, kunt u de registratiegegevens van het gewenste object krijgen.

Code structuur

De negencijferige structuur van de KPP van de grootste belastingbetaler wordt gevormd door vier informatieblokken:

blok 1

de eerste twee digitale karakters - de constante waarde "99", tonen aan dat de identificator werd toegekend aan de grootste belastingplichtige, en het bedrijf is ingeschreven bij de Interregionale Inspectie in dit statuut;

blok 2

het derde en vierde cijfer geven de specifieke belastingdienst aan waarbij de registratie is gedaan. Het derde symbool in de waarde van de code is "7", ongewijzigd. Geeft aan dat de registratie is uitgevoerd door de interregionale belastingdienst. Het vierde teken is variabel en toont het nummer dat is toegewezen aan de interregionale NI. Dat wil zeggen: de waarde "71" in blok 2 luidt als volgt: de grootste belastingplichtige was ingeschreven bij de Interregionale IFTS nr. 1;

blok 3

numerieke karakters op de vijfde en zesde positie bepalen het teken dat men behoort tot de groep van de grootste belastingbetalers. In de identificatiecode is dit de statische waarde "50";

blok 4

van het zevende tot het negende cijfer van de code. Een veranderlijke waarde die voorkomt in de volgende varianten:

"001" - geeft aan dat de betaler belastingplichtig is op de plaats van inzet;
"006 - 008" - toegewezen aan belastingbetalers die zijn geregistreerd op de plaats van registratie van onroerend goed dat eigendom is van haar, of TS;
"002 - 005", "031" en "032" - geven de registratie van het onderwerp aan op de plaats van regionale aansluiting van zijn afzonderlijke objecten.

Aan de hand van de bovenstaande structuur geven we een voorbeeld van het decoderen van de meest voorkomende code 997650001 van het controlepunt van de grootste belastingbetaler:

De bedrijfseenheid is geregistreerd als de grootste belastingplichtige van de interregionale IFTS nr. 5, toegewezen aan deze groep in overeenstemming met de FTS-directory en geregistreerd in deze status op zijn locatie.

Welk ijkpunt moet op de factuur worden vermeld?

Vaak zijn er vragen met betrekking tot het opstellen van facturen door een organisatie die is geregistreerd als de grootste belastingbetaler, welk ijkpunt moet worden aangegeven in de relevante informatievelden van dit document?

Het antwoord op deze vraag is ondubbelzinnig: bij het invullen van een factuur vult u in regel “2 b” het ijkpunt in dat is toegewezen aan de bedrijfseenheid als grootste belastingplichtige (d.w.z. de identificatiecode toegewezen door de interregionale inspectie), en in regel "3" - het registratieadres, afhankelijk van de locatie.

Deze conclusie werd gemotiveerd in de brief van het Ministerie van Financiën nr. 03-07-09 / 49236 van 20.08.2015. Het stelt dat bedrijfsentiteiten die geregistreerd zijn als de grootste belastingbetalers een btw-aangifte rechtstreeks indienen bij de belastingdienst waar ze in deze status geregistreerd waren, en voor een productieve administratie van dit soort belasting is het de controlepost toegewezen in de interregionale federale belastingdienst die moet worden gebruikt bij het genereren van facturen.

Een selectie van de belangrijkste documenten op aanvraag Checkpoint van de grootste belastingbetaler(rechtshandelingen, formulieren, artikelen, deskundig advies en nog veel meer).

Regelgeving

a) er wordt een code van de reden van registratie toegekend, waarvan de eerste vier tekens de code zijn van de belastingdienst die de registratie van de organisatie als grootste belastingplichtige heeft uitgevoerd, de vijfde en zesde tekens - de waarde 50 organisaties in de belastingdienst (SPPUNO));

5. Bij registratie van de grootste belastingplichtige bij de interregionale (interdistrict) inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers, het identificatienummer van de belastingplichtige (TIN) toegekend door de inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland op de locatie van de organisatie verandert niet. De interregionale (interdistrict) inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers kent de grootste belastingbetaler een nieuwe registratieredencode (KPP) toe, waarvan de eerste vier tekens de code zijn van de interregionale (interdistrict) inspectie van de Federale Belastingdienst. Dienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers. Het teken van classificatie van de organisatie als de grootste belastingbetaler is vervat in 5 en 6 tekens van de registratieredencode (KPP), die een waarde van 50 hebben.

Artikelen, commentaren, antwoorden op vragen: PPC van de grootste belastingbetaler

Open een document in uw ConsultantPlus systeem:
Voor organisaties - de grootste belastingbetalers - is er een feature ingesteld bij het invullen van het ijkpunt en de code van de Belastingdienst. Zij vullen deze gegevens met name in op de plaats van belastingbetaling (dat wil zeggen op de plaats van de organisatie, een afzonderlijke afdeling die aan een afzonderlijke balans wordt toegewezen en de plaats van onroerend goed). Het ministerie van Financiën van Rusland herinnerde hieraan in brief nr. 03-05-04-01/79 van 16 september 2009.

In de details van de organisatie? In welke gevallen is de vermelding ervan verplicht en kan dit ertoe leiden dat het bedrijf niet het recht heeft om een bepaald contract te sluiten?

Wat is deze afkorting?

Bij het opstellen van veel boekhoud- en afrekeningsdocumenten wordt het noodzakelijk om de zogenaamde "instellingsredencode" (dit is een transcriptie van het ijkpunt) aan te geven in de details van de organisatie. Deze waarde bestaat uit 9 cijfers waarmee u het bedrijf kunt identificeren. Bijna altijd wordt deze afkorting gebruikt in combinatie met de FIN (hierover later meer). De redencode voor inschakelen bestaat uit drie blokken. Van het eerste tot het vierde cijfer - informatie over de verdeling van Federaal Rusland. Van de vijfde tot de zesde - het eigenlijke controlepunt. Van het zevende tot het negende cijfer - het serienummer dat is toegewezen aan de reden voor registratie.

Sommige experts bekritiseren CPT omdat het niet verifieerbaar is door middel van een checksum. Daarom wordt deze code bijna altijd gebruikt in combinatie met een TIN. In de regel staat er niet veel informatie over de organisatie in.

Wanneer een code is toegewezen

Een ondernemer leert bijna in het stadium van het registreren van een bedrijf wat een ijkpunt is in de details. Een organisatie krijgt een redencode voor aanmelding als zij zich aanmeldt, en om meerdere redenen. Ten eerste is dit de vestigingsplaats van een rechtspersoon die net is ingeschreven of wordt gereorganiseerd. Samen met de code ontvangt het bedrijf ook een TIN. Ten tweede vindt de toewijzing plaats als het bedrijf van vestigingsplaats is veranderd en daarmee de Belastingdienst is veranderd.

Dit wordt bepaald op basis van informatie uit het Unified State Register of Legal Entities, die de voormalige tak van de Federale Belastingdienst verstrekt aan de nieuwe locatie. Ten derde kan de code worden toegewezen op de locatie van eventuele divisies van het bedrijf. Maar in dit geval moet ze zelf een verklaring schrijven. Ten vierde kan de basis voor het toekennen van een code de locatie van het kantoor of roerende zaken van de organisatie zijn. In de praktijk van belastingcontrole zijn er natuurlijk gevallen van het toekennen van een registratiecode om vele andere redenen, maar de vier genoemde zijn de meest voorkomende.

Details zonder checkpoint

Wat is in de eerste plaats een checkpoint, het belangrijkste punt voor het afsluiten van niet-contante contracten. Details van organisaties zijn meestal onderverdeeld in algemeen en bankwezen. In de Russische praktijk is het controlepunt niet een van de eerste. Wat is van toepassing? Deskundigen merken op dat dit alle informatie kan zijn waarmee u het bedrijf kunt identificeren: merknaam, rechtsvorm van zakendoen, hoofdstructuren (indien aanwezig). De algemene gegevens van organisaties bevatten meestal registratiegegevens (certificaten, licenties) die de rechtmatigheid van de ondernemersactiviteiten van de eigenaren kunnen bevestigen.

In de regel worden de datum van registratie, documentnummers, PSRN van de rechtspersoon en, indien nodig, de naam van de overheidsinstantie die de papieren heeft afgegeven, vermeld. Eigenlijk is dit bijna altijd een regionale afdeling van de Federale Belastingdienst van Rusland, de coördinaten zijn eenvoudig aangegeven. De algemene gegevens van het bedrijf omvatten adressen - in de regel is er een wettelijk en feitelijk adres, telefoons, e-mailadres voor contact en een website. Begeleidende informatie kan worden opgenomen.

Details van het controlepunt

Wat betekent checkpoint in bedrijfsgegevens? Deze code wordt namelijk vermeld in alle documenten waarvoor rechtspersonen niet-contante betalingen uitvoeren. Deze laatste hebben naast algemene gegevens ook bankgegevens nodig. Er zijn meerdere. De eerste van de details in contracten en verschillende papieren is de naam van het bedrijf. Verder - het nummer van de vereffeningsrekening bij de bank (in de regel twintigcijferig), de naam van de BIC (negencijferig), (deze wordt toegewezen door de Centrale Bank).

De details moeten het TIN van de organisatie aangeven, OKPO (het kan worden gebruikt om te bepalen wat het bedrijf precies doet), evenals het controlepunt. Al deze informatie wordt in de regel aangegeven op het zegel van het bedrijf. Het is vermeldenswaard dat het controlepunt niet wordt uitgegeven, dat bovendien mogelijk ook geen zegel heeft. Een individuele ondernemer kan alleen zijn TIN aangeven, maar dit is in de regel voldoende om volwaardige girale betalingen uit te voeren.

Controleposten en aanbestedingen

Er zijn echter gevallen waarin de PPC verplicht is en zonder deze kan het bedrijf bepaalde soorten contracten niet (of kan het moeilijk zijn) aangaan. Er zijn hier geen algemene regels, maar er zijn precedenten. Bij het indienen van aanvragen voor bepaalde soorten gemeentelijke en rijksaanbestedingen is bijvoorbeeld de aanduiding van het ijkpunt een vereiste voor aanvragers.

Als dit attribuut ontbreekt, bestaat de mogelijkheid dat de applicatie in de eerste fase (en in sommige gevallen automatisch) wordt "gefilterd". Of dit komt door de “discriminatie” van individuele ondernemers die geen checkpoint hebben is niet bekend, maar zulke feiten zijn er wel. In sommige gevallen is het overigens vereist dat het bedrijf dat het staatscontract aanvraagt een manager heeft. En organisaties die als individuele ondernemer werken, hebben in de regel niet zo'n positie. De aanwezigheid van een checkpoint in bankgegevens kan dus de concurrentiepositie van het bedrijf bij aanbestedingen aantasten.

KPP gecombineerd met TIN

Wat is een checkpoint in de details zonder een TIN? De praktijk leert dat dit fenomeen uiterst zeldzaam is. Zoals hierboven vermeld, wordt bij het maken van diverse overeenkomsten tussen rechtspersonen vrijwel altijd het ijkpunt gebruikt in combinatie met de FIN. Laten we eens kijken wat de kenmerken zijn van de tweede afkorting. TIN (fiscaal identificatienummer) is een 10-cijferige code. De structuur ervan, vergelijkbaar met hoe het controlepunt is gerangschikt, wordt ook weergegeven door verschillende blokken. De eerste twee cijfers zijn de code van het onderwerp van de Russische Federatie. De derde en vierde zijn het nummer van de afdeling van de Federale Belastingdienst van Rusland. De volgende vijf cijfers zijn het individuele belastingregistratienummer van de rechtspersoon, dat is opgenomen in de USRN. Het laatste cijfer is de controle. De tussenkomst van KPP en TIN bij banken is interessant. Heeft een financiële instelling bijvoorbeeld meerdere vestigingen, dan is de TIN voor alle (van het hoofdkantoor) hetzelfde. Elk van de divisies heeft zijn eigen checkpoint. Daarom is er in de details van verschillende regionale vertegenwoordigingen van banken praktisch geen identieke combinatie van deze twee afkortingen, wat betekent: het ijkpunt in de details van een organisatie is het belangrijkste item.

Gelieve te verduidelijken welke KPP moet worden vermeld in de contracten en facturen van het bedrijf: het KPP dat is toegewezen in verband met de registratie van het bedrijf als de grootste belastingplichtige, of het KPP dat is toegewezen in verband met de boekhouding op de locatie. Overeenkomstig art. 421 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, worden de voorwaarden van het contract bepaald naar goeddunken van de partijen, behalve in gevallen waarin de inhoud van de relevante voorwaarde wordt voorgeschreven door de wet of een andere rechtshandeling. Geen van de huidige regelgeving stelt de vermelding in het contract van details zoals de code van de reden voor registratie als belastingplichtige vast als een verplichte voorwaarde van het contract. Dienovereenkomstig hebben de partijen het recht om bij het sluiten van een overeenkomst een van de aan de organisatie toegewezen ijkpunten, inclusief verschillende codes, aan te geven, maar ook om er geen aan te geven. Artikel 169 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat verplichte gegevens die op de factuur moeten worden vermeld.

De organisatie heeft twee checkpoints, welke moet ik specificeren?

Specifieke kenmerken bepalen dat bij de registratie van de grootste belastingplichtige bij de interregionale (interdistrict) inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers, het door de inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland op de locatie van de organisatie verandert niet. De Interregionale (Interdistrict) Inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers kent de grootste belastingplichtige een nieuwe registratieredencode (KPP) toe, waardoor de grootste belastingplichtige twee KPP-waarden kreeg toegewezen op grond van de Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Een soortgelijk standpunt wordt vermeld in de brief van de Federale Belastingdienst N ШТ-8-09/278 (zie ook beslissing van het Hoogste Arbitragehof van de Russische Federatie N 7448/04). Het formulier van de aangifte voor de vennootschapsbelasting, evenals de procedure voor het invullen ervan (hierna de procedure genoemd) zijn goedgekeurd in opdracht van de federale belastingdienst N ММВ-7-3 /

Vermelding van het ijkpunt in de gegevens van de partijen

Details van een afzonderlijke onderverdeling kunnen als aanvullende informatie worden aangegeven in de regel "Geadresseerde en zijn adres". Aangezien afrekeningen met de verkoper worden uitgevoerd vanaf de lopende rekening van de moederorganisatie, moet het controlepunt van de moederorganisatie worden aangegeven in de betalingsopdracht.

Rechtvaardiging van de conclusie: In overeenstemming met art. 11 van de belastingwet van de Russische Federatie, een afzonderlijke onderverdeling is elke onderverdeling die territoriaal geïsoleerd is van de organisatie, op de locatie waarvan vaste werkplekken zijn uitgerust. Een afzonderlijke onderafdeling van een organisatie wordt als zodanig erkend, ongeacht of de oprichting ervan al dan niet wordt weerspiegeld in de constituerende of andere organisatorische en administratieve documenten van de organisatie, en ongeacht de bevoegdheden die aan de gespecificeerde onderafdeling zijn toegekend.

Als het bedrijf twee checkpoints heeft

Aandacht

De Procedure geeft aan dat bij het invullen van het Titelblad (Blad 01) door de grootste belastingplichtigen de FIN en KPP worden aangebracht op basis van het Melding van inschrijving bij de Belastingdienst van een rechtspersoon als grootste belastingplichtige in formulier N 9- KNU. Daarom wordt bij het invullen van een aangifte inkomstenbelasting het ijkpunt aangegeven dat aan de organisatie is toegekend bij registratie als grootste belastingplichtige.

Soortgelijke regels zijn met name opgenomen in artikel 3.2 van de Procedure voor het invullen van een belastingaangifte voor de vennootschapsbelasting (goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst N ММВ-7-11 / 895), in artikel 20 van de Procedure voor het invullen van een belastingaangifte voor belasting over de toegevoegde waarde (goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Financiën van Rusland N 104n).
Daarom moet de belastingbetaler onafhankelijk beslissen of hij zich in een bepaalde situatie laat leiden door de verduidelijkingen van het Russische ministerie van Financiën. We merken op dat in overeenstemming met paragrafen. 5 blz. 1 art. 32 van de Belastingwet van de Russische Federatie, zijn de belastingautoriteiten verplicht zich te laten leiden door de schriftelijke toelichtingen van het Ministerie van Financiën van Rusland over de toepassing van de wetgeving van de Russische Federatie inzake belastingen en heffingen.

Vanuit het oogpunt van specialisten van het Ministerie van Financiën van Rusland stelt de belastingwet van de Russische Federatie echter niet vast dat de belastingautoriteiten zich moeten laten leiden door schriftelijke verklaringen van het Ministerie van Financiën van Rusland gericht aan specifieke aanvragers (vanwege het feit dat deze uitleg geen wettelijke normen bevat), maar de belastingdienst verplicht zich te laten leiden door uitleg gericht aan de Federale Belastingdienst van Rusland "(Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 08/07/2007 N 03 -02-07 / 2-138). Houd er rekening mee dat, op basis van de bepalingen van par.

8 kunst. 75 en blz. 3 blz. 1 art.

De organisatie heeft twee ijkpunten waarvan er één moet worden aangegeven in het contract

De plot is als volgt: Het contract is gesloten tussen twee juridische entiteiten - A en B. Organisatie A - is geregistreerd in Samara. Bedrijf B is geregistreerd in Moskou.

Info

Maar het staat ook ingeschreven in Samara (een aparte verkaveling die geen filiaal of vertegenwoordigingskantoor is. A en B (huurder) gaan een huurovereenkomst aan voor een pand in Samara.

Aanvankelijk geven partijen in het contract abusievelijk het verkeerde ijkpunt van organisatie B aan. Aangezien de boekhouding via het 1C-programma verloopt, kan organisatie A niet de juiste factuur met het juiste ijkpunt uitreiken (de gegevens komen uit het ondertekende contract).

Belangrijk

Daarom is het noodzakelijk om het contract aan te passen. Welk ijkpunt moet in het contract worden vermeld? Organisatie A vindt het noodzakelijk om in de Overeenkomst (resp. factuur) de KPP van de moederorganisatie aan te geven, d.w.z. op het officiële adres in Moskou. Indicatie van het controlepunt uit elkaar. onderverdeling in Samara is onmogelijk, omdat

het contract kan niet worden afgesloten met obos.
Daarom wordt bij het invullen van een aangifte inkomstenbelasting het ijkpunt aangegeven dat aan de organisatie is toegekend bij registratie als grootste belastingplichtige. Soortgelijke regels zijn met name opgenomen in artikel 3.2 van de Procedure voor het invullen van een belastingaangifte voor onroerendgoedbelasting van organisaties (goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van 24 november 2011 N ММВ-7-11 / 895), in clausule 20 van de Procedure voor het invullen van een belastingaangifte over de toegevoegde waarde (goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 15 oktober 2009 N 104n). Zo kunnen we naar onze mening concluderen dat de bevoegde instanties op dit moment een uniforme aanpak hebben ontwikkeld voor het aangeven van het ijkpunt in de belastingaangifte.

Hetzelfde controlepunt moet ook worden aangegeven op regel 2b van de factuur.
De vorm en samenstelling van de factuurindicatoren zijn vastgelegd in de regels voor het invullen van een factuur, goedgekeurd bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 N 1137 (hierna de regels genoemd). Bijlage nr. 1 van de Regels bepaalt dat de factuur het volgende moet weergeven:

in regel 6 - de volledige of afgekorte naam van de koper in overeenstemming met de samenstellende documenten;
in regel 6a - de locatie van de koper in overeenstemming met de samenstellende documenten;
in regel 6b - identificatienummer en code van de reden van levering aan de belastingplichtige-afnemer.

Tegelijkertijd bevatten de nieuwe regels die van kracht zijn geworden, evenals de vorige, geen verduidelijkingen over de kwestie in kwestie, in tegenstelling tot de procedure voor het invullen van regel 2b "TIN / KPP van de verkoper" , waarin bij de verkoop van goederen via een afzonderlijke divisie het controlepunt van de overeenkomstige divisie wordt aangegeven.
Een afzonderlijk onderdeel kan dus op zichzelf het recht op aftrek niet uitoefenen, alleen de moederorganisatie heeft dit recht, aangezien deze organisatie de btw-plichtige is. Bijgevolg is het de naam, locatie en TIN van de moederorganisatie die op de facturen moeten worden vermeld, in de regels die betrekking hebben op de koper (6, 6a en 6b) (zie ook brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 09.08.2019). 2004 N 03-04-11/127). Tegelijkertijd kunnen de details van een afzonderlijke onderverdeling worden aangegeven als aanvullende informatie in kolom 4 "Geadresseerde en zijn adres" (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 03.04.2012 N 03-07-09 / 31). Aangezien deze brief een reactie is op een privéverzoek van de belastingbetaler, gaan we er tegelijkertijd van uit dat het standpunt van de specialisten van het Russische ministerie van Financiën alleen te wijten kan zijn aan bepaalde kenmerken in de tekst van het verzoek.

Specifieke kenmerken bepalen dat bij de registratie van de grootste belastingplichtige bij de interregionale (interdistrict) inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers, het door de inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland op de locatie van de organisatie verandert niet. De Interregionale (Interdistrict) Inspectie van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers kent een nieuwe registratieredencode (KPP) toe aan de grootste belastingplichtige.

Bijgevolg kreeg de grootste belastingbetaler twee KPP-waarden toegewezen op de gronden die zijn vastgelegd in de belastingwet van de Russische Federatie. Een soortgelijk standpunt wordt vermeld in de brief van de Federale Belastingdienst van 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (zie ook beslissing van het Hoogste Arbitragehof van de Russische Federatie van 25.11.2004 N 7448/04).
Ben je met pensioen gegaan? Vergeet niet om belastingvoordelen aan te vragen Anoniem, je schreef: Niet in de regio Orenburg - niemand heroverweegt hier iets... Wat vindt het ministerie van Financiën van de belastingdruk onder het vereenvoudigde belastingstelsel, PSN en UTII Commercial Bank "Gorny Altai" GORNY ALTAI Waarom de voor de hand liggende dingen uitleggen? ! De inbeslagname van land van het bedrijf voor staatsbehoeften door het uit te kopen, vormt een belastbaar inkomen Dus wat ... Tabel-memo over de overgang naar online kassa's UTII-systeem. Dankje voor het antwoord!!! Tabelnotitie overstap naar ads62 online kassa's, wat is het belastingstelsel? UT II of PSN? U kunt pas 1 juli 2019 solliciteren. Dus IP n ... Tabelnota over de overgang naar online kassa's Daarom staat in de tekst van het generalisatieartikel ("Accountantskantoren en individuele ondernemers die accountantsdiensten verlenen, moeten ...

De organisatie is geregistreerd in Moskou, het magazijn bevindt zich in de regio Moskou (de ontvanger van de goederen). Op de locatie van het magazijn wordt een aparte onderverdeling geregistreerd, deze heeft geen eigen rekening-courant.

Welk ijkpunt (moederorganisatie of aparte divisie) moet worden aangegeven in het verkoopcontract, de factuur, de betalingsopdracht?

ANTWOORD

Na het probleem te hebben overwogen, kwamen we tot de volgende conclusie:

Het contract moet noodzakelijkerwijs de details van de moederorganisatie vermelden, inclusief het controlepunt. Aangezien de goederen worden afgeleverd in een magazijn, wat een aparte onderverdeling is, moeten de details van het magazijn (inclusief het controlepunt en het afleveradres) ook in het contract worden vermeld.

Op de aan de koper uitgereikte factuur staat naar ons oordeel in lijn "Koper" moet het ijkpunt van de moederorganisatie aangeven. Details van een afzonderlijke onderverdeling kunnen als aanvullende informatie worden aangegeven in lijn "Geadresseerde en zijn adres".

Aangezien afrekeningen met de verkoper worden uitgevoerd vanaf de lopende rekening van de moederorganisatie, moet het controlepunt van de moederorganisatie worden aangegeven in de betalingsopdracht.

Reden voor de conclusie:

Volgens Kunst. elf Afzonderlijke onderverdeling van de belastingwet van de Russische Federatie - elke onderverdeling die territoriaal is geïsoleerd van de organisatie, op de locatie waarvan stationaire werkplekken zijn uitgerust.

Een afzonderlijke onderafdeling van een organisatie wordt als zodanig erkend, ongeacht of de oprichting ervan al dan niet wordt weerspiegeld in de constituerende of andere organisatorische en administratieve documenten van de organisatie, en ongeacht de bevoegdheden die aan de gespecificeerde onderafdeling zijn toegekend.

Een afzonderlijk onderdeel verricht financieel-economische activiteiten en heeft niet het recht om namens zichzelf contracten af te sluiten. De verantwoordelijkheid voor de verplichtingen van een dergelijke eenheid wordt gedragen door een rechtspersoon, d.w.z. hoofd organisatie ( Kunst. 56 burgerlijk wetboek van de Russische Federatie). Daarom kan het contract alleen worden gesloten namens de organisatie.

Daarom moeten de gegevens van de moederorganisatie, inclusief het ijkpunt, absoluut in het contract worden vermeld. Aangezien de goederen worden afgeleverd in een magazijn, wat een aparte onderverdeling is, moeten de details van het magazijn (inclusief het controlepunt en het afleveradres) ook in het contract worden vermeld.

Vermelding van het controlepunt van de koper op de factuur

Volgens lid 3 van art. 169 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is de verplichting om facturen op te stellen, registers bij te houden van ontvangen en uitgegeven facturen, boeken van aankopen en boeken van verkopen toegewezen aan btw-betalers.

Facturen kunnen alleen de basis vormen voor het accepteren van de belastingbedragen die door de verkoper aan de koper voor aftrek worden aangeboden als de vereisten bepaald in paragraaf 5, paragraaf 5.1, paragraaf 5.2 en paragraaf 6 van Art. 169 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (clausule 2 van artikel 169 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Op grond van par. 2 blz. 5, blz. 2 blz. 5.1 en blz. 3 blz. 5.2 Art. 169 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, moet de factuur de naam, het adres en de identificatienummers (TIN) van de verkoper (belastingbetaler) en de koper vermelden.

De vorm en samenstelling van de factuurindicatoren zijn vastgelegd in de regels voor het invullen van een factuur, goedgekeurd bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 december 2011 N 1137 (hierna de regels genoemd).

Bijlage nr. 1 van de Regels bepaalt dat de factuur het volgende moet weergeven:

in regel 6 - de volledige of afgekorte naam van de koper in overeenstemming met de samenstellende documenten;
in regel 6a - de locatie van de koper in overeenstemming met de samenstellende documenten;
in regel 6b - identificatienummer en code van de reden van levering aan de belastingplichtige-afnemer.

Op basis van de uitleg van het Ministerie van Financiën van Rusland, in het geval dat de levering wordt gedaan op het adres van een afzonderlijke onderverdeling, geeft regel 6b "TIN / KPP van de koper" de KPP aan die is toegewezen aan de organisatie op de locatie van de afzonderlijke onderverdeling (brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 14.01.2010 N 03-07-09 /01, van 08.12.2009 N 03-07-11/310, van 17.09.2009 N 03-07-09/47, d.d. 01.09.2009 N 03-07-09/43, d.d. 22.10.2008 N 03-07 -09/33, d.d. 04/20/2007 N 03-07-11/114).

In 2012 werd echter een brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 26.01.2012 N 03-07-09 / 03 uitgegeven met een direct tegenovergestelde positie, namelijk in het geval van de aankoop van goederen (werken, diensten) door de moederorganisatie voor haar divisies in regel 6b "TIN / KPP-koper "Het ijkpunt van de hoofdorganisatie wordt aangegeven op de factuur.

Wij menen dat dit standpunt te wijten kan zijn aan het feit dat krachtens art. 11 en art. 143 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn afzonderlijke onderverdelingen geen btw-betalers. Een afzonderlijk onderdeel kan dus op zichzelf het recht op aftrek niet uitoefenen, alleen de moederorganisatie heeft dit recht, aangezien deze organisatie de btw-plichtige is. Bijgevolg is het de naam, locatie en TIN van de moederorganisatie die op de facturen moeten worden vermeld, in de regels die betrekking hebben op de koper (6, 6a en 6b) (zie ook brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 09.08.2019). 2004 N 03-04-11/127).

In dit geval kunnen de details van een afzonderlijke onderverdeling worden aangegeven als aanvullende informatie in kolom 4 "Geadresseerde en zijn adres" (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 03.04.2012 N 03-07-09 / 31).

Aangezien deze brief een reactie is op een privéverzoek van de belastingbetaler, gaan we er tegelijkertijd van uit dat het standpunt van de specialisten van het Russische ministerie van Financiën alleen te wijten kan zijn aan bepaalde kenmerken in de tekst van het verzoek.

We merken op onze beurt op dat de indicatie van het controlepunt op de factuur alleen wordt verstrekt door de regels, de belastingwet van de Russische Federatie stelt een dergelijke verplichting niet vast. Bedenk dat handelingen van uitvoerende autoriteiten, met inbegrip van de regering van de Russische Federatie, de wetgeving inzake belastingen en heffingen, dat wil zeggen de normen van het belastingwetboek van de Russische Federatie in het algemeen en hoofdstuk 21 van het belastingwetboek van de Met name de Russische Federatie, die rechtstreeks wordt vastgesteld door de norm van lid 1 van art. 4 van de belastingwet van de Russische Federatie.

Tegelijkertijd wordt op grond van lid 3, lid 2, art. 169 van de belastingwet van de Russische Federatie, niet-naleving van de vereisten voor een factuur die niet in de paragrafen zijn voorzien. 5 en 6 van dit artikel kunnen geen grond zijn voor het weigeren van aftrek van door de verkoper aangeboden belastingbedragen.

Dus als de factuur een ijkpunt bevat dat "niet correct" is vanuit het oogpunt van de Belastingdienst, kan dit geen grond zijn om de btw-aftrek te weigeren.

Om onduidelijkheden weg te nemen, kan uw organisatie gebruik maken van het in paragrafen aan belastingplichtigen toegekende recht. 2 blz. 1 art. 21 van de Belastingwet van de Russische Federatie, en vraag aan het Ministerie van Financiën van Rusland om schriftelijke uitleg over de toepassing van de wetgeving van de Russische Federatie inzake belastingen en heffingen in de betreffende situatie.

De bevoegdheden van het Ministerie van Financiën van Rusland om uitleg te geven aan belastingbetalers over de toepassing van de wetgeving van de Russische Federatie inzake belastingen en heffingen zijn verankerd in paragraaf 1 van Art. 34.2 van de belastingwet van de Russische Federatie.

De brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland, uitgegeven in overeenstemming met deze norm, zijn niet gericht op het vaststellen, wijzigen of intrekken van wettelijke normen of algemene regels die regelgevende instructies specificeren, zijn geen regelgevende rechtshandelingen die onderworpen zijn aan verplichte uitvoering en zijn uitsluitend adviserend in natuur. Daarom moet de belastingbetaler onafhankelijk beslissen of hij zich in een bepaalde situatie laat leiden door de verduidelijkingen van het Russische ministerie van Financiën.

We merken op dat in overeenstemming met paragrafen. 5 blz. 1 art. 32 van de Belastingwet van de Russische Federatie, zijn de belastingautoriteiten verplicht zich te laten leiden door de schriftelijke toelichtingen van het Ministerie van Financiën van Rusland over de toepassing van de wetgeving van de Russische Federatie inzake belastingen en heffingen. Echter, vanuit het standpunt van experts van het Ministerie van Financiën van Rusland, legt de Belastingwet van de Russische Federatie "niet de verplichting van de belastingautoriteiten op om zich te laten leiden door schriftelijke verklaringen van het Ministerie van Financiën van Rusland gericht aan specifieke aanvragers (vanwege het feit dat deze uitleg geen wettelijke normen bevat), maar verplicht de belastingdienst zich te laten leiden door uitleg gericht aan de Federale Belastingdienst van Rusland "(brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 08/07/2007 N 03 -02-07 / 2-138).

Houd er rekening mee dat, op basis van de bepalingen van paragraaf 8 van Art. 75 en blz. 3 blz. 1 art. 111 van het belastingwetboek van de Russische Federatie kan worden geconcludeerd dat de uitvoering door de belastingplichtige van schriftelijke verklaringen van het Ministerie van Financiën van Rusland (in gevallen waarin dergelijke verklaringen rechtstreeks aan de belastingplichtige worden gegeven of aan een onbepaalde kring van personen worden gericht) ) is de basis voor het niet berekenen van boetes op het bedrag aan achterstallige betalingen dat door de gespecificeerde persoon is gevormd als gevolg van de uitvoering van een dergelijke schriftelijke verduidelijking, en wordt ook erkend als een omstandigheid die de schuld van een persoon uitsluit bij het plegen van een fiscaal misdrijf.

Het checkpoint van de betaler in de betaalopdracht zetten

Een betalingsopdracht is een van de soorten afwikkelingsdocumenten die worden gebruikt bij de implementatie van girale betalingen (clausule 2.3 van de voorschriften van de centrale bank van 03.10.2002 N 2-P "Over girale betalingen in de Russische Federatie" (hierna - de voorschriften van het CBR).

De verplichte gegevens van de betalingsopdracht zijn onder meer de naam van de betaler, diens rekeningnummer, fiscaal identificatienummer (TIN) (artikel “d” artikel 2.10 CBR-Reglement).

De code van de reden voor het registreren van de ontvanger van fondsen wordt weergegeven in veld N 102.

Volgens alinea's. "m" artikel 2.10 van het Reglement van het CBR velden "Betaler", "Ontvanger", "Doel van betaling", "TIN" (TIN van de betaler), "TIN" (TIN van de ontvanger), evenals velden 101-110 in afwikkelingsdocumenten voor overdracht en inning van belasting en andere verplichte betalingen worden ingevuld, rekening houdend met de vereisten die zijn vastgesteld door de federale belastingdienst, het ministerie van Financiën van de Russische Federatie en de federale douanedienst in gezamenlijk aangenomen regelgevingshandelingen of in overleg met de Bank of Russia.

Specifieke vereisten voor het invullen van het controlepunt worden dus alleen vastgesteld bij het invullen van betalingsopdrachten voor de overdracht van belasting- en douanebetalingen.

Hoe veld N 102 moet worden ingevuld in het geval van het overmaken van betalingen voor de gekochte goederen, waarvan de ontvanger een afzonderlijke divisie is, wordt in geen enkele regelgevende rechtshandeling uitgelegd. Er zijn geen officiële ophelderingen over deze kwestie.

Naar onze mening, rekening houdend met het feit dat de betaling voor de lading rechtstreeks wordt uitgevoerd vanaf de rekening-courant van de hoofdorganisatie, moet de betalingsopdracht het controlepunt van de hoofdorganisatie aangeven, en niet het controlepunt van een afzonderlijke onderafdeling.

Het materiaal is opgesteld op basis van een individueel schriftelijk advies dat werd verstrekt als onderdeel van de juridische adviesdienst. Neem voor meer informatie over de dienst contact op met je leidinggevende.

Voorbereid antwoord:
Juridisch advies Service Expert GARANT
Lid van de Kamer van Belastingadviseurs
Titova Elena